鄒 芳，劉歡歡，陳 希

(1.集美大學(xué)誠(chéng)毅學(xué)院， 福建 廈門(mén) 361000； 2.廈門(mén)市政府辦公廳， 福建 廈門(mén) 361000；3.國(guó)家稅務(wù)總局福建省稅務(wù)局， 福州 350000)

作為“營(yíng)改增”試點(diǎn)改革先鋒，迄今為止福建省“營(yíng)改增”政策已經(jīng)實(shí)施了整整6個(gè)年頭，經(jīng)歷了先后4次擴(kuò)圍，覆蓋了交通運(yùn)輸業(yè)、郵政業(yè)、電信業(yè)及部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)等。在此期間，作為結(jié)構(gòu)性減稅政策的“營(yíng)改增”對(duì)福建省現(xiàn)代服務(wù)業(yè)企業(yè)的影響效率如何尚缺乏實(shí)證分析來(lái)量化其對(duì)相關(guān)企業(yè)稅負(fù)變化的實(shí)際效益?；诖耍疚囊?010—2017年度福建71家現(xiàn)代服務(wù)業(yè)上市公司年報(bào)數(shù)據(jù)為樣本，構(gòu)建“營(yíng)改增”前后企業(yè)面板數(shù)據(jù)模型，實(shí)證分析引起企業(yè)稅負(fù)變化的影響因素，以期在此基礎(chǔ)上提出更有針對(duì)性的稅收政策以進(jìn)一步促進(jìn)福建現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展。

1 文獻(xiàn)綜述

自我國(guó)開(kāi)展“營(yíng)改增”試點(diǎn)改革以來(lái)，學(xué)界對(duì)“營(yíng)改增”后的現(xiàn)代服務(wù)業(yè)減稅效應(yīng)研究主要集中在三方面。一是結(jié)合某具體現(xiàn)代服務(wù)業(yè)行業(yè)或上市公司數(shù)據(jù)對(duì)其稅負(fù)進(jìn)行實(shí)證分析。楊默如、葉慕青[1]以最早納入“營(yíng)改增”試點(diǎn)的交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)上市公司為樣本，分別從改革帶來(lái)的整體稅負(fù)變動(dòng)及對(duì)企業(yè)績(jī)效影響兩個(gè)角度分行業(yè)分析。楊志安、李寶鋒[2]對(duì)“營(yíng)改增”后交通運(yùn)輸業(yè)整體稅負(fù)及財(cái)務(wù)影響進(jìn)行測(cè)算后發(fā)現(xiàn)“營(yíng)改增”并未使交通運(yùn)輸業(yè)整體稅負(fù)明顯降低，甚至還有提高。余學(xué)斌、童雅怡[3]分析了“營(yíng)改增”對(duì)鑒證咨詢服務(wù)業(yè)的稅負(fù)影響；二是從整體經(jīng)濟(jì)視角分析其減稅效應(yīng)。楊志安，李寶鋒[4]基于整個(gè)產(chǎn)業(yè)鏈視角，對(duì)稅改企業(yè)及下游客戶的總體稅負(fù)及利潤(rùn)進(jìn)行測(cè)算，發(fā)現(xiàn)總體上營(yíng)改增具有明顯的減稅效應(yīng)，但不同納稅人身份下的減稅效應(yīng)不同，其對(duì)各行業(yè)的具體影響也不同，既有降也有升。趙靜[5]從增值稅抵扣鏈條的視角實(shí)證檢驗(yàn)了“營(yíng)改增”改革對(duì)服務(wù)業(yè)企業(yè)發(fā)展的影響。三是從不同地域角度出發(fā)探究減稅效應(yīng)。盛安琪等[6]結(jié)合江蘇南部和北部第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展情況對(duì) “營(yíng)改增”后現(xiàn)代服務(wù)業(yè)企業(yè)稅負(fù)影響差異進(jìn)行研究。曹越等[7]發(fā)現(xiàn)“營(yíng)改增”使得試點(diǎn)公司的所得稅稅負(fù)在上海、8省市試點(diǎn)地區(qū)均略有上升，而在全國(guó)性試點(diǎn)地區(qū)略有下降。王家永等[8]對(duì)大連在交通運(yùn)輸業(yè)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、郵政業(yè)和電信業(yè)4個(gè)試點(diǎn)行業(yè)全面推行“營(yíng)改增”后的行業(yè)運(yùn)營(yíng)、競(jìng)爭(zhēng)力和稅負(fù)等方面進(jìn)行實(shí)證分析。李遠(yuǎn)慧等[9]以2010—2016年度北京A股上市公司數(shù)據(jù)為樣本，對(duì)營(yíng)改增減稅效應(yīng)進(jìn)行了實(shí)證檢驗(yàn)，結(jié)果表明“營(yíng)改增”后北京上市公司流轉(zhuǎn)稅稅負(fù)、所得稅稅負(fù)和總稅負(fù)顯著降低。綜上可見(jiàn)，前人對(duì)“營(yíng)改增”的減稅效應(yīng)進(jìn)行了深入研究，但針對(duì)“營(yíng)改增”對(duì)福建現(xiàn)代服務(wù)業(yè)企業(yè)稅負(fù)的影響效率分析則尚未見(jiàn)報(bào)道。

