閔宇 劉詩海

摘要：在競爭日益激烈的經(jīng)濟形勢中，如何加強自身實力、增加經(jīng)濟效益是企業(yè)關注的重點。有效的內(nèi)部控制建設不但能起到規(guī)避風險的作用，同時也能促進企業(yè)未來的發(fā)展。本文深入分析了我國中小企業(yè)在內(nèi)部控制環(huán)境方面存在的問題，包括管理者缺乏內(nèi)部控制意識、企業(yè)治理結構存在缺陷、缺乏有效的內(nèi)部控制、人力資源管理不足以及缺乏企業(yè)文化，并針對這些缺陷進行優(yōu)化對策分析，從理論出發(fā)、結合實際情況，給中小企業(yè)內(nèi)部控制建設提供理論基礎。

關鍵詞：內(nèi)部控制;中小企業(yè);內(nèi)部控制環(huán)境

一、優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境的意義

中小企業(yè)的經(jīng)營成本較低，能夠很快的適應市場的經(jīng)濟變化，多樣地滿足客戶需求，是我國市場中數(shù)量最多的企業(yè)，能夠提供大量的工作崗位。據(jù)相關調(diào)查報告顯示，我國中小企業(yè)的數(shù)量占我國企業(yè)總數(shù)的99%以上，在GDP創(chuàng)造、稅收收入、城鎮(zhèn)就業(yè)等方面也發(fā)揮著巨大的作用。但不可否認的是，很多中小企業(yè)都存在內(nèi)部控制上的一些缺陷，加上我國經(jīng)濟形勢政策方面存在的一些不利條件，中小企業(yè)的發(fā)展仍面臨較多問題。

內(nèi)部控制是公司全體員工共同執(zhí)行、為了確保實現(xiàn)企業(yè)不斷發(fā)展的政策。實施內(nèi)部控制對企業(yè)未來的發(fā)展至關重要，內(nèi)部控制不但可以使企業(yè)的結構更加合理，還能在一定程度上規(guī)避企業(yè)日常經(jīng)營過程中可能遇到的風險。內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)實施內(nèi)部控制的基礎，一般包括治理結構、機構設置以及權責分配、內(nèi)部審計、人力資源政策、企業(yè)文化等[1]。良好的內(nèi)部控制環(huán)境不但可以推動企業(yè)內(nèi)部控制的施行，還可以影響員工的價值觀，有助于形成良好的企業(yè)文化。

二、我國中小企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境存在的問題

[ 中小企業(yè) 大型企業(yè) 企業(yè)經(jīng)營結構 大部分中小企業(yè)經(jīng)營權與所有權高度統(tǒng)一。 有規(guī)范的治理結構（董事會、股東大會、監(jiān)事會、經(jīng)理層）。 管理者意識 大部分中小企業(yè)屬于家族企業(yè)，所有者進行管理，缺乏專業(yè)的管理能力。 企業(yè)由專業(yè)的經(jīng)理人進行管理，具有優(yōu)秀的工作能力和良好的職業(yè)操守。 內(nèi)部監(jiān)督 多數(shù)中小企業(yè)沒有設立審計部門，審計工作由財務人員擔任。 企業(yè)內(nèi)部設置了完善的審計機構，并對企業(yè)的日常管理進行控制監(jiān)督，保證企業(yè)運營的合法合規(guī)。 人力資源 企業(yè)對人員的招聘、留任沒有足夠的重視，很少對員工進行培養(yǎng)。 企業(yè)有完善的招聘流程，定期組織員工培訓，增強其對公司的歸屬感。 企業(yè)文化 大部分企業(yè)沒有企業(yè)文化，或者僅看作企業(yè)的規(guī)章制度。 具有良好的企業(yè)文化，且員工具有強烈的認同感。 ]

1.管理者的內(nèi)部控制意識薄弱

雖然我國在內(nèi)部控制方面的理論研究略有不足，但內(nèi)部控制已經(jīng)成為企業(yè)爭相研究的課題。與大型企業(yè)完善的內(nèi)部控制措施不同，中小企業(yè)的內(nèi)部控制由于種種原因，仍需要不斷優(yōu)化。企業(yè)往往只有在危機爆發(fā)的時候在意識到風險的存在。很多中小企業(yè)的管理者并沒有系統(tǒng)地學習企業(yè)管理知識，只注重短期的收益而忽視了企業(yè)長遠的發(fā)展，難以認識到內(nèi)部控制的重要性，缺乏對風險的預測與控制。有的企業(yè)認為內(nèi)部控制僅限于管理企業(yè)財務;有的企業(yè)認為完善內(nèi)部控制會增加企業(yè)成本，降低經(jīng)濟效益。

2.企業(yè)治理結構存在缺陷

我國的中小企業(yè)中有30%以上是家族企業(yè)，管理者獨裁現(xiàn)象較為嚴重，難以有效的進行監(jiān)督。在企業(yè)發(fā)展初期，這樣的結構有利于企業(yè)的統(tǒng)一管理，但是隨著企業(yè)的發(fā)展，管理者沒有制約，難以認識到自己的不足，一旦出現(xiàn)決策失誤，就會影響到企業(yè)未來的發(fā)展。由于規(guī)模較小，很多企業(yè)沒有完善地建立董事會、股東會、監(jiān)事會，無法進行內(nèi)部制衡。就股東大會而言，大股東對董事會實施控制，小股東難以了解決策信息，企業(yè)監(jiān)督機構無法發(fā)揮作用。同時部分企業(yè)為了減少成本，將管理機構進行精簡，甚至出現(xiàn)一人兼任多個不相容崗位的情況。

