吳河文

摘 要：企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展過程中，必須要提高對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重視度，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不僅對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益有較大影響，還對(duì)企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的外部形象有一定影響。我國企業(yè)在經(jīng)濟(jì)發(fā)展的過程中，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不斷發(fā)生，從而較大的影響了企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展?；诖?，本文詳細(xì)的分析了企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因，并提出了相應(yīng)的解決措施。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；產(chǎn)生原因；防范措施

隨著稅務(wù)改革的不斷深入，企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展的過程中不斷產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，從而對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益以及穩(wěn)定發(fā)展產(chǎn)生嚴(yán)重的影響。因此，企業(yè)要加大對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)注度，對(duì)企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)環(huán)境進(jìn)行有效改善，并制定有效的風(fēng)險(xiǎn)防范對(duì)策，從而減少稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。

一、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因

（1）稅收規(guī)劃不當(dāng)引起的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)在經(jīng)營的過程中如果對(duì)稅收沒有合理的規(guī)劃，那么企業(yè)在納稅的時(shí)候極大可能出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)經(jīng)營的過程中，稅收負(fù)擔(dān)是不可避免的生產(chǎn)成本，為了進(jìn)一步降低稅務(wù)負(fù)擔(dān)，可以通過合理的稅收規(guī)劃達(dá)到避稅的目的。合理的稅收規(guī)劃就是指企業(yè)提前籌劃業(yè)務(wù)經(jīng)營活動(dòng)，對(duì)多種納稅方案提前制定，然后選擇最佳的納稅方案，從而減少稅務(wù)負(fù)擔(dān)。但是企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營中，稅收規(guī)劃的作用難以充分發(fā)揮出來，導(dǎo)致這種情況產(chǎn)生的原因就是企業(yè)對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)管控缺乏重視度。還有部分企業(yè)在稅收規(guī)劃的過程中，因?yàn)槿狈I(yè)稅法人員的指導(dǎo)，對(duì)國家稅法政策以及稅收法律不可避免的產(chǎn)生錯(cuò)誤理解，進(jìn)而造成稅法規(guī)劃不合理。

（2）依法納稅意識(shí)淡薄

企業(yè)管理者基本上都對(duì)生產(chǎn)、銷售等經(jīng)營環(huán)節(jié)有高度重視，從而忽視了企業(yè)稅務(wù)管理、稅收風(fēng)險(xiǎn)。依法納稅是企業(yè)的義務(wù)，但是大部分企業(yè)在經(jīng)營的過程中，為了獲得更多利益，不愿意對(duì)稅務(wù)進(jìn)行繳納，從而出現(xiàn)偷稅漏稅的行為，最終給企業(yè)造成更嚴(yán)重的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（3）企業(yè)財(cái)務(wù)制度不健全

企業(yè)缺乏完善的財(cái)務(wù)制度與內(nèi)部控制制度，也會(huì)導(dǎo)致產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，在企業(yè)經(jīng)營過程中，制度十分重要，對(duì)企業(yè)的發(fā)展有較大影響。企業(yè)是否具有完善的財(cái)務(wù)制度直接決定企業(yè)的生存與死亡，對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有重要影響的另一個(gè)因素就是內(nèi)部控制制度。當(dāng)前我國較多企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展的過程中稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)頻發(fā)，例如S企業(yè)因?yàn)闃I(yè)務(wù)需求，對(duì)部分專業(yè)技術(shù)人員高薪聘請(qǐng)，服務(wù)時(shí)間為2年，年薪60萬，但是這60萬并不完全通過工資的方式進(jìn)行支付，其中30萬以工資的方式進(jìn)行支付，剩下的30萬以交際費(fèi)、旅游費(fèi)以及其他費(fèi)用的報(bào)銷完成支付。這種支付方式普遍存在各個(gè)企業(yè)當(dāng)中，這樣不可避免的就產(chǎn)生了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。一方面，S企業(yè)對(duì)工人工資個(gè)人所得稅沒有如實(shí)繳納，一方面，對(duì)于報(bào)銷費(fèi)用，S企業(yè)也沒有對(duì)企業(yè)所得稅進(jìn)行補(bǔ)交。S企業(yè)這種行為對(duì)稅法相關(guān)規(guī)定有嚴(yán)重的違反，從而對(duì)稅法的準(zhǔn)確性產(chǎn)生了較大影響，從而給企業(yè)造成了較嚴(yán)重的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)以及經(jīng)濟(jì)損失。

