劉海燕

[摘 要]隨著社會的全面發(fā)展，事業(yè)單位作為提供公共社會服務(wù)的組織機構(gòu)，其發(fā)展直接關(guān)系著各項社會事業(yè)的進(jìn)步，對構(gòu)建全面小康社會、促進(jìn)社會和諧發(fā)展具有重要意義。對此，積極構(gòu)建現(xiàn)代化管理方式，落實科學(xué)發(fā)展觀，推動事業(yè)單位可持續(xù)發(fā)展，成為黨與政府關(guān)注的重點。內(nèi)部控制審計工作的有效落實，能夠促進(jìn)事業(yè)單位內(nèi)部管理的規(guī)范化，規(guī)范各項業(yè)務(wù)的開展，提高財政資金使用效益、確保國有資產(chǎn)安全完整和會計信息質(zhì)量。對此，及時掌握事業(yè)單位內(nèi)部控制的審計現(xiàn)狀，并針對性提出對策，成為事業(yè)單位發(fā)展重點。

[關(guān)鍵詞]事業(yè)單位;內(nèi)部控制審計;審計方式

[中圖分類號]F270

新形勢下，事業(yè)單位要跟上社會發(fā)展的步伐，采用傳統(tǒng)的審計方式，很難推進(jìn)事業(yè)單位的改革步伐。對此，要根據(jù)事業(yè)單位實際情況，創(chuàng)新審計內(nèi)容，優(yōu)化審計方式，使審計工作與時俱進(jìn)，才能更全面提高內(nèi)部控制審計的水平，推動事業(yè)單位健康持續(xù)發(fā)展。當(dāng)前，部分事業(yè)單位雖然注重內(nèi)部審計，卻缺乏對其的重視度認(rèn)知，內(nèi)部控制審計難以發(fā)揮最佳效用，文章就此進(jìn)行探討。

1 內(nèi)部控制審計的簡述

內(nèi)部控制審計是確認(rèn)并評價事業(yè)單位內(nèi)部控制有效性的過程，通過對事業(yè)單位內(nèi)控制度進(jìn)行審查、分析與測試、評價，以此確信內(nèi)控制度的完善度，進(jìn)而對內(nèi)控制度有效鑒定的現(xiàn)代審計方法[1]?？梢哉f，內(nèi)部控制審計是對事業(yè)單位內(nèi)部控制的再次控制，是改善事業(yè)單位內(nèi)部管理水平，提高事業(yè)單位財政資金使用效益的重點措施。內(nèi)部控制審計能夠有效降低內(nèi)控環(huán)境對企業(yè)經(jīng)營管理活動帶來影響，全面判斷保障分析單位舞弊行為，發(fā)揮內(nèi)部審計監(jiān)督的作用，實現(xiàn)對單位財務(wù)風(fēng)險防范控制目的，從而保障單位經(jīng)濟(jì)活動的科學(xué)性與有效性。

2 事業(yè)單位內(nèi)部控制審計的現(xiàn)狀

新形勢下，事業(yè)單位日益重視內(nèi)控審計工作，但是，在內(nèi)控審計過程中，仍存在諸多問題，影響了事業(yè)單位的發(fā)展。基于此，筆者結(jié)合自身工作實踐，對事業(yè)單位的內(nèi)控審計現(xiàn)狀開展探討。

2.1 內(nèi)部控制審計法律法規(guī)不健全

當(dāng)前，我國事業(yè)單位在開展內(nèi)部控制審計時，所沿用的標(biāo)準(zhǔn)主要有《審計法》《內(nèi)部審計準(zhǔn)則》《事業(yè)單位內(nèi)部控制基本規(guī)范》等，在上述標(biāo)準(zhǔn)中，尤其是《內(nèi)部審計準(zhǔn)則》，將其運用在事業(yè)單位的內(nèi)部控制審計上，存在指導(dǎo)性不強、內(nèi)容籠統(tǒng)、形式化等問題?？梢哉f，對于內(nèi)部控制審計，相關(guān)法律法規(guī)并未詳細(xì)說明，都是理論上的陳述，如此，在內(nèi)部控制審計落實時，常出現(xiàn)落實不到位、實效性不佳的情況，影響了事業(yè)單位內(nèi)控審計質(zhì)量。在實際審計工作中，若內(nèi)控審計人員專業(yè)素養(yǎng)不足，對法律規(guī)范的理解與運用存在偏差，將極大影響事業(yè)單位內(nèi)控審計的質(zhì)量[2]。如在《內(nèi)部控制審計具體準(zhǔn)則》中，運用六十二個字對內(nèi)部審計人員的工作進(jìn)行了概括，其中包含了工作范疇與方法，但是，在實際審計工作中，想要將這一精髓擴(kuò)展為實在的方法論，審計人員必須具備較高的專業(yè)素養(yǎng)，而當(dāng)前事業(yè)單位內(nèi)部審計人員的專業(yè)素養(yǎng)還不能滿足現(xiàn)代化管理的需要。