3.缺乏有效的內(nèi)部監(jiān)督制度

我國大部分的中小企業(yè)內(nèi)部審計機構缺乏監(jiān)督獨立性，負責人由領導自身擔任，難以對其進行監(jiān)督，使審計部門形同虛設。審計的目的來源于政府的干預，并非企業(yè)日常經(jīng)營的需要。很多企業(yè)審計人員直接由財務人員兼任，缺乏專業(yè)的培訓，使得其業(yè)務素質較低，實際操作能力較弱，難以透徹的分析問題。

4.人力資源管理不足

當今社會人才的競爭日益激烈，對員工實行培訓、激勵等一系列措施，能夠發(fā)揮員工的主觀能動性，為企業(yè)帶來利益。然而中小企業(yè)很大一部分都是家族企業(yè)，企業(yè)的關鍵崗位由親戚朋友控制，導致高素質人才缺乏，其他員工很難融入企業(yè)。其次，部分企業(yè)沒有很好地實施績效考核，員工工資水平相同，優(yōu)秀員工得不到好的待遇，缺乏長期激勵機制，從長期來看，員工的積極性得不到提高，仍然會有人才流失的風險。

5.缺乏企業(yè)文化

企業(yè)文化是企業(yè)的價值觀的體現(xiàn)。然而我國中小企業(yè)企業(yè)文化的發(fā)展并不成熟，一方面在于管理者沒有對企業(yè)文化引起足夠重視，他們認為企業(yè)文化華而不實，并不能給企業(yè)帶來實際利益，或者認為企業(yè)文化是在企業(yè)的經(jīng)營中生成、不需要人為控制。另一方面在于部分企業(yè)選擇模仿其他企業(yè)的文化，缺乏創(chuàng)新意識，企業(yè)文化建設過于淺顯，并沒有形成自己的特色，也得不到他人的認同感。

三、優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境對策

1.完善企業(yè)的治理結構

完善的企業(yè)治理結構能夠是企業(yè)有序發(fā)展的前提，包括合理地設置企業(yè)的內(nèi)部職能機構，通過平衡所有者和經(jīng)營者之間的職責，避免權力過于集中，形成相互制約的局面，使企業(yè)的投資者獲得利益回報。企業(yè)管理者應該主動學習企業(yè)管理知識，提高自身素質，可以適當引進專業(yè)管理人員以及有豐富經(jīng)驗的高素質人才，將經(jīng)營權與所有權進行分離。同時合理規(guī)劃企業(yè)內(nèi)部機構的職能，各部門相互牽制相互合作。

2.完善企業(yè)內(nèi)部審計，強化監(jiān)督職能

內(nèi)部審計是為企業(yè)管理部門服務，在企業(yè)內(nèi)部成立的檢查、監(jiān)督行為。內(nèi)部控制的實施需要被監(jiān)督，而其中最主要的形式就是內(nèi)部審計。完善內(nèi)部審計要從多方面進行：（1）領導的重視。在內(nèi)部審計過程當中，會遇到許多難題和干擾。為了使審計工作順利進行，企業(yè)領導必須樹立正確的內(nèi)部審計認識，積極要求審計工作。（2）完善內(nèi)部審計程序。企業(yè)應該借鑒其他公司的經(jīng)驗，以企業(yè)的經(jīng)營狀況為基礎，保障審計部門在企業(yè)的獨立性。同時要合理配備高素質的內(nèi)審人員，借鑒其他優(yōu)秀公司的制度，從人員選拔、福利待遇等各個方面落實內(nèi)審工作的問題。

3.加強企業(yè)人力資源管理，建立激勵約束機制

（1）企業(yè)應當規(guī)范人員選拔制度，聘用綜合能力強、適合崗位要求的專業(yè)人才，而不是任人唯親。（2）加強企業(yè)管理者對崗前培訓的重視，不但要從技能上對員工進行培訓，更要培養(yǎng)員工的思維能力，加強員工的積極性。（3）強化企業(yè)的薪酬管理、績效考核以及激勵制度，企業(yè)可以實行按勞分配，將企業(yè)員工的工資和個人的工作能力相結合。同時也可以對員工進行激勵，提高員工的積極性。

4.注重企業(yè)文化建設

企業(yè)文化是企業(yè)長久發(fā)展的動力所在，是企業(yè)發(fā)展過程中不可或缺的一部分。然而在建設企業(yè)文化的過程中，許多企業(yè)對文化建設的理解并不深入，只停留在表面，片面地將企業(yè)文化簡單的建設為企業(yè)的規(guī)章制度。企業(yè)文化是在企業(yè)的發(fā)展之中慢慢形成。首先應該對企業(yè)現(xiàn)有的文化進行提煉，注重企業(yè)特色;確立正確的經(jīng)營哲學;設計企業(yè)積極形象;建立良好的企業(yè)道德;培養(yǎng)團隊意識。

參考文獻：

[1]馬芳.中小企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境問題研究[J].現(xiàn)代經(jīng)濟信息，2017（04）：102-103.

[2]李勇.中小企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境分析[J].財會通訊，2015（05）：114-116.

[3]肖莉.中小企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境發(fā)展研究[J].內(nèi)蒙古煤炭經(jīng)濟，2017（24）：57+61.

作者簡介：

閔宇（1998.4-? ?），女，漢族，湖南邵陽人，本科在讀，財務管理專業(yè);

劉詩海（1989.8-? ），通訊作者，男，漢族，碩士，講師，研究方向：企業(yè)管理研究。