羅紅明

【摘 要】隨著社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展完善，我國相繼出臺一些企業(yè)稅制的政策法規(guī)，其中一項最主要的實施內(nèi)容就是“營改增”?！盃I改增”不但提高第二、第三產(chǎn)業(yè)發(fā)展速度，還能減少企業(yè)一定稅負(fù)，改善企業(yè)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)。與此同時，“營改增”的實施對電氣安裝企業(yè)會計核算產(chǎn)生一定程度的影響，因此有必要做好相關(guān)研究工作。本研究中筆者首先分析“營改增”的必要性，闡述電氣安裝企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險控制影響。

【關(guān)鍵詞】“營改增”；電氣安裝企業(yè)；稅務(wù)風(fēng)險

一、引言

近些年，為適應(yīng)市場變化，我國稅收制度進(jìn)行改革，其中最主要的內(nèi)容就是營業(yè)稅改為增值稅，形成一種有利于結(jié)構(gòu)優(yōu)化與社會公平的稅收制度。2016年5月全面施行“營改增”，施工企業(yè)存在新老項目，制度規(guī)定：老項目按3%、新項目按11%繳納銷項稅，老項目，“營改增”之前，采用的是差額納稅，“營改增”之后，老項目不能抵扣，在一定時期，老項目的大量存在，企業(yè)稅負(fù)是增加的。因此企業(yè)需要不斷調(diào)整自身以適應(yīng)新的稅收制度，加強(qiáng)涉稅人員的培訓(xùn)教育，促進(jìn)相關(guān)人員綜合素質(zhì)的提高，強(qiáng)化稅收相關(guān)基礎(chǔ)管理工作，本文就此展開相關(guān)論述。

二、“營改增”實施對電氣安裝企業(yè)的重要性

我國的稅收制度自改革開放起經(jīng)過多次完善與改變，每次改善都取得預(yù)期成績，但企業(yè)發(fā)展過程中最難解決的一項內(nèi)容就是重復(fù)征稅。通過實施“營改增”可以從根本上規(guī)避企業(yè)重復(fù)征稅的現(xiàn)象，讓我國稅收政策趨于合理，與此同時“營改增”也是社會企業(yè)對稅收制度發(fā)展的期望，社會主義發(fā)展的必然趨勢。除此之外，隨著我國稅收體制逐漸完善，企業(yè)經(jīng)營自信心的增強(qiáng)的同時，實現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

現(xiàn)如今，我國屬于發(fā)展中國家，并將長期處于發(fā)展階段，國家發(fā)展過程中受到主觀、客觀因素的影響，長期以來我國都在監(jiān)控市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的形勢。自從“營改增”稅制實施后，我國第三產(chǎn)業(yè)部分行業(yè)稅基變得廣泛，方便企業(yè)納稅，同時規(guī)范交通運輸與現(xiàn)代服務(wù)行業(yè)之間的有效競爭，加快行業(yè)發(fā)展進(jìn)度，進(jìn)一步改善我國市場經(jīng)濟(jì)體制。

三、“營改增”對安裝企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險控制的影響

1.積極影響

（1）成本核算方式。“營改增”制度未實施前，我國企業(yè)成本就是價稅的總和，實際意義上的成本與進(jìn)項稅額共同構(gòu)成價稅成本?！盃I改增”制度實施后，企業(yè)成本核算發(fā)生變化，變?yōu)橹饕眠M(jìn)項稅發(fā)票與銷項稅發(fā)票相互抵扣的核算方式，所抵扣數(shù)額由供應(yīng)商開發(fā)票能力決定。與此同時，人工稅征收過程中每個地方都有自己的規(guī)章，征收過程中需要遵守。

（2）現(xiàn)金核算方式?！盃I改增”實施前企業(yè)現(xiàn)金核算方式主要由企業(yè)的收入、成本減少與營業(yè)稅稅金的減少等決定，這種模式下企業(yè)現(xiàn)金流增加，會減少一定的稅負(fù)，但反過來現(xiàn)金流減少造成稅負(fù)的增加?？梢园l(fā)現(xiàn)，這種納稅方式不利于企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展，特別是我國加入WTO后對我國企業(yè)發(fā)展造成嚴(yán)重的制約；“營改增”制度實施后，徹底改變以前納稅方式給企業(yè)造成的影響，企業(yè)可以等項目完成后拿到剩余款項后在繳稅，促進(jìn)現(xiàn)金流流動頻率的加快，保證企業(yè)處于相對穩(wěn)定，促進(jìn)企業(yè)市場競爭力的提高。

