劉玉潔

[摘 要]面對日趨激烈的市場競爭，國有企業(yè)要增強自身競爭力，實現長遠可持續(xù)發(fā)展，不僅要積極適應新時期外界環(huán)境變化，還要從企業(yè)內部入手加強控制力度，確保企業(yè)運營的穩(wěn)定性和秩序性，由此可見，構建科學、可行的內部控制機制，對于國企來講尤為重要。文章立足于國企內部控制機制建設原則，針對當前內控機制所存在的問題，對新時期國企內部控制建設途徑開展探討，希望有所借鑒和啟示。

[關鍵詞]國企;內部控制機制;建設;風險管理機制

[中圖分類號]F270

企業(yè)內部控制機制建設是指為實現預期經營發(fā)展目標，并降低風險發(fā)生的可能性，由企業(yè)全體員工積極參與，通過權力分解、職責劃分、相互制約等方式，構建完善制度保證的過程。通過建設內部控制機制，做到事前、事中、事后的全面控制，可以對國企各項業(yè)務的開展起到約束和規(guī)范作用，能夠提升企業(yè)的內部管理水平，增強風險防控力度，確保其穩(wěn)定運營和健康發(fā)展。如何構建更加科學、完善的內部控制機制，是當前國有企業(yè)必須考慮并落實的一項重要工作。

1 國企內部控制機制建設原則

為確保內部控制機制的科學性及有效性，國有企業(yè)應遵循如下建設原則：第一，全面性。內部控制機制與企業(yè)運營發(fā)展密切相關，應將其覆蓋所有業(yè)務活動及各個部門，并綜合內控機制建設的整個過程進行考慮，包括機制制定、執(zhí)行、監(jiān)督等環(huán)節(jié)。第二，適應性。構建內部控制機制是為了更好地促進企業(yè)發(fā)展，所以需結合企業(yè)生產經營活動特點、發(fā)展戰(zhàn)略目標、企業(yè)規(guī)模等因素，完成內控機制的建設，并及時根據企業(yè)發(fā)展狀況做出調整和優(yōu)化，保證內部控制機制與企業(yè)實際情況相適應[1]。第三，制衡性。企業(yè)在建設內部控制機制時，需要綜合分析企業(yè)治理結構、權責利分配、機構設置、業(yè)務流程等，在保證企業(yè)穩(wěn)定、高效運營的前提下，形成相互制約、相互牽制的關系，以防范違法亂紀現象的發(fā)生。第四，成本效益性。國有企業(yè)內部控制機制的建設，應結合設計成本、執(zhí)行成本、修訂成本分析，力爭以最小的控制成本實現最為理想的控制效果，并在此基礎上提升企業(yè)經營效率和效益。

2 當前國企內部控制機制存在的問題

2.1 內控環(huán)境不完善

部分國企在構建內部控制機制時，內控環(huán)境不夠理想。第一，國有內部法人治理結構仍不完善，股權具有優(yōu)勢大、高度集中等特點，股東缺乏對董事會的有效監(jiān)督，容易對小股東的權益造成損害。第二，一些國有企業(yè)對于貨幣資金管理、債務管理、存貨管理等各項業(yè)務尚未建立完善的內部控制流程，并且在國有改革背景及多元化投資行為的影響下，容易出現投資和交易問題。第三，國企內部控制信息系統(tǒng)建設薄弱，大數據、云計算等先進的信息技術手段未得到有效運用，不利于內部控制環(huán)境的優(yōu)化。

2.2 風險管理機制缺乏有效性

一些國企在建設內部控制機制時缺乏風險意識，企業(yè)內控風險防范能力較弱。企業(yè)管理層對內控風險認識不足，不注重風險管理文化的建設，風險管理報告編制不夠完善，無法通過內控體系有效防范各類風險問題。并且，企業(yè)也沒有建立相應的風險預警機制，內部控制重點基本放在了事中和事后，忽視了事前預測，也沒有結合市場變化及政策調整進行風險評估，內部控制風險管理機制缺乏有效性。

2.3 內控機制執(zhí)行不到位

部分國有企業(yè)對于內控工作停留在喊口號層面，雖然制定有內控制度條例，但僅僅是通過發(fā)放手冊、下達文件、標語宣傳等方式開展內控工作，并未在具體工作中落實企業(yè)內部控制，內部控制機制難以得到有效執(zhí)行。并且，一些國有企業(yè)仍存在內部控制權責不清問題，責任主體不明確，無法將內控責任落實到具體部門及負責人身上，經常出現推諉責任現象，造成內部控制機制執(zhí)行不到位[2]。