2 實(shí)證分析

本文通過(guò)對(duì)2010—2017年期間和福建省71家現(xiàn)代服務(wù)業(yè)上市公司兩個(gè)方向上連續(xù)觀測(cè)所得到的面板數(shù)據(jù)分別構(gòu)建3個(gè)模型，反映相關(guān)上市公司資產(chǎn)總額、資產(chǎn)負(fù)債率、資本密集度、總資產(chǎn)凈利率、政策變量等因素對(duì)企業(yè)流轉(zhuǎn)稅稅負(fù)、企業(yè)所得稅稅負(fù)、企業(yè)總稅負(fù)的變化規(guī)律及其影響效率。

2.1 樣本變量選取

為保證研究的可靠性和客觀性，本文對(duì)福建115家A股上市公司逐一篩選，從中選取了符合研究要求的現(xiàn)代服務(wù)業(yè)上市公司共71家，最終確定568個(gè)福建現(xiàn)代服務(wù)業(yè)上市公司2010—2017年混合橫截面樣本數(shù)據(jù)。

被解釋變量為企業(yè)流轉(zhuǎn)稅稅負(fù)(tax turnover)、企業(yè)所得稅稅負(fù)(tax income)和企業(yè)總稅負(fù)(tax total)，由于上市公司年報(bào)缺乏實(shí)際稅種繳交數(shù)據(jù)，因此以上3個(gè)稅負(fù)都由測(cè)算近似可得：企業(yè)流轉(zhuǎn)稅=支付的各項(xiàng)稅費(fèi)—收到的稅收返還—當(dāng)期所得稅費(fèi)用，企業(yè)流轉(zhuǎn)稅稅負(fù)=企業(yè)流轉(zhuǎn)稅/營(yíng)業(yè)總收入，企業(yè)所得稅稅負(fù)=當(dāng)期所得稅費(fèi)用/資產(chǎn)總額，企業(yè)總稅負(fù)=(企業(yè)流轉(zhuǎn)稅+當(dāng)期所得稅費(fèi)用)/營(yíng)業(yè)總收入。解釋變量為“營(yíng)改增”政策Policy，“營(yíng)改增”前取值為0，“營(yíng)改增”后取值為1；另根據(jù)已有參考文獻(xiàn)[9]引入企業(yè)年報(bào)中已有數(shù)據(jù)：資產(chǎn)總額(SIZE)、資產(chǎn)負(fù)債率(LEV)、資本密集度(CAPINT)、總資產(chǎn)凈利率(ROA)為控制變量。

