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事業(yè)單位內(nèi)部控制審計現(xiàn)狀及對策

2019-06-27 00:20:29劉海燕
新財經(jīng) 2019年7期
關(guān)鍵詞:內(nèi)部控制審計事業(yè)單位

劉海燕

[摘 要]隨著社會的全面發(fā)展,事業(yè)單位作為提供公共社會服務(wù)的組織機構(gòu),其發(fā)展直接關(guān)系著各項社會事業(yè)的進(jìn)步,對構(gòu)建全面小康社會、促進(jìn)社會和諧發(fā)展具有重要意義。對此,積極構(gòu)建現(xiàn)代化管理方式,落實科學(xué)發(fā)展觀,推動事業(yè)單位可持續(xù)發(fā)展,成為黨與政府關(guān)注的重點。內(nèi)部控制審計工作的有效落實,能夠促進(jìn)事業(yè)單位內(nèi)部管理的規(guī)范化,規(guī)范各項業(yè)務(wù)的開展,提高財政資金使用效益、確保國有資產(chǎn)安全完整和會計信息質(zhì)量。對此,及時掌握事業(yè)單位內(nèi)部控制的審計現(xiàn)狀,并針對性提出對策,成為事業(yè)單位發(fā)展重點。

[關(guān)鍵詞]事業(yè)單位;內(nèi)部控制審計;審計方式

[中圖分類號]F270

新形勢下,事業(yè)單位要跟上社會發(fā)展的步伐,采用傳統(tǒng)的審計方式,很難推進(jìn)事業(yè)單位的改革步伐。對此,要根據(jù)事業(yè)單位實際情況,創(chuàng)新審計內(nèi)容,優(yōu)化審計方式,使審計工作與時俱進(jìn),才能更全面提高內(nèi)部控制審計的水平,推動事業(yè)單位健康持續(xù)發(fā)展。當(dāng)前,部分事業(yè)單位雖然注重內(nèi)部審計,卻缺乏對其的重視度認(rèn)知,內(nèi)部控制審計難以發(fā)揮最佳效用,文章就此進(jìn)行探討。

1 內(nèi)部控制審計的簡述

內(nèi)部控制審計是確認(rèn)并評價事業(yè)單位內(nèi)部控制有效性的過程,通過對事業(yè)單位內(nèi)控制度進(jìn)行審查、分析與測試、評價,以此確信內(nèi)控制度的完善度,進(jìn)而對內(nèi)控制度有效鑒定的現(xiàn)代審計方法[1]??梢哉f,內(nèi)部控制審計是對事業(yè)單位內(nèi)部控制的再次控制,是改善事業(yè)單位內(nèi)部管理水平,提高事業(yè)單位財政資金使用效益的重點措施。內(nèi)部控制審計能夠有效降低內(nèi)控環(huán)境對企業(yè)經(jīng)營管理活動帶來影響,全面判斷保障分析單位舞弊行為,發(fā)揮內(nèi)部審計監(jiān)督的作用,實現(xiàn)對單位財務(wù)風(fēng)險防范控制目的,從而保障單位經(jīng)濟(jì)活動的科學(xué)性與有效性。

2 事業(yè)單位內(nèi)部控制審計的現(xiàn)狀

新形勢下,事業(yè)單位日益重視內(nèi)控審計工作,但是,在內(nèi)控審計過程中,仍存在諸多問題,影響了事業(yè)單位的發(fā)展。基于此,筆者結(jié)合自身工作實踐,對事業(yè)單位的內(nèi)控審計現(xiàn)狀開展探討。