（3）企業(yè)稅負(fù)。我國企業(yè)實施“營改增”后減輕企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，避免出現(xiàn)重復(fù)納稅的情況。“營改增”實施后，企業(yè)在購買材料與設(shè)備時可以利用取得的增值稅專用發(fā)票，進(jìn)行進(jìn)項稅額抵扣，增值部分繳納稅款，此種背景下繳稅數(shù)額一定程度的降低，提高了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。除此之外，“營改增”制度實施后優(yōu)化企業(yè)結(jié)構(gòu)，提高企業(yè)機(jī)械設(shè)備質(zhì)量，降低企業(yè)成本支出費用，可抵扣進(jìn)項稅額比例適當(dāng)增加，減少企業(yè)稅負(fù)。

2.消極影響

（1）企業(yè)實際稅負(fù)增加。“營改增”制度實施后，為了降低企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)，企業(yè)經(jīng)營活動中需要不斷增加增值稅的進(jìn)項稅額，以達(dá)成更多稅金抵扣的目的。一般情況下，企業(yè)營業(yè)稅率3%、增值稅11%，實際中為減少企業(yè)稅負(fù)，保證可抵扣增值稅進(jìn)項額大于企業(yè)總收入的8%，但實際工作中受到部分條件的限制，只有部分企業(yè)可以獲得足夠的增值稅進(jìn)項額專用發(fā)票，大部分企業(yè)都達(dá)不到這個要求，也就實現(xiàn)不了降低稅負(fù)的目的。

（2）專用發(fā)票缺少統(tǒng)一管理。根據(jù)相關(guān)政策規(guī)定，企業(yè)進(jìn)項抵扣時只能使用得到的增值稅的專用發(fā)票。因此在“營改增”制度實施后，管理增值稅專用發(fā)票工作就變的異常重要。但實際中企業(yè)在發(fā)票管理工作上并不是很理想，一方面企業(yè)經(jīng)營范圍都很廣，實際中需要使用大量專用發(fā)票，加上增值稅專用發(fā)票本身管理難度較大；另一方面部分單位沒有取得增值稅專用發(fā)票的資格，造成增值稅專用發(fā)票取得困難的情況，使企業(yè)稅負(fù)不斷增加。

四、電氣安裝企業(yè)調(diào)整組織架構(gòu)

電氣安裝企業(yè)不斷優(yōu)化經(jīng)營模式與組織機(jī)構(gòu)，促進(jìn)企業(yè)市場競爭力的提高，這里筆者同樣以機(jī)械設(shè)備購進(jìn)環(huán)節(jié)增值稅抵扣為例進(jìn)行分析，企業(yè)通過進(jìn)項稅額的抵扣促進(jìn)機(jī)械裝備水平的提高，企業(yè)引進(jìn)新設(shè)備后減少施工作業(yè)人員的人工成本，進(jìn)一步推進(jìn)設(shè)備更新，擴(kuò)大企業(yè)運營規(guī)模。除此之外，隨著機(jī)械作業(yè)水平的提高，可以有效降低重大安全事故發(fā)生概率、促進(jìn)生產(chǎn)安全與人員生命安全。設(shè)備越是先進(jìn)企業(yè)進(jìn)行抵扣部分越多，需要繳納的增值稅金額卻不斷降低。這樣可以從根本上促進(jìn)電氣安裝企業(yè)的規(guī)模擴(kuò)大，提高企業(yè)市場競爭力。建筑施工企業(yè)不斷改進(jìn)規(guī)范經(jīng)營方式，有效規(guī)避各項法律風(fēng)險。

五、結(jié)語

總體而言，“營改增”給電氣安裝企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險控制帶來兩方面的影響，規(guī)避不利影響，抓住有利影響，幫助企業(yè)尋找應(yīng)對方法，比如建立健全核算制度、調(diào)整經(jīng)營策略及稅務(wù)籌劃手段、提高企業(yè)財會人員綜合素質(zhì)等。本文中筆者簡單分析“營改增”給會計核算帶來的影響，并給出具體的應(yīng)對措施，在激烈的市場競爭環(huán)境中為企業(yè)贏得生存發(fā)展空間。

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