為了較為全面地反映出研究變量的數(shù)值特征，在進(jìn)行具體的模型構(gòu)建之前，首先對(duì)樣本中全部研究變量進(jìn)行統(tǒng)計(jì)特征的描述分析。本文分別計(jì)算了變量的樣本均值、標(biāo)準(zhǔn)差以及不同水平下的分位數(shù)和最值。如表1所示，Policy政策變量均值較大，說(shuō)明其對(duì)568個(gè)樣本量的影響量達(dá)62.5%。3個(gè)企業(yè)稅負(fù)均值與實(shí)際情況相符。綜合來(lái)看，所有變量的詳細(xì)數(shù)值特征都較為合理，符合預(yù)期。

表1 描述統(tǒng)計(jì)

注：表中數(shù)值變量均經(jīng)過(guò)首尾1%的縮尾處理(winsorize)以減小潛在異常值的影響；25%和75%分別代表對(duì)應(yīng)等級(jí)下的分位數(shù)

更進(jìn)一步地，本文給出了“營(yíng)改增”政策改革前后企業(yè)稅負(fù)的對(duì)比情況，結(jié)果如表2所示。流轉(zhuǎn)稅稅負(fù)和總稅負(fù)在改革后均有著一定程度的上升，而所得稅稅負(fù)則表現(xiàn)出了相應(yīng)幅度的下降。從具體數(shù)值來(lái)看：流轉(zhuǎn)稅改革前后相差0.011 9個(gè)單位(增加幅度39.93%)，所得稅前后相差-0.014 1個(gè)單位(下降幅度7.52%)，稅負(fù)總額相差0.006 9個(gè)單位(增加幅度11.63%)。

表2 改革前后稅負(fù)對(duì)比

2.2 相關(guān)分析

在描述統(tǒng)計(jì)的基礎(chǔ)上，本文進(jìn)一步利用皮爾遜相關(guān)分析對(duì)因變量和自變量之間的線性關(guān)系進(jìn)行了考察，表3給出了具體的相關(guān)系數(shù)估計(jì)結(jié)果，可以看出：① 企業(yè)流轉(zhuǎn)稅稅負(fù)與總稅負(fù)高度相關(guān)，相關(guān)系數(shù)高達(dá)0.882(p<0.01)。這與現(xiàn)實(shí)一致，符合預(yù)期?！盃I(yíng)改增”政策改革、企業(yè)規(guī)模、資本密集度以及ROA等因素與企業(yè)流轉(zhuǎn)稅負(fù)之間也表現(xiàn)出了不同程度的相關(guān)關(guān)系，相關(guān)系數(shù)分別為0.130(p<0.01)、0.198(p<0.01)、0.315(p<0.01)和-0.097(p<0.05)。② 企業(yè)的所得稅稅負(fù)與總稅負(fù)相關(guān)系數(shù)相對(duì)較小，僅為0.078(p<0.10)。企業(yè)規(guī)模與資產(chǎn)負(fù)債率與所得稅稅負(fù)相關(guān)系數(shù)相對(duì)較高，分別達(dá)到了0.175(p<0.01)和0.123(p<0.01)。③ 企業(yè)總稅負(fù)僅與企業(yè)規(guī)模和資本密集度因素呈線性相關(guān)關(guān)系，分別為0.189(p<0.01)和0.474(p<0.01)。

除此之外，其他解釋變量之間也存在一定程度的相關(guān)關(guān)系，其相關(guān)系數(shù)通過(guò)了不同水平的顯著性檢驗(yàn)。但值得注意的是：盡管表3中的相關(guān)分析表明不同的解釋變量之間存在著一定的線性相關(guān)關(guān)系，但它們之間的相關(guān)系數(shù)絕對(duì)值并未大于0.6或以上，這從某種程度上表明控制變量之間不存在共線性問(wèn)題。

表3 相關(guān)分析

注：*、**和***分別代表相關(guān)系數(shù)在10%、5%、1%的水平下顯著不等于0

2.3 單位根檢驗(yàn)