二、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范措施

（1）建立企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系

企業(yè)在經(jīng)營與發(fā)展的過程中，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)一直存在，因此，企業(yè)要建立完善的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系，通過提前預(yù)警有效控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系主要由以下幾個(gè)部分構(gòu)成：一是建立完善的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)分制度。該制度內(nèi)容主要有評(píng)級(jí)、評(píng)分，就是將企業(yè)中重要的部門、工人員、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)按照企業(yè)發(fā)展的實(shí)際需求，完成評(píng)價(jià)與分?jǐn)?shù)設(shè)定，從而對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)層次有及時(shí)發(fā)現(xiàn)。二是有效開展企業(yè)稅收預(yù)測工作，對(duì)企業(yè)的稅收加大監(jiān)控力度。稅收預(yù)測不僅給稅務(wù)部門征稅管理工作提供依據(jù)，同時(shí)也是企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作開展的重要內(nèi)容。企業(yè)開展稅收預(yù)測，可以有效的分析出自身某一階段發(fā)展中需要繳納的稅款，給財(cái)務(wù)管理提供科學(xué)的參考依據(jù)，避免多種稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生。三是對(duì)納稅評(píng)估方法進(jìn)行有效借鑒，制定科學(xué)的稅收風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)。

（2）提高企業(yè)管理者依法納稅的意識(shí)

對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的重要前提與重要保障就是企業(yè)管理者依法納稅意識(shí)的提高，企業(yè)管理者只有對(duì)依法納稅重要性有充分認(rèn)識(shí)才能構(gòu)建完善的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)體系。一是，管理者要對(duì)企業(yè)開展稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范工作的重要性有充分認(rèn)識(shí)，以身作則，在企業(yè)內(nèi)部對(duì)依法納稅工作環(huán)境進(jìn)行營造；二是，管理者對(duì)所有的稅務(wù)法律、稅務(wù)政策進(jìn)行學(xué)習(xí)，對(duì)最新稅務(wù)政策有及時(shí)的了解與充分的領(lǐng)悟，并在企業(yè)稅務(wù)工作中得到落實(shí)；三是，在企業(yè)員工內(nèi)心樹立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，并對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的重要性進(jìn)行大力宣傳。

（3）完善企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度

企業(yè)想要做好稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范工作，首先要建立完善的財(cái)務(wù)管理制度，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)給稅務(wù)工作的開展提供有效的支撐，因此，企業(yè)必須要加大財(cái)務(wù)管理制度的完善力度。首先，企業(yè)可以設(shè)置稅務(wù)部門，通過稅務(wù)部門對(duì)人力資員從事企業(yè)稅務(wù)工作進(jìn)行集中完成，進(jìn)而使稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)得到進(jìn)一步降低。還可以專門設(shè)置培訓(xùn)機(jī)構(gòu)，加大對(duì)企業(yè)稅務(wù)工作人員的培訓(xùn)力度，進(jìn)一步提高其綜合素質(zhì)與工作能力，從而更好的開展企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范工作；其次，對(duì)企業(yè)內(nèi)控制度進(jìn)一步完善，并加大內(nèi)部稅務(wù)的監(jiān)察與審計(jì)力度。想要避免會(huì)計(jì)舞弊現(xiàn)象，最有效的措施之一就是內(nèi)控制度，因此，企業(yè)要建立健全內(nèi)控制度。

綜上所述，隨著稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)帶給企業(yè)的影響不斷增加，使得企業(yè)逐漸增加對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范與管理的重視程度。企業(yè)想要有效完成稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范工作，必要建立完善的企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系和企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度，并不斷提高企業(yè)管理者依法納稅的意識(shí)，從而有效減少企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

[1]周宏. 試論國內(nèi)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制與防范策略[J]商場現(xiàn)代化， 2015（24）：193-194.

[2]秦芳. 大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別及管理問題思考[J]環(huán)球市場信息導(dǎo)報(bào)， 2017（39）：26-26.

[3]王新紅. 淺析企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)及防范對(duì)策[J]經(jīng)營管理者，2016（21）.