2.2 內(nèi)部控制審計制度不夠完善，對內(nèi)部控制審計監(jiān)督不足

在事業(yè)單位發(fā)展中，內(nèi)部控制審計的制度完善性直接影響著內(nèi)控審計工作的順利開展。在內(nèi)部控制審計中，制度不完善主要體現(xiàn)在以下方面：其一，責(zé)任控制制度不完善，導(dǎo)致內(nèi)控審計工作無法各司其職、互相協(xié)調(diào)，內(nèi)控審計的效率難以保障。其二，會計控制制度不完善，導(dǎo)致不相容職務(wù)未完全分離，內(nèi)部會計控制存在問題，授權(quán)批準(zhǔn)控制不足，影響了內(nèi)控審計工作的效用發(fā)揮。其三，內(nèi)部審計制度不健全，不能為內(nèi)部審計工作的開展提供制度保障。

在事業(yè)單位發(fā)展中，內(nèi)審部門多直接設(shè)立在主管部門，對整個系統(tǒng)開展監(jiān)督活動，充分發(fā)揮了內(nèi)控審計的效果。然而，因內(nèi)控審計工作本身就是對單位內(nèi)部控制的一種監(jiān)督，在對內(nèi)控審計進(jìn)行監(jiān)督時，諸多管理人員認(rèn)為其意義不大，導(dǎo)致內(nèi)控審計監(jiān)督工作難以落實。

2.3 內(nèi)部控制審計人員的業(yè)務(wù)能力不強

在創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)背景下，事業(yè)單位作為社會服務(wù)組織，很難吸引到擁有充足的人才儲備，在內(nèi)部控制審計中，專業(yè)性的審計人員并不多，審計人員責(zé)任心不足，在審計過程中，常出現(xiàn)漏審、重復(fù)審計等問題，而審計人員對相關(guān)法律法規(guī)掌握與理解的不足，更是導(dǎo)致審計結(jié)果出現(xiàn)偏差，影響了事業(yè)單位對內(nèi)部的控制與管理，對事業(yè)單位的快速發(fā)展帶來了一定影響。

3 事業(yè)單位解決內(nèi)部控制審計現(xiàn)狀的對策

事業(yè)單位有效實施內(nèi)部控制活動，提高自身管理水平，規(guī)范業(yè)務(wù)活動的開展，內(nèi)部控制審計發(fā)揮著重要作用，面對內(nèi)控審計現(xiàn)狀，要從如下方面努力。

3.1 加強內(nèi)部控制審計的法律法規(guī)建設(shè)

在事業(yè)單位發(fā)展中，內(nèi)部控制審計是一項重要工作，其工作質(zhì)量直接影響著單位的內(nèi)部管理質(zhì)量。作為一項系統(tǒng)且嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ鳎趯嵤﹥?nèi)控審計時必須以相應(yīng)的法律法規(guī)為依托，以相應(yīng)規(guī)章制度作為指導(dǎo)，才能保障單位內(nèi)控審計工作的有序開展，并保障審計工作的科學(xué)性[3]?？傊?，健全的法律法規(guī)是保障審計工作質(zhì)量的關(guān)鍵。然而，由上文可知，在我國現(xiàn)行的法律規(guī)范中，與內(nèi)控審計相關(guān)的內(nèi)容大多籠統(tǒng)、形式化，審計工作缺乏嚴(yán)格依據(jù)，影響了審計工作的科學(xué)性。對此，事業(yè)單位應(yīng)招聘或培養(yǎng)幾名專業(yè)性的法律人才，將工作相關(guān)的法律法規(guī)進(jìn)行解釋，使審計人員理解法律法規(guī)，為實現(xiàn)事業(yè)單位內(nèi)部控制評價監(jiān)督奠定堅實基礎(chǔ)。同時，事業(yè)單位應(yīng)不斷完善內(nèi)控審計工作的方法與運行規(guī)則，保障審計工作的落實，為提高內(nèi)部審計工作質(zhì)量奠定基礎(chǔ)。面對法律法規(guī)的不完善，事業(yè)單位應(yīng)有以相應(yīng)法律入手，對審計工作的原則、審計工作的方法、審計工作的創(chuàng)新途徑與報告類型等進(jìn)行完善，以此提高內(nèi)部控制的審計水平，有效避免事業(yè)單位內(nèi)部風(fēng)險，提高事業(yè)單位內(nèi)部控制管理水平。