上述分析雖然初步論證了各變量的數(shù)值特征和彼此之間的相關(guān)關(guān)系，但由于研究采用的數(shù)據(jù)是長(zhǎng)時(shí)間特征的面板數(shù)據(jù)，因此研究變量是否平穩(wěn)對(duì)后續(xù)研究有著重大的影響。只有在回歸變量平穩(wěn)的前提下，本文建立的面板回歸模型才可以避免“偽回歸”產(chǎn)生的虛假結(jié)果。

本文根據(jù)面板數(shù)據(jù)的特征選擇了IPS、LLC以及Fisher ADF等檢驗(yàn)?zāi)Ｐ?。由?可見(jiàn)：各個(gè)面板單位根檢驗(yàn)結(jié)果均在不同的置信水平下拒絕了原假設(shè)，這說(shuō)明研究所采用的被解釋變量、解釋變量均不存在單位根過(guò)程，為平穩(wěn)變量。

表4 面板單位根檢驗(yàn)

注：*、**和***分別代表對(duì)應(yīng)統(tǒng)計(jì)量在10%、5%以及1%的顯著性水平下大于對(duì)應(yīng)的臨界值，即拒絕存在單位根的原假設(shè)；各個(gè)檢驗(yàn)統(tǒng)計(jì)量的滯后階數(shù)根據(jù)最小AIC準(zhǔn)則選取

2.4 面板回歸分析

為檢驗(yàn)不同企業(yè)特征因素對(duì)各類(lèi)型稅負(fù)的影響，結(jié)合樣本數(shù)據(jù)的面板特征，本文將研究模型設(shè)定如下：

TAXi,t=α+β1POLICYi,t+β2SIZEi,t+

β3LEVi,t+β4CAPINTi,t+

β5ROAi,t+ηi+εi,t

其中：TAX分別對(duì)應(yīng)企業(yè)流轉(zhuǎn)稅負(fù)、企業(yè)所得稅負(fù)和企業(yè)總稅負(fù)；ηi代表企業(yè)個(gè)體截面固定效應(yīng)；εi,t代表隨機(jī)擾動(dòng)項(xiàng)。需要注意的是：在最終估計(jì)模型的選擇上，本文采用了豪斯曼方法進(jìn)行了檢驗(yàn)，比較了固定效應(yīng)模型和隨機(jī)效應(yīng)模型。當(dāng)豪斯曼檢驗(yàn)的卡方統(tǒng)計(jì)量對(duì)應(yīng)的P值小于0.05(0.01或0.10)時(shí)，則采用固定效應(yīng)模型估計(jì)量作為最終模型參數(shù)估計(jì)結(jié)果。

2.4.1企業(yè)流轉(zhuǎn)稅稅負(fù)面板回歸模型

表5給出了企業(yè)流轉(zhuǎn)稅負(fù)的面板回歸估計(jì)結(jié)果：在模型形式的檢驗(yàn)上，豪斯曼卡方統(tǒng)計(jì)量為20.035 2，大于1%水平下的卡方臨界值，顯示固定效應(yīng)估計(jì)量最優(yōu)。結(jié)果顯示：至少在5%的水平下，企業(yè)的規(guī)模、資本密集度、ROA以及“營(yíng)改增”政策對(duì)企業(yè)的流轉(zhuǎn)稅表現(xiàn)出了顯著性的正向影響，具體系數(shù)估計(jì)值分別為0.004 1、0.006 1、0.075 1和0.007 6。

表5 企業(yè)流轉(zhuǎn)稅負(fù)的面板回歸估計(jì)結(jié)果

注：括號(hào)內(nèi)數(shù)值為參數(shù)估計(jì)值對(duì)應(yīng)的穩(wěn)健標(biāo)準(zhǔn)誤；*、**、***分別代表回歸系數(shù)在10%、5%以及1%的水平下顯著。

