周盼盼

【摘 要】國內(nèi)經(jīng)濟市場在近幾年一直處于不斷的改革過程中，尤其是在加入到WTO后，關稅在逐步的做出下調(diào)，國內(nèi)企業(yè)與跨國企業(yè)在同等經(jīng)濟環(huán)境中，競爭日益激烈。就稅收籌劃而言，跨國企業(yè)對比國內(nèi)企業(yè)具有更多的實踐經(jīng)驗，而應對競爭激烈的市場環(huán)境，勢必需要國內(nèi)企業(yè)不斷的進行稅收籌劃方面的提升，力求在短時間內(nèi)提升對稅收籌劃的掌握程度，提升企業(yè)綜合實力。在稅收制度的調(diào)整下，稅收征管逐漸嚴格化，在此階段缺少稅收管理的企業(yè)面臨著重大的威脅，基于此，在本文中開展企業(yè)稅收籌劃與稅務風險管理的相關研究，旨在為國內(nèi)企業(yè)稅收籌劃工作的發(fā)展提供理論參考。

【關鍵詞】企業(yè)稅收籌劃；稅務風險；管理

一、前言

稅收籌劃是經(jīng)營企業(yè)利用稅收政策所提供的選擇機會，對所經(jīng)營或投資的財務活動進行科學的規(guī)劃的活動，其核心目的在于在合理的范疇內(nèi)達到有效的節(jié)稅效果。稅收籌劃結(jié)果直接體現(xiàn)在納稅人規(guī)避風險的同時獲得稅后收益的最大化，對企業(yè)的發(fā)展具有重要意義，尤其是在應對競爭激烈的經(jīng)濟市場環(huán)境中，依靠稅收籌劃提升企業(yè)綜合實力，無疑是增強企業(yè)在經(jīng)濟市場競爭力的一個有力手段。反之，若籌劃不當則不僅會影響到企業(yè)的經(jīng)濟效益同時會對企業(yè)的聲譽造成不良影響，制約企業(yè)的健康發(fā)展。本文中就現(xiàn)階段稅收籌劃的風險進行了全面分析，并以分析結(jié)果為核心，提出了關于稅收籌劃風險管理的應對策略，希望為企業(yè)稅收籌劃專業(yè)提升提供有力參考。

二、稅收籌劃概念

稅收籌劃是納稅人在納稅義務發(fā)生前通過籌資、投資、收入分配、組織形式、經(jīng)營等事項的事先安排、選擇和策劃，采用不違反稅收法律法規(guī)的方法，規(guī)避、減輕、轉(zhuǎn)移、推遲納稅以實現(xiàn)稅后收益最大化的經(jīng)濟行為。

稅收籌劃的概念可以從兩個方面予以分析，也就是廣義下的概念與狹義下的概念。其中，廣義下的稅收籌劃所指的是企業(yè)經(jīng)營者也就是納稅人在不偏離稅法規(guī)定的基礎上，利用有效渠道，對自身所經(jīng)營的或參與投資的經(jīng)營活動進行合理的規(guī)劃，以此達到少繳稅款的效果，這其中一系列的財務管理活動都被稱為稅收籌劃行為。廣義下的稅收籌劃概念，更為關注的是稅收籌劃的基礎是不能脫離稅法，稅收籌劃的核心目的是少繳或緩繳稅款。

狹義下的稅收籌劃概念所指的是納稅人在符合稅法規(guī)定的基礎上，以適應政府稅收政策導向作為前提，利用稅法所提供的稅收優(yōu)惠，對自己所經(jīng)營的或參與投資的財務活動進行合理規(guī)劃，以此實現(xiàn)節(jié)稅目的，在此期間的一系列行為被稱之為稅收籌劃行為。狹義下的稅收籌劃概念，更為凸顯的是稅收籌劃的目的是節(jié)稅，但期間采取的一切手段需要在稅收法律的范圍內(nèi)，主要是基于政府稅收政策所實現(xiàn)的一系列節(jié)稅行為。

