劉勁荻

摘 要 對于企業(yè)而言，納稅是一項十分重要的經(jīng)濟活動。企業(yè)往往存在追求利益最大化的內(nèi)在驅(qū)動力，這與稅收的強制性、無償性、固定性之間必然存在一定的矛盾，也就帶來了稅務(wù)風險。企業(yè)要想維持穩(wěn)定、健康的運營狀態(tài)，就必須采取一定手段對稅務(wù)風險進行控制。因此，企業(yè)有必要明白稅務(wù)風險的特點，分析當前面臨的稅務(wù)風險，明確規(guī)避稅務(wù)風險的重要性，在新的時期尋求規(guī)避稅務(wù)風險的路徑。

關(guān)鍵詞 企業(yè) 稅務(wù)風險 規(guī)避 控制

一、前言

在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，企業(yè)的稅務(wù)風險是客觀存在的，內(nèi)外兩本賬、偷稅漏稅在我國企業(yè)中廣泛存在，這給企業(yè)帶來了很大的困擾，也不利于企業(yè)正常的經(jīng)營管理，使企業(yè)面臨很大的稅務(wù)風險。2016年5月1日起，我國全面推開營業(yè)稅改增值稅試點，企業(yè)面臨著更加復雜的局面，因此，必須及時認清稅務(wù)風險，主動做好稅務(wù)籌劃工作，實現(xiàn)經(jīng)濟效益的最大化。

二、企業(yè)稅務(wù)風險的特點

稅務(wù)風險主要是指企業(yè)在涉稅過程中未能正確、有效地遵守稅法相關(guān)規(guī)定，致使未來利益面臨損失，包括法律制裁、形象損害、財務(wù)損失等。企業(yè)稅務(wù)風險通常具有以下特點：第一，主觀性。納稅人與稅務(wù)機關(guān)對同一項涉稅業(yè)務(wù)可能存在不同的認知或理解，便可能帶來稅務(wù)風險。第二，客觀性。實現(xiàn)稅后利潤最大化是企業(yè)的核心目標，而這種目標與稅收的強制性存在一定矛盾，造成企業(yè)與稅務(wù)管理部門之間出現(xiàn)信息不對稱，因此企業(yè)難以完全規(guī)避稅務(wù)風險。第三，預先性。在企業(yè)經(jīng)營及財務(wù)活動中，稅務(wù)風險已經(jīng)存在于繳納各項稅費之前的相關(guān)行為當中，換句話說，企業(yè)的稅務(wù)風險是先于履行稅務(wù)義務(wù)的行為而存在的。

三、當前企業(yè)面臨的稅務(wù)風險

改革開放以來，我國企業(yè)經(jīng)歷了長期高速發(fā)展，養(yǎng)成了重發(fā)展輕治理的習慣，稅務(wù)管理并不規(guī)范，不少企業(yè)還沒有做好面對新稅制的準備。稅務(wù)風險主要來自以下幾個方面：第一，稅務(wù)崗位設(shè)置不合理。部分子公司并未設(shè)置專職稅務(wù)崗位，并且兼職會計隨時變動，工作交接不夠完善。第二，不注重防范稅務(wù)風險。企業(yè)沒有對稅務(wù)風險引起足夠的重視，不注意關(guān)鍵風險點，等到稅務(wù)機關(guān)查處的時候才開始手忙腳亂，疲于應付。第三，涉稅工作執(zhí)行不力。企業(yè)仍習慣于記賬、報賬、報稅等簡單的會計核算工作，沒有把涉稅工作貫穿到前端業(yè)務(wù)部門，稅務(wù)風險控制工作沒有真正開展起來。第四，稅務(wù)信息溝通不暢。企業(yè)沒有及時掌握國家的稅務(wù)政策，在理解和執(zhí)行的過程中出現(xiàn)了偏差，不善于利用各種稅收優(yōu)惠政策實現(xiàn)稅負最小化。

四、企業(yè)規(guī)避稅務(wù)風險的重要性

稅收業(yè)務(wù)貫穿于企業(yè)經(jīng)營活動的全過程，因此涉稅業(yè)務(wù)管理具有重要地位，這是企業(yè)財務(wù)管理和風險管理的重要內(nèi)容。稅收規(guī)范具有極強的剛性，作為經(jīng)濟社會的重要組織，企業(yè)必須保證稅收業(yè)務(wù)符合國家法律和稅收政策。企業(yè)在進行各種經(jīng)濟交易時，面臨的社會經(jīng)濟關(guān)系較為復雜，雖然自身能夠做到“遵紀守法”，卻無法保證交易對象也能按照相關(guān)規(guī)定履行義務(wù)，例如供貨方虛開增值稅發(fā)票必然會對企業(yè)增值稅抵扣產(chǎn)生一定影響。因此，企業(yè)必須注意防范，加強警戒，對稅務(wù)風險進行控制。企業(yè)加強稅務(wù)管理，及時規(guī)避稅務(wù)風險，采用各種合理、合法、合規(guī)的稅務(wù)方案來降低生產(chǎn)成本，有助于保障生產(chǎn)經(jīng)營活動正常進行，并且不斷提高財務(wù)管理水平，實現(xiàn)經(jīng)濟利益最大化。