由此可見(jiàn)，解釋變量Policy“營(yíng)改增”政策實(shí)施之后對(duì)福建現(xiàn)代服務(wù)業(yè)企業(yè)流轉(zhuǎn)稅稅負(fù)的影響是不降反增，帶來(lái)了0.76%流轉(zhuǎn)稅稅負(fù)的增長(zhǎng)。這與政策預(yù)期值背道而馳。而已有研究表明：“營(yíng)改增”的減稅效應(yīng)嚴(yán)重依賴(lài)于企業(yè)的產(chǎn)業(yè)互聯(lián)程度和上游企業(yè)的增值稅稅率，只有在具備產(chǎn)業(yè)互聯(lián)的企業(yè)內(nèi)，才具有減稅效應(yīng)，且產(chǎn)業(yè)互聯(lián)程度越高，改革效應(yīng)越突出；反之，如果不考慮企業(yè)的產(chǎn)業(yè)互聯(lián)，“營(yíng)改增”的減稅效應(yīng)不顯著。這就為正向影響關(guān)系提供了合理解釋。另外，由于福建早在2012年11月即開(kāi)始“營(yíng)改增”試點(diǎn)，而在試點(diǎn)階段的增值稅專(zhuān)用發(fā)票抵扣鏈條是缺失的，只有改革試點(diǎn)地區(qū)的“1+6：交通運(yùn)輸+現(xiàn)代服務(wù)業(yè)”才能得到進(jìn)項(xiàng)抵扣，這就造成福建現(xiàn)代服務(wù)業(yè)企業(yè)購(gòu)入非試點(diǎn)地區(qū)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)產(chǎn)品時(shí)，必定無(wú)法獲得增值稅專(zhuān)用發(fā)票進(jìn)行抵扣，而與此同時(shí)稅率從原來(lái)營(yíng)業(yè)稅適用的5%增加到增值稅適用的6%，從而導(dǎo)致流轉(zhuǎn)稅稅負(fù)不降反增。再次，根據(jù)已有研究[10]，“營(yíng)改增”政策對(duì)不同行業(yè)的減稅效應(yīng)均不相同，如金融保險(xiǎn)、文體、旅游、郵政與房地產(chǎn)等現(xiàn)代服務(wù)業(yè)由于進(jìn)項(xiàng)抵扣比例較低，稅負(fù)下降程度均低于5%，而交通運(yùn)輸業(yè)和租賃業(yè)由于固定資產(chǎn)更新周期較長(zhǎng)，稅負(fù)則顯著上升。在本文選取的樣本數(shù)據(jù)中，福建現(xiàn)代服務(wù)業(yè)上市公司大多由以上行業(yè)企業(yè)組成，這就不難得出流轉(zhuǎn)稅負(fù)不降反增的結(jié)論了。

2.4.2企業(yè)所得稅稅負(fù)面板回歸模型

同理，表6給出了企業(yè)所得稅負(fù)的面板回歸模型估計(jì)結(jié)果：在1%的水平下，豪斯曼檢驗(yàn)的結(jié)果拒絕了原假設(shè)，顯示出固定效應(yīng)模型更優(yōu)。結(jié)果顯示：“營(yíng)改增”政策虛擬變量的系數(shù)估計(jì)值顯著為負(fù)，達(dá)到了-0.012 4(p<0.05)，表明“營(yíng)改增”促進(jìn)了企業(yè)所得稅負(fù)的下降。此外，企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債率、資本密集度則表現(xiàn)出對(duì)所得稅負(fù)的負(fù)向影響關(guān)系，影響程度分別為-0.0739(p<0.05)和-0.011 2(p<0.01)。

表6 企業(yè)所得稅負(fù)的面板回歸估計(jì)結(jié)果

注：括號(hào)內(nèi)數(shù)值為參數(shù)估計(jì)值對(duì)應(yīng)的穩(wěn)健標(biāo)準(zhǔn)誤；*、**、***分別代表回歸系數(shù)在10%、5%以及1%的水平下顯著