三、稅收籌劃風險方向

1.基于稅收政策認知不清導致的風險

基于企業(yè)管理者自身素質(zhì)的問題或管理觀念等問題，導致企業(yè)在稅收籌劃問題上存在著一定錯誤的認知，由此做出了一些錯誤的戰(zhàn)略方向或戰(zhàn)略措施。期間也有部分企業(yè)管理者錯誤的認知稅收籌劃就是與稅務部門協(xié)調(diào)關系，導致其不會投入過多的關注，而是將其完全寄托于經(jīng)辦人員或領導方面，進行一些拉關系，甚至是行賄等不良行為。另外，也有部分企業(yè)管理者認為，稅收籌劃是達到降低稅收或逃稅的手段，偏離了稅收籌劃的實際價值。企業(yè)內(nèi)的稅收事項眾多，包括企業(yè)生產(chǎn)的各個環(huán)節(jié)，同時也包括具有經(jīng)濟往來的相關企業(yè)，而財務部門的主要任務則是納稅環(huán)節(jié)?；诖?，僅依靠財務部門是不能夠完全做好稅收籌劃工作的，需要企業(yè)參與人員的共同協(xié)作。

2.基于稅收政策變化導致的風險

隨著國民經(jīng)濟的不斷發(fā)展下，國家為推動經(jīng)濟的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展，在特定時期內(nèi)會頒布與其相適應的促進經(jīng)濟增長的減稅或退稅等稅收優(yōu)惠政策，這是國家所實施的針對經(jīng)濟發(fā)展的宏觀調(diào)控行為。國家稅收政策會基于國內(nèi)經(jīng)濟的發(fā)展形勢不斷的做出調(diào)整，確保稅收政策的時效性，使其能夠更為符合國內(nèi)經(jīng)濟發(fā)展的需求。稅收籌劃是預先籌劃行為，針對任何一項稅收的籌劃都需要一個周期，在此期間內(nèi)，可能稅收政策作出了全新的調(diào)整，而這種變化使得正在進行的稅收籌劃不再適合，因此導致了相關風險的存在。

3.基于稅收籌劃目的不清導致的風險

企業(yè)在發(fā)展過程中會經(jīng)歷不同的發(fā)展階段，而在不同的發(fā)展階段中，企業(yè)的戰(zhàn)略目標自然也存在著差異性，稅收籌劃是為實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略管理目標服務的活動?；诖耍髽I(yè)在進行稅收籌劃過程中，其方式與目的不符合生產(chǎn)經(jīng)營的客觀要求，或不符合企業(yè)長遠發(fā)展的要求，企業(yè)便會以為實施了不合理的稅收籌劃手段而擾亂了企業(yè)的正常經(jīng)營與管理秩序，因而導致企業(yè)內(nèi)在經(jīng)營機制的紊亂，而這種紊亂問題的出現(xiàn)很容易導致企業(yè)面臨巨大的經(jīng)營風險。

4.基于財務人員缺乏稅收籌劃能力導致的風險

多數(shù)企業(yè)的經(jīng)營范疇較為廣泛，所涉及到的經(jīng)營業(yè)務眾多，而不同稅種的計稅方法與稅收優(yōu)惠政策存在差異性，需要籌劃人員明確掌握現(xiàn)行的稅法政策與國家階段內(nèi)所提出的稅收優(yōu)惠政策。就對現(xiàn)階段內(nèi)部分籌劃人員的觀察看來，普遍存在專業(yè)素質(zhì)不足與風險意識不足等問題，在稅收籌劃過程中常出現(xiàn)對稅收優(yōu)惠政策精神認知不清而造成事實上的偷稅行為。稅收籌劃在我國發(fā)展時間不長，因此具備稅收籌劃的綜合型專業(yè)人才有限，導致其面對政府全新推出的稅收優(yōu)惠政策時出現(xiàn)認知不清等問題。