2.1 內(nèi)部控制審計法律法規(guī)不健全

當(dāng)前,我國事業(yè)單位在開展內(nèi)部控制審計時,所沿用的標(biāo)準(zhǔn)主要有《審計法》《內(nèi)部審計準(zhǔn)則》《事業(yè)單位內(nèi)部控制基本規(guī)范》等,在上述標(biāo)準(zhǔn)中,尤其是《內(nèi)部審計準(zhǔn)則》,將其運用在事業(yè)單位的內(nèi)部控制審計上,存在指導(dǎo)性不強、內(nèi)容籠統(tǒng)、形式化等問題??梢哉f,對于內(nèi)部控制審計,相關(guān)法律法規(guī)并未詳細(xì)說明,都是理論上的陳述,如此,在內(nèi)部控制審計落實時,常出現(xiàn)落實不到位、實效性不佳的情況,影響了事業(yè)單位內(nèi)控審計質(zhì)量。在實際審計工作中,若內(nèi)控審計人員專業(yè)素養(yǎng)不足,對法律規(guī)范的理解與運用存在偏差,將極大影響事業(yè)單位內(nèi)控審計的質(zhì)量[2]。如在《內(nèi)部控制審計具體準(zhǔn)則》中,運用六十二個字對內(nèi)部審計人員的工作進(jìn)行了概括,其中包含了工作范疇與方法,但是,在實際審計工作中,想要將這一精髓擴(kuò)展為實在的方法論,審計人員必須具備較高的專業(yè)素養(yǎng),而當(dāng)前事業(yè)單位內(nèi)部審計人員的專業(yè)素養(yǎng)還不能滿足現(xiàn)代化管理的需要。

2.2 內(nèi)部控制審計制度不夠完善,對內(nèi)部控制審計監(jiān)督不足

在事業(yè)單位發(fā)展中,內(nèi)部控制審計的制度完善性直接影響著內(nèi)控審計工作的順利開展。在內(nèi)部控制審計中,制度不完善主要體現(xiàn)在以下方面:其一,責(zé)任控制制度不完善,導(dǎo)致內(nèi)控審計工作無法各司其職、互相協(xié)調(diào),內(nèi)控審計的效率難以保障。其二,會計控制制度不完善,導(dǎo)致不相容職務(wù)未完全分離,內(nèi)部會計控制存在問題,授權(quán)批準(zhǔn)控制不足,影響了內(nèi)控審計工作的效用發(fā)揮。其三,內(nèi)部審計制度不健全,不能為內(nèi)部審計工作的開展提供制度保障。

在事業(yè)單位發(fā)展中,內(nèi)審部門多直接設(shè)立在主管部門,對整個系統(tǒng)開展監(jiān)督活動,充分發(fā)揮了內(nèi)控審計的效果。然而,因內(nèi)控審計工作本身就是對單位內(nèi)部控制的一種監(jiān)督,在對內(nèi)控審計進(jìn)行監(jiān)督時,諸多管理人員認(rèn)為其意義不大,導(dǎo)致內(nèi)控審計監(jiān)督工作難以落實。

2.3 內(nèi)部控制審計人員的業(yè)務(wù)能力不強

在創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)背景下,事業(yè)單位作為社會服務(wù)組織,很難吸引到擁有充足的人才儲備,在內(nèi)部控制審計中,專業(yè)性的審計人員并不多,審計人員責(zé)任心不足,在審計過程中,常出現(xiàn)漏審、重復(fù)審計等問題,而審計人員對相關(guān)法律法規(guī)掌握與理解的不足,更是導(dǎo)致審計結(jié)果出現(xiàn)偏差,影響了事業(yè)單位對內(nèi)部的控制與管理,對事業(yè)單位的快速發(fā)展帶來了一定影響。

3 事業(yè)單位解決內(nèi)部控制審計現(xiàn)狀的對策

事業(yè)單位有效實施內(nèi)部控制活動,提高自身管理水平,規(guī)范業(yè)務(wù)活動的開展,內(nèi)部控制審計發(fā)揮著重要作用,面對內(nèi)控審計現(xiàn)狀,要從如下方面努力。

3.1 加強內(nèi)部控制審計的法律法規(guī)建設(shè)