由此可見(jiàn)，解釋變量Policy“營(yíng)改增”政策實(shí)施之后，在控制變量的影響下，福建現(xiàn)代服務(wù)業(yè)企業(yè)受到結(jié)構(gòu)性減稅政策刺激，通過(guò)增加投資、擴(kuò)大企業(yè)規(guī)模、加快固定資產(chǎn)更新?lián)Q代、追加信息服務(wù)采購(gòu)量、引進(jìn)高層次人才等方式，增加企業(yè)所得稅前抵扣項(xiàng)目，使所得稅稅負(fù)降低了1.24%。但從該數(shù)據(jù)不難看出：福建現(xiàn)代服務(wù)業(yè)減稅效應(yīng)較為微弱。

2.4.3企業(yè)總稅負(fù)面板回歸模型

表7報(bào)告了企業(yè)總稅負(fù)的面板回歸模型估計(jì)結(jié)果，需要注意的是：在模型形式的檢驗(yàn)中，豪斯曼檢驗(yàn)未能在最低顯著性水平10%的基礎(chǔ)上顯著，表明在企業(yè)總稅負(fù)的建模中隨機(jī)效應(yīng)模型能夠更好地?cái)M合樣本數(shù)據(jù)。

表7 企業(yè)總稅負(fù)的面板回歸估計(jì)結(jié)果

注：括號(hào)內(nèi)數(shù)值為參數(shù)估計(jì)值對(duì)應(yīng)的穩(wěn)健標(biāo)準(zhǔn)誤；*、**、***分別代表回歸系數(shù)在10%、5%以及1%的水平下顯著

結(jié)果顯示：“營(yíng)改增”未能對(duì)企業(yè)的總稅負(fù)產(chǎn)生顯著性的影響，其系數(shù)估計(jì)值為0.003 6(p>0.10)；而企業(yè)的規(guī)模、資產(chǎn)負(fù)債率、資本密集度以及ROA等因素則對(duì)企業(yè)的稅負(fù)總額有著顯著性的影響，其中資產(chǎn)負(fù)債率表現(xiàn)出了負(fù)向影響，為-0.032 6(p<0.01)，而其他因素均為正向影響，SIZE為0.003 5(p<0.01)，CAPINT為0.008 0(p<0.01)，ROA為0.088 6(p<0.01)。

根據(jù)變量測(cè)算公式“企業(yè)總稅負(fù)=(企業(yè)流轉(zhuǎn)稅+當(dāng)期所得稅費(fèi)用)/營(yíng)業(yè)總收入”可知：企業(yè)總稅負(fù)取決于企業(yè)流轉(zhuǎn)稅與所得稅額。根據(jù)前文分析，企業(yè)流轉(zhuǎn)稅負(fù)與所得稅負(fù)受“營(yíng)改增”政策的影響效應(yīng)為一增一減，二者互抵后導(dǎo)致“營(yíng)改增”未能對(duì)福建現(xiàn)代服務(wù)業(yè)上市企業(yè)總稅負(fù)產(chǎn)生顯著性影響。

3 結(jié)論與建議

綜上所述，“營(yíng)改增”后福建現(xiàn)代服務(wù)業(yè)稅負(fù)變化并不盡如人意。究其原因，一是與“分步式”改革策略帶來(lái)的弊端分不開(kāi)，從一定程度上抵消了結(jié)構(gòu)性減稅政策的效應(yīng)；二是與行業(yè)特點(diǎn)相關(guān)，對(duì)諸如缺乏進(jìn)項(xiàng)抵扣項(xiàng)目的金融保險(xiǎn)業(yè)與固定資產(chǎn)更新周期長(zhǎng)的交通運(yùn)輸業(yè)而言，無(wú)法實(shí)現(xiàn)減稅效應(yīng)，甚至帶來(lái)稅負(fù)明顯增長(zhǎng)；三是流轉(zhuǎn)稅與所得稅存在沖抵現(xiàn)象，削弱企業(yè)總體稅負(fù)的減稅效應(yīng)。

