彭玉璽

文章以商業(yè)銀行如何加強(qiáng)審計(jì)成果的運(yùn)用為分析對(duì)象，首先介紹了加強(qiáng)審計(jì)成果運(yùn)用的重要意義，接著分析了當(dāng)前商業(yè)銀行審計(jì)成果運(yùn)用中存在的問(wèn)題，最后論述了加強(qiáng)審計(jì)成果運(yùn)用的措施建議，以便可以更好的幫助商業(yè)銀行運(yùn)用審計(jì)成果。

審計(jì)成果是審計(jì)機(jī)關(guān)以及審計(jì)人員依法獨(dú)立進(jìn)行審計(jì)的結(jié)果。審計(jì)結(jié)果的形式多種多樣，可以是審計(jì)報(bào)告，也可以是審計(jì)決定書(shū)，同時(shí)還可以向上級(jí)機(jī)關(guān)報(bào)送審計(jì)結(jié)果，向社會(huì)大眾公布審計(jì)結(jié)果。

一、加強(qiáng)審計(jì)成果運(yùn)用的重要意義

審計(jì)結(jié)果是審計(jì)人員在審計(jì)完成之后的工作總結(jié)，審計(jì)結(jié)果還是發(fā)揮審計(jì)咨詢(xún)作用的重要載體。一般而言，審計(jì)信息多種多樣，主要包含有審計(jì)報(bào)告、審計(jì)建議、審計(jì)意見(jiàn)等多種不同形式內(nèi)容。在完成審計(jì)之后，審計(jì)成果成為了整個(gè)審計(jì)工作的重中之重，只有充分運(yùn)用審計(jì)成果才能更好的實(shí)現(xiàn)審計(jì)價(jià)值。因此，審計(jì)成果運(yùn)用是審計(jì)項(xiàng)目的最后一公里，使得整個(gè)審計(jì)項(xiàng)目得以完成。一般而言，審計(jì)結(jié)果運(yùn)用包含有三個(gè)不同層次，第1層次主要是體現(xiàn)在操作層面，主要是指被審計(jì)單位就所發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題作出問(wèn)責(zé)整改。第2個(gè)層次主要是發(fā)生在管理層面，主要是指業(yè)務(wù)部門(mén)不斷完善各項(xiàng)管理制度，對(duì)于各種管理措施進(jìn)行改進(jìn)，對(duì)于出現(xiàn)問(wèn)題做好舉一反三的反思，杜絕屢查屢犯的現(xiàn)象再次出現(xiàn)。第3層次主要是在決策層管理高層通過(guò)了解審計(jì)來(lái)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，同時(shí)采納審計(jì)建議以便可以更好的對(duì)管理進(jìn)行改善，從全局性的高度來(lái)進(jìn)一步完善決策內(nèi)容，使得整個(gè)行業(yè)的發(fā)展更加穩(wěn)健。

二、目前商業(yè)銀行審計(jì)成果運(yùn)用存在的問(wèn)題

第一，思想較為陳舊，運(yùn)用意識(shí)并不強(qiáng)。大部分審計(jì)人員思想非常保守，他們認(rèn)為審計(jì)工作主要就是為了查找問(wèn)題，至于查找問(wèn)題之后如何進(jìn)行解決是被審計(jì)單位的事情，和銀行審計(jì)工作人員沒(méi)有任何聯(lián)系。因此，商業(yè)銀行審計(jì)人員常常將大部分精力投入到現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)之中，并不重視在審計(jì)完成之后的分析與討論，也不會(huì)追蹤審計(jì)建議是否得到真正落實(shí)。在這樣的背景之下，商業(yè)銀行審計(jì)人員缺乏對(duì)于審計(jì)成果的全面運(yùn)用，同時(shí)也缺乏對(duì)于審計(jì)成果的開(kāi)發(fā)推進(jìn)。因此商業(yè)銀行審計(jì)人員在發(fā)生問(wèn)題時(shí)只是進(jìn)行簡(jiǎn)單羅列，所提出的審計(jì)意見(jiàn)都是采用套話(huà)，內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威由此大打折扣，審計(jì)價(jià)值蕩然無(wú)存。

第二，被審計(jì)單位對(duì)于審計(jì)缺乏正確認(rèn)知。商業(yè)銀行對(duì)于審計(jì)沒(méi)有正確認(rèn)知，認(rèn)為審計(jì)只是找出問(wèn)題或者告狀，將審計(jì)至于自身的對(duì)立面。對(duì)于審計(jì)發(fā)現(xiàn)出來(lái)的毛病只是敷衍了事進(jìn)行整改，并不注重出現(xiàn)問(wèn)題的根源，對(duì)于審計(jì)建議也沒(méi)有認(rèn)真落實(shí)，甚至存在避重就輕的行為。對(duì)于銀行的管理層而言，他們對(duì)于審計(jì)缺乏正確認(rèn)知，認(rèn)為審計(jì)可能會(huì)使銀行的業(yè)務(wù)發(fā)展滯后，例如在存款貸款等方面發(fā)展會(huì)滯后，也會(huì)影響到銀行金融理財(cái)業(yè)務(wù)發(fā)展。