3.2 完善內(nèi)部控制審計制度，規(guī)范內(nèi)部控制審計監(jiān)督體系

行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)層作為單位核心，應(yīng)承擔(dān)起帶頭作用，在內(nèi)部控制審計上，發(fā)揮內(nèi)部審計部門的獨立性，領(lǐng)導(dǎo)層可根據(jù)單位實際情況統(tǒng)籌安排審計工作。內(nèi)部控制審計工作擔(dān)負(fù)著審查單位的內(nèi)控制度、評價內(nèi)控制度是否完善，對內(nèi)部控制是否有效執(zhí)行進(jìn)行監(jiān)督的職責(zé)，審計的作用發(fā)揮直接影響著單位的內(nèi)部控制與各項業(yè)務(wù)開展。對此，應(yīng)根據(jù)單位實況，完善內(nèi)部控制審計的制度，規(guī)范審計監(jiān)督體系，積極采用信息技術(shù)，對內(nèi)部控制的審計工作進(jìn)行有效監(jiān)督，為單位的健康運轉(zhuǎn)奠定基礎(chǔ)。

3.3 提高內(nèi)部控制審計人員的業(yè)務(wù)水平

審計工作的特殊性，要求審計人員必須具有扎實的會計、統(tǒng)計、審計知識、電子數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)、法律和審計等基本技能，還需要擁有敏銳的分析能力和準(zhǔn)確的判斷能力，因此，為提高審計人員的業(yè)務(wù)水平，應(yīng)從上述方面著重培訓(xùn)。同時，事業(yè)單位可對內(nèi)控審計工作相關(guān)檔案進(jìn)行分析，根據(jù)實際情況，安排審計人員工作，在對事業(yè)單位內(nèi)部控制審計過程中，促進(jìn)審計人員業(yè)務(wù)水平得到提升。

4 結(jié) 論

總而言之，在事業(yè)單位內(nèi)控審計中，仍存在諸多問題，其中法律法規(guī)的缺陷、內(nèi)控審計監(jiān)管的不足、審計人員專業(yè)素養(yǎng)的缺乏等，影響了內(nèi)控審計工作的落實，影響了審計部門的開設(shè)目的。對此，事業(yè)單位應(yīng)重視審計工作，提高審計部門的獨立性，加強法律法規(guī)的建設(shè)，完善內(nèi)控審計的監(jiān)管體系，提高審計人員的業(yè)務(wù)素養(yǎng)，全面發(fā)揮事業(yè)單位的內(nèi)控審計工作的現(xiàn)實意義。

參考文獻(xiàn)：

[1]陳衛(wèi). 事業(yè)單位內(nèi)部控制審計存在的問題及對策[J]. 科技、經(jīng)濟(jì)、市場， 2016（12）：48-50.

[2]賀龍梅. 事業(yè)單位內(nèi)部控制與內(nèi)部審計面臨的問題及應(yīng)對策略[J]. 行政事業(yè)資產(chǎn)與財務(wù)， 2015（29）：36-37.

[3]陳俊麗. 當(dāng)前事業(yè)單位內(nèi)部控制現(xiàn)狀及對策[J]. 經(jīng)營管理者， 2016（13）：102.

[4]陳美玲. 事業(yè)單位內(nèi)部控制與內(nèi)部審計問題及對策[J]. 企業(yè)改革與管理， 2017（12）：111.