但正如劉尚希指出：僅從減稅的角度來(lái)看待“營(yíng)改增”是不夠的，更應(yīng)該看到其作為一項(xiàng)牽一發(fā)而動(dòng)全身的綜合性改革帶來(lái)的體制機(jī)制性變化。值得肯定的是，“營(yíng)改增”政策為福建現(xiàn)代服務(wù)業(yè)企業(yè)注入新的動(dòng)力，刺激企業(yè)做出增加投資、擴(kuò)大規(guī)模、加快固定資產(chǎn)更新、追加金融信息等現(xiàn)代服務(wù)采購(gòu)量、引進(jìn)高層次人才等舉措，對(duì)加快產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)、轉(zhuǎn)變經(jīng)營(yíng)方式仍有深遠(yuǎn)影響。

由此，為更有針對(duì)性地促進(jìn)福建現(xiàn)代服務(wù)業(yè)持續(xù)發(fā)展，本文提出如下財(cái)稅政策建議：

1) 后“營(yíng)改增”時(shí)代應(yīng)進(jìn)一步完善增值稅制度改革的精細(xì)化程度。一方面強(qiáng)化對(duì)金融保險(xiǎn)、文化創(chuàng)意、旅游、郵政與房地產(chǎn)、交通運(yùn)輸、租賃行業(yè)的政策傾斜，彌補(bǔ)其進(jìn)項(xiàng)抵扣項(xiàng)目的缺失及固定資產(chǎn)更新周期長(zhǎng)的問(wèn)題，設(shè)定更加科學(xué)、合理的稅率與抵扣辦法，進(jìn)一步加強(qiáng)政策紅利的釋放；另一方面針對(duì)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)行業(yè)多樣化的特點(diǎn)，建立健全稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)時(shí)稅務(wù)監(jiān)控系統(tǒng)，通過(guò)更全面、更清晰、更及時(shí)的數(shù)據(jù)變化跟蹤，反映實(shí)時(shí)減稅效應(yīng)，為制定更有針對(duì)性的增值稅制度改革方案提供技術(shù)保證。

2) 應(yīng)結(jié)合福建地域特點(diǎn)，找準(zhǔn)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展路徑，提高財(cái)稅政策瞄準(zhǔn)效率。清理涉企收費(fèi)政策，對(duì)不合法、不合理的收費(fèi)項(xiàng)目一律取消，對(duì)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)過(guò)高的項(xiàng)目按照程序和管理權(quán)限降低標(biāo)準(zhǔn)，切實(shí)減輕現(xiàn)代服務(wù)業(yè)企業(yè)負(fù)擔(dān)。聚焦金融、旅游、科技服務(wù)、文化創(chuàng)意等福建重點(diǎn)發(fā)展領(lǐng)域和優(yōu)勢(shì)行業(yè)，在地方財(cái)稅政策制定中精準(zhǔn)對(duì)接服務(wù)供給和需求，構(gòu)建現(xiàn)代服務(wù)業(yè)創(chuàng)新服務(wù)平臺(tái)，引入績(jī)效考核機(jī)制，對(duì)符合要求的技術(shù)含量高、知識(shí)密度高的現(xiàn)代服務(wù)業(yè)推優(yōu)升級(jí)，按等級(jí)分別給予財(cái)政補(bǔ)助和貸款貼息，加快打造福建現(xiàn)代服務(wù)業(yè)產(chǎn)業(yè)體系。