在事業(yè)單位發(fā)展中,內(nèi)部控制審計是一項重要工作,其工作質(zhì)量直接影響著單位的內(nèi)部管理質(zhì)量。作為一項系統(tǒng)且嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ鳎趯嵤﹥?nèi)控審計時必須以相應(yīng)的法律法規(guī)為依托,以相應(yīng)規(guī)章制度作為指導(dǎo),才能保障單位內(nèi)控審計工作的有序開展,并保障審計工作的科學(xué)性[3]??傊?,健全的法律法規(guī)是保障審計工作質(zhì)量的關(guān)鍵。然而,由上文可知,在我國現(xiàn)行的法律規(guī)范中,與內(nèi)控審計相關(guān)的內(nèi)容大多籠統(tǒng)、形式化,審計工作缺乏嚴(yán)格依據(jù),影響了審計工作的科學(xué)性。對此,事業(yè)單位應(yīng)招聘或培養(yǎng)幾名專業(yè)性的法律人才,將工作相關(guān)的法律法規(guī)進(jìn)行解釋,使審計人員理解法律法規(guī),為實現(xiàn)事業(yè)單位內(nèi)部控制評價監(jiān)督奠定堅實基礎(chǔ)。同時,事業(yè)單位應(yīng)不斷完善內(nèi)控審計工作的方法與運行規(guī)則,保障審計工作的落實,為提高內(nèi)部審計工作質(zhì)量奠定基礎(chǔ)。面對法律法規(guī)的不完善,事業(yè)單位應(yīng)有以相應(yīng)法律入手,對審計工作的原則、審計工作的方法、審計工作的創(chuàng)新途徑與報告類型等進(jìn)行完善,以此提高內(nèi)部控制的審計水平,有效避免事業(yè)單位內(nèi)部風(fēng)險,提高事業(yè)單位內(nèi)部控制管理水平。

3.2 完善內(nèi)部控制審計制度,規(guī)范內(nèi)部控制審計監(jiān)督體系

行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)層作為單位核心,應(yīng)承擔(dān)起帶頭作用,在內(nèi)部控制審計上,發(fā)揮內(nèi)部審計部門的獨立性,領(lǐng)導(dǎo)層可根據(jù)單位實際情況統(tǒng)籌安排審計工作。內(nèi)部控制審計工作擔(dān)負(fù)著審查單位的內(nèi)控制度、評價內(nèi)控制度是否完善,對內(nèi)部控制是否有效執(zhí)行進(jìn)行監(jiān)督的職責(zé),審計的作用發(fā)揮直接影響著單位的內(nèi)部控制與各項業(yè)務(wù)開展。對此,應(yīng)根據(jù)單位實況,完善內(nèi)部控制審計的制度,規(guī)范審計監(jiān)督體系,積極采用信息技術(shù),對內(nèi)部控制的審計工作進(jìn)行有效監(jiān)督,為單位的健康運轉(zhuǎn)奠定基礎(chǔ)。

3.3 提高內(nèi)部控制審計人員的業(yè)務(wù)水平

審計工作的特殊性,要求審計人員必須具有扎實的會計、統(tǒng)計、審計知識、電子數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)、法律和審計等基本技能,還需要擁有敏銳的分析能力和準(zhǔn)確的判斷能力,因此,為提高審計人員的業(yè)務(wù)水平,應(yīng)從上述方面著重培訓(xùn)。同時,事業(yè)單位可對內(nèi)控審計工作相關(guān)檔案進(jìn)行分析,根據(jù)實際情況,安排審計人員工作,在對事業(yè)單位內(nèi)部控制審計過程中,促進(jìn)審計人員業(yè)務(wù)水平得到提升。

4 結(jié) 論

總而言之,在事業(yè)單位內(nèi)控審計中,仍存在諸多問題,其中法律法規(guī)的缺陷、內(nèi)控審計監(jiān)管的不足、審計人員專業(yè)素養(yǎng)的缺乏等,影響了內(nèi)控審計工作的落實,影響了審計部門的開設(shè)目的。對此,事業(yè)單位應(yīng)重視審計工作,提高審計部門的獨立性,加強法律法規(guī)的建設(shè),完善內(nèi)控審計的監(jiān)管體系,提高審計人員的業(yè)務(wù)素養(yǎng),全面發(fā)揮事業(yè)單位的內(nèi)控審計工作的現(xiàn)實意義。

參考文獻(xiàn):

[1]陳衛(wèi). 事業(yè)單位內(nèi)部控制審計存在的問題及對策[J]. 科技、經(jīng)濟(jì)、市場, 2016(12):48-50.

[2]賀龍梅. 事業(yè)單位內(nèi)部控制與內(nèi)部審計面臨的問題及應(yīng)對策略[J]. 行政事業(yè)資產(chǎn)與財務(wù), 2015(29):36-37.

[3]陳俊麗. 當(dāng)前事業(yè)單位內(nèi)部控制現(xiàn)狀及對策[J]. 經(jīng)營管理者, 2016(13):102.

[4]陳美玲. 事業(yè)單位內(nèi)部控制與內(nèi)部審計問題及對策[J]. 企業(yè)改革與管理, 2017(12):111.

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