四、稅收籌劃風險管理對策

1.強化對稅收籌劃與風險的認知

在企業(yè)內(nèi)部強化對稅收籌劃與風險的認知可從兩個方面予以實現(xiàn)：第一，企業(yè)管理層需要首先樹立必須依法納稅的觀念，這是確保順利實現(xiàn)稅收籌劃的基礎條件，也是硬性標準。企業(yè)進行稅收籌劃絕不是實現(xiàn)逃稅或漏稅的工具，而是在稅法允許的基礎上，合法的有效的進行節(jié)稅。第二，當前，我國稅收制度尚不完善，稅收政策變化較快，具有著時效性與區(qū)域性的限制，基于此，需要企業(yè)管理層及時的學習與掌握稅收政策，在明確掌握現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策的精神后，制定合理的稅收籌劃方案。

2.促進與稅務機關的協(xié)作

納稅人在實施某一個項目的稅收籌劃階段，如不能夠充分的明確或掌握稅收政策的實質(zhì)內(nèi)涵，即便是在某個環(huán)節(jié)出現(xiàn)了方向性的錯誤都會導致整個籌劃行為的失敗。因此，就利用稅收優(yōu)惠政策進行籌劃的企業(yè)而言，不同的稅收優(yōu)惠政策都具有著一定的適用范圍，包括企業(yè)類型、注冊地點、特定人員比例等方面的標準，納稅人想利用這些優(yōu)惠政策進行籌劃，則必須要明確其具體的要求，避免出現(xiàn)稅務籌劃風險。針對此，需要企業(yè)內(nèi)部樹立一個正確的稅收籌劃觀念，包括對稅收優(yōu)惠政策的認知、應用等。

4.加強對稅收籌劃人員的培訓

稅收籌劃屬于財務管理方面的工作，必須要確保其嚴謹性與可靠性，而稅收籌劃的參與人員對此起到重要影響作用，需要加強對稅收籌劃人員的專業(yè)培養(yǎng)。稅務籌劃人員不僅需要具備一定的專業(yè)素質(zhì)，同時需要具備對經(jīng)濟前景的預測能力以及項目統(tǒng)籌能力。稅務人員專業(yè)素質(zhì)的提升，一方面依靠于個人的努力。另一個方面便是企業(yè)的后期培養(yǎng)，因此，在企業(yè)內(nèi)部開展稅收人員培訓具有重要意義。

五、結(jié)論

綜合上文所述，稅收籌劃是一種在稅法允許的情況前提下，通過合理的手段所進行的一種節(jié)稅行為，現(xiàn)階段稅收籌劃基于企業(yè)管理層認知不清、籌劃人員自身素質(zhì)不足等問題，導致稅收籌劃存在著諸多的風險。針對此類風險在本文中提出可經(jīng)由樹立正確的稅收籌劃觀念、加強對稅收人員的培訓、促進與稅務機關的協(xié)作等措施予以控制或改善。

參考文獻：

[1]陳志麗.淺議如何完善企業(yè)稅收籌劃防范企業(yè)稅收風險[J].財經(jīng)界（學術版），2015，02（03）：269.

[2]韓定虎.企業(yè)稅收籌劃與稅務稽查、稅務風險評估審計矛盾的解決淺析[J].財經(jīng)界（學術版），2015，09（21）：268-269.

[3]陳祥福.淺議企業(yè)營改增稅收籌劃及稅務風險防范[J].東方企業(yè)文化，2015，09（21）：38.

[4]袁愛文.房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃方法與風險防范分析[J].當代經(jīng)濟，2016，07（05）：84-86.

[5]曾文芳.淺議企業(yè)稅收籌劃中涉稅風險防范策略[J].財經(jīng)界（學術版），2014，09（16）：262.

[6]周立人.試論注冊稅務師在企業(yè)稅收籌劃過程中的風險[J].中國商貿(mào)，2014，03（22）：89-90.