3) 發(fā)揮福建各地市財(cái)政補(bǔ)助和稅收優(yōu)惠政策在人才供給方面的作用，加大財(cái)政投入。通過(guò)對(duì)高層次人才本人取得各類(lèi)獎(jiǎng)金減免個(gè)人所得稅，對(duì)引進(jìn)高層次人才的單位取得財(cái)政資金、創(chuàng)業(yè)企業(yè)投資研發(fā)和技術(shù)成果轉(zhuǎn)讓減免企業(yè)所得稅，對(duì)科技企業(yè)孵化器、創(chuàng)新科技園區(qū)減免房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅等方式，一方面吸引國(guó)內(nèi)外現(xiàn)代服務(wù)業(yè)高端專(zhuān)業(yè)人才流入，一方面創(chuàng)新人才培養(yǎng)模式，引導(dǎo)產(chǎn)學(xué)研項(xiàng)目融合發(fā)展，擴(kuò)展專(zhuān)業(yè)化人才建設(shè)渠道，助力跨越式提升福建現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展水平。

4) 發(fā)揮地方財(cái)政性資金引導(dǎo)作用，整合現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展專(zhuān)項(xiàng)資金，重點(diǎn)對(duì)科技創(chuàng)新服務(wù)業(yè)加大財(cái)政投入力度。重點(diǎn)推動(dòng)福建以云計(jì)算、大數(shù)據(jù)、移動(dòng)互聯(lián)網(wǎng)、物聯(lián)網(wǎng)和新型終端技術(shù)等為代表的新一代信息技術(shù)服務(wù)發(fā)展，重點(diǎn)支持現(xiàn)代物流業(yè)、金融業(yè)、港口服務(wù)、養(yǎng)老服務(wù)業(yè)、會(huì)展服務(wù)業(yè)、旅游休閑業(yè)、新網(wǎng)工程和文化創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)等領(lǐng)域發(fā)展。對(duì)省內(nèi)高新技術(shù)企業(yè)和技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)加大稅收優(yōu)惠力度，提高科技支出比重，支持科技研發(fā)產(chǎn)業(yè)發(fā)展，通過(guò)“政銀擔(dān)”、貸款貼息、財(cái)政獎(jiǎng)補(bǔ)及時(shí)兌現(xiàn)等方式創(chuàng)新財(cái)政投入方式，切實(shí)拓寬企業(yè)融資渠道，及時(shí)為科技創(chuàng)新服務(wù)業(yè)注入資金血液。

5) 利用地方財(cái)稅資源，優(yōu)化現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展環(huán)境，積極推進(jìn)企業(yè)主輔業(yè)分離，主導(dǎo)運(yùn)用“互聯(lián)網(wǎng)+”經(jīng)濟(jì)、數(shù)字經(jīng)濟(jì)、共享經(jīng)濟(jì)等平臺(tái)、模式創(chuàng)新，促進(jìn)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)各行業(yè)、各企業(yè)間實(shí)現(xiàn)“跨界融合”。在互聯(lián)網(wǎng)思維深入滲透的經(jīng)濟(jì)發(fā)展背景下，強(qiáng)化地方財(cái)稅政策扶持，結(jié)合福建特色，充分發(fā)揮福建地域優(yōu)勢(shì)，引導(dǎo)有實(shí)力的現(xiàn)代服務(wù)企業(yè)主輔業(yè)分離，鼓勵(lì)企業(yè)聚焦信息技術(shù)型核心業(yè)務(wù)，向價(jià)值鏈高端發(fā)展。把握產(chǎn)業(yè)跨界融合發(fā)展的重點(diǎn)趨勢(shì)，找準(zhǔn)產(chǎn)業(yè)跨界融合發(fā)展現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的重點(diǎn)領(lǐng)域，以技術(shù)融合為依托、以市場(chǎng)需求為導(dǎo)向，著重將高端服務(wù)業(yè)和先進(jìn)制造業(yè)的融合發(fā)展作為推動(dòng)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級(jí)的重要戰(zhàn)略選擇。以現(xiàn)代服務(wù)業(yè)集聚區(qū)和示范區(qū)建設(shè)為載體，打造跨界融合的產(chǎn)業(yè)鏈和產(chǎn)業(yè)集群，打造具有福建特色的高端業(yè)態(tài)集聚的新型現(xiàn)代服務(wù)業(yè)商業(yè)模式。