第三，審計(jì)成果運(yùn)用渠道并不通暢。從橫向上分析，審計(jì)結(jié)果常常僅僅限制于某一商業(yè)銀行內(nèi)部，對(duì)于所發(fā)現(xiàn)問(wèn)題也只是就事論事，并沒(méi)有找到問(wèn)題出現(xiàn)的根本原因，沒(méi)有達(dá)到治本效果。與此同時(shí)，一些問(wèn)題解決可能需要由多個(gè)部門(mén)進(jìn)行合力才能夠徹底根除，但是由于部門(mén)之間尤其是商業(yè)銀行內(nèi)部之間沒(méi)有有效的協(xié)調(diào)能力，最終可能會(huì)導(dǎo)致問(wèn)題不了了之。從縱向上看，商業(yè)銀行高層對(duì)于審計(jì)重視程度也不夠，銀行只重視自身業(yè)務(wù)發(fā)展，并沒(méi)有做好內(nèi)部管控，對(duì)于審計(jì)匯報(bào)也沒(méi)有重視，很多審計(jì)建議常常石沉大海，沒(méi)有回音，最終可能會(huì)導(dǎo)致審計(jì)的結(jié)果被閑置，審計(jì)資源被嚴(yán)重浪費(fèi)。為了可以更好的將審計(jì)結(jié)果進(jìn)行運(yùn)用，我們可以著重關(guān)注當(dāng)前商業(yè)銀行的不良資產(chǎn)率以及貸款率等數(shù)據(jù)，通過(guò)這些數(shù)據(jù)來(lái)更好的分析當(dāng)前在銀行業(yè)務(wù)發(fā)展過(guò)程中存在的問(wèn)題，以便可以更好的指導(dǎo)銀行業(yè)務(wù)發(fā)展。

三、加強(qiáng)審計(jì)成果運(yùn)用的措施和建議

第一，加強(qiáng)成果導(dǎo)向，做好審計(jì)結(jié)果質(zhì)量考核，加強(qiáng)審計(jì)工作人員不斷提高審計(jì)成果運(yùn)用意識(shí)。我們需要進(jìn)一步加強(qiáng)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量考核，通過(guò)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量考核來(lái)進(jìn)一步控制審計(jì)質(zhì)量，降低在審計(jì)中可能出現(xiàn)的任何風(fēng)險(xiǎn)，并且以成果為導(dǎo)向來(lái)進(jìn)一步完善各項(xiàng)考核機(jī)制，不斷加強(qiáng)審計(jì)人員運(yùn)用審計(jì)成果意識(shí)，加強(qiáng)審計(jì)成果轉(zhuǎn)化。對(duì)于商業(yè)銀行而言，商業(yè)銀行需要對(duì)審計(jì)項(xiàng)目做好審計(jì)考核，而審計(jì)考核的主要內(nèi)容常常包含有審計(jì)項(xiàng)目操作規(guī)范以及審計(jì)成果的運(yùn)用性。審計(jì)項(xiàng)目操作規(guī)范性常?？梢愿采w所有審計(jì)項(xiàng)目，許多關(guān)鍵環(huán)節(jié)也會(huì)被覆蓋。只有這樣才能更好的使用審計(jì)成果，通過(guò)審計(jì)成果來(lái)進(jìn)一步加強(qiáng)商業(yè)銀行內(nèi)部的各項(xiàng)業(yè)務(wù)規(guī)范。

第二，建立問(wèn)責(zé)機(jī)制，對(duì)于不積極使用審計(jì)成果的人員進(jìn)行問(wèn)責(zé)。審計(jì)成果是審計(jì)工作的結(jié)晶，因此需要極其愛(ài)護(hù)和珍視。對(duì)于商業(yè)銀行的領(lǐng)導(dǎo)而言，如果不積極使用審計(jì)成果來(lái)加強(qiáng)管理工作則可以視為領(lǐng)導(dǎo)層的失職，因此可以加強(qiáng)問(wèn)責(zé)，以便可以更好的推動(dòng)審計(jì)成果轉(zhuǎn)化。

第三，不斷創(chuàng)新審計(jì)結(jié)果運(yùn)用形式，拓展審計(jì)成果運(yùn)用渠道。審計(jì)成果運(yùn)用形式很大程度上決定了審計(jì)成果轉(zhuǎn)化效果。為此，商業(yè)銀行需要積極探索審計(jì)成果運(yùn)用渠道，加快創(chuàng)新。例如，商業(yè)銀行可以通過(guò)審計(jì)管理建議書(shū)的方式來(lái)進(jìn)一步加大審計(jì)問(wèn)題的督導(dǎo)落實(shí)，可以將審計(jì)所涉嫌的部門(mén)統(tǒng)一進(jìn)行管理，由總行辦公室進(jìn)行督導(dǎo)，通過(guò)行長(zhǎng)督辦的方式來(lái)進(jìn)一步做好審計(jì)結(jié)果的轉(zhuǎn)化。

綜上所述，為了可以進(jìn)一步加強(qiáng)審計(jì)結(jié)果的使用，我們應(yīng)當(dāng)以成果為導(dǎo)向加強(qiáng)問(wèn)責(zé)機(jī)制建設(shè)，同時(shí)還能創(chuàng)新審計(jì)結(jié)果運(yùn)用形式，以便可以更好的幫助商業(yè)銀行運(yùn)用審計(jì)結(jié)果，使得商業(yè)銀行可以更好的發(fā)展。（作者單位：九江銀行宜春分行）