五、新時期企業(yè)規(guī)避稅務(wù)風險的路徑

（一）設(shè)立專職稅務(wù)工作崗位

實施營改增后，會計核算、發(fā)票管理等都發(fā)生了很大變化，企業(yè)必須優(yōu)化經(jīng)營管理模式，調(diào)整會計核算方式，不斷提高涉稅人員業(yè)務(wù)技能，讓他們盡快適應新稅制。企業(yè)應設(shè)立專項稅務(wù)工作崗位，由專人負責稅務(wù)信息數(shù)據(jù)收集、稅款計算、稅務(wù)申報繳納、發(fā)票領(lǐng)購等涉稅工作?？紤]到涉稅工作專業(yè)性較強，在篩選稅務(wù)管理人員時，要確保其業(yè)務(wù)專業(yè)水平達到要求，以便完善稅務(wù)處理流程，準確核算各類稅額。同時，設(shè)置稅務(wù)崗位必須保持穩(wěn)定性，在進行崗位輪換時，要嚴格按照制度規(guī)定進行工作交接，確保交接工作的全面性。交接工作完成后，由專人進行核查，避免崗位輪換帶來不必要的稅務(wù)風險。此外，企業(yè)要加強對稅務(wù)的審核工作，指派專人對稅務(wù)處理、計算、申報等工作進行全面監(jiān)督和審查，盡可能減少稅務(wù)差錯。

（二）重視稅務(wù)風險評估工作

企業(yè)應建立科學、系統(tǒng)、完善的稅務(wù)管理系統(tǒng)，規(guī)范稅務(wù)處理流程，對納稅籌劃活動中可能遇到的風險進行分析評估，判斷風險的性質(zhì)、發(fā)生概率和影響程度，建立事前預估、事中調(diào)節(jié)、事后控制的風險應對機制，以有效化解風險。企業(yè)要重視稅務(wù)風險的內(nèi)部控制和評估工作，定期對稅務(wù)風險進行有效評價，稅務(wù)人員要與財務(wù)、審計相互配合，結(jié)合管理層所制定的風險控制目標，出具詳細的評估報告，包括稅務(wù)風險內(nèi)部控制存在的問題及解決方案，為之后的稅務(wù)風險防范提供有力參考。企業(yè)應鼓勵稅務(wù)人員參與到公司經(jīng)營管理活動當中，與各部門、車間建立信息溝通和共享機制，利用納稅活動的滯后性積極開展稅務(wù)籌劃，并盡量選擇那些可操作性強、風險較小的納稅方案，以優(yōu)化資源配置，進一步提升公司的抗稅務(wù)風險能力。

（三）充分落實企業(yè)涉稅工作

稅務(wù)管理工作對企業(yè)的經(jīng)營效益有著很大的影響，企業(yè)應結(jié)合稅務(wù)風險評估結(jié)果，加強會計核算和內(nèi)部控制，規(guī)范發(fā)票管理、稅款計算、納稅申報、稅款繳納等涉稅工作。稅務(wù)工作具有嚴謹、規(guī)范、細致的特點，稅務(wù)人員在編制涉稅文件的時候，要把握用詞的準確性，合理設(shè)置相關(guān)條款，以保證文件的可操作性，使各前端業(yè)務(wù)部門在簽訂合同、對外投資等的時候能有效匹配稅務(wù)工作，確保成本、支出、利潤比例最優(yōu)化。采購部門應盡量選擇一般納稅人企業(yè)作為供應商，確保能夠取得符合規(guī)定的增值稅專用發(fā)票，以擴大進項稅可抵扣范圍，增加增值稅進項稅的抵扣額，最終減少稅負壓力。財務(wù)部門要充分利用現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策，統(tǒng)一規(guī)劃稅務(wù)籌劃事宜，采用節(jié)稅、避稅、分散、轉(zhuǎn)移、增加費用等手段，以最優(yōu)的稅務(wù)籌劃方案來降低生產(chǎn)成本。

（四）加強稅務(wù)信息溝通協(xié)調(diào)

一些企業(yè)未能及時了解稅收政策變化，結(jié)果出現(xiàn)了偷稅、漏稅甚至是多繳稅的情況，給企業(yè)帶來重大損失。因此，企業(yè)內(nèi)部要加強對稅務(wù)相關(guān)法規(guī)、知識和技能的培訓，并實施相應的考核，以提升稅務(wù)管理人員的業(yè)務(wù)水平，使他們充分掌握稅收政策和申報流程。財務(wù)部門要不斷加強稅務(wù)風險信息溝通，使各部門及管理層深刻認識到控制稅務(wù)風險的重要性，了解控制稅務(wù)風險的具體措施以及如何配合稅務(wù)部門實施稅務(wù)風險內(nèi)部控制方案。同時，財務(wù)部門要與稅務(wù)機關(guān)建立良好的溝通關(guān)系，及時掌握稅收動態(tài)及最新的稅收優(yōu)惠政策，提前做出籌劃，及時對涉稅策略進行調(diào)整。企業(yè)經(jīng)營活動要依法納稅、合理避稅，盡量規(guī)避那些風險較大的稅務(wù)籌劃方案，必要時可向?qū)I(yè)的稅務(wù)籌劃人員尋求幫助，得到最有效的稅務(wù)籌劃方案，從而最大限度地享受“營改增”所帶來的好處。

六、結(jié)語

稅務(wù)風險是客觀存在的，并貫穿于企業(yè)經(jīng)濟活動的每個環(huán)節(jié)，與企業(yè)的經(jīng)濟效益息息相關(guān)。企業(yè)需要對稅務(wù)風險引起足夠的重視，在控制稅務(wù)風險的過程中，要保證相關(guān)措施的合法性和合規(guī)性、實時性和動態(tài)性，確保稅務(wù)籌劃方案與當前稅收政策相契合。企業(yè)應抓住稅制改革帶來的機遇，構(gòu)建科學的風險管理體系，積極防范、規(guī)避和轉(zhuǎn)移稅務(wù)風險，以降低稅收負擔，實現(xiàn)效益性增長。

（作者單位為貴州省廣播電視信息網(wǎng)絡(luò)股份有限公司）

參考文獻

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