2.4 內控監(jiān)督力度不足

在國企內部控制機制中，監(jiān)督力度不足問題較為突出，無法確保內部控制目標的順利實現。雖然國有企業(yè)設有內部審計機構，負責評價內部控制制度的完善性以及對制度執(zhí)行情況進行監(jiān)督，但是內部審計機構的獨立性和權威性得不到保證，經常受到行政干預，再加上審計方法落后、審計人員業(yè)務能力有待提升等因素，都會影響企業(yè)內部審計的監(jiān)督作用的發(fā)揮，造成企業(yè)內控監(jiān)督力度不足。

3 強化新時期國企內部控制機制建設的途徑

3.1 完善內部控制環(huán)境

國有企業(yè)在構建內部控制機制時，需營造良好的內控環(huán)境。首先，國有企業(yè)應嚴格按照《公司法》等法律法規(guī)，結合企業(yè)規(guī)章制度、合作協(xié)議等，構建完善的法人治理結構，理順股東大會、董事會、監(jiān)事會之間的關系，為內控工作的開展提供環(huán)境保障。其次，國企應針對貨幣資金管理、債務管理、存貨管理等不同業(yè)務，構建相匹配的內部控制流程，加強對融資、投資等各項經濟活動的控制力度。另外，國有企業(yè)應加快推進內部控制信息化建設，充分利用大數據、云計算等信息技術手段，立足于國有實際情況，依托互聯(lián)網平臺構建內控信息系統(tǒng)，創(chuàng)造良好的內控環(huán)境。

3.2 構建風險導向內控機制

國有企業(yè)應樹立風險導向意識，結合自身實際情況構建內部控制機制。第一，國企內部應自上而下推行風險管理文化，結合國家法律法規(guī)及企業(yè)制度構建內控體系，確保能夠覆蓋所有業(yè)務及經營環(huán)節(jié)，并根據國資委等監(jiān)管部門要求，編制全面風險管理報告。第二，國有企業(yè)應結合以往工作經驗，構建風險預警機制，針對財務風險、運營風險、法律風險、戰(zhàn)略風險等較為常見的風險問題制定防范策略及應對方案，并根據風險發(fā)生概率、危害程度對其進行分級，以此作為依據構建內部控制機制，強化國企風險防范能力[3]。

3.3 強化內控機制執(zhí)行力度

國企內部控制機制建設，并不僅僅意味著制定一套完善的內控制度即可，而是需要嚴格執(zhí)行各項制度，通過具體行動在各個工作環(huán)節(jié)加以落實。一方面，國有企業(yè)應將內部控制責任落實到具體負責人，做到權責劃分明晰，確保內部控制機制的有效執(zhí)行。并且，當內部控制工作中出現問題時，直接追究負責人的監(jiān)督管理責任，對內控制度執(zhí)行不力者給予嚴厲懲處，體現內部控制機制的威懾力，強化其執(zhí)行力度;另一方面，國有企業(yè)可建立內部控制反饋機制，對其執(zhí)行效果進行評估，判斷是否滿足企業(yè)管理需求，當發(fā)現內部控制工作中存在問題時，應立足于企業(yè)發(fā)展實情及生產經營特點，采取操作性更強的執(zhí)行措施，以實現更加理想的內控效果。

3.4 加強內控監(jiān)督力度

企業(yè)內部審計機構是內部控制機制的重要組成部分，國有企業(yè)應借助內部審計機構，加強對內部控制的監(jiān)督力度。實際工作中，國有企業(yè)可結合法人治理結構特點，建立內部審計機構，通過協(xié)調與董事會和經理會之間的關系，排除行政因素對內控監(jiān)督的干擾，確保內部審計機構的獨立性和權威性。同時，還應重視對企業(yè)內部審計人員的培訓，提高其業(yè)務能力和職業(yè)素養(yǎng)，并積極引進先進的審計方法和技術，保證審計結果的客觀性及有效性，充分發(fā)揮內部控制機構在國企內部控制機制中的監(jiān)督作用。

4 結 論

新時期發(fā)展背景下，國有企業(yè)要想增強市場競爭力，實現自身的轉型發(fā)展，就需要通過構建科學、完善的內部控制機制，加強企業(yè)內部管理力度，在防范經營風險的同時，提升經營效益。國有企業(yè)應結合自身實際情況及市場形勢進行分析，通過準確定位內部控制目標、構建激勵約束機制、強化內控機制執(zhí)行力度、加強內控監(jiān)督力度等策略，完成內部控制機制的建設，并確保內控機制的穩(wěn)定運行，為企業(yè)的長遠可持續(xù)發(fā)展提供堅實保障。

參考文獻：

[1]李雪，邱冰.風險管理視角下的企業(yè)內控制度體系構建[J].企業(yè)改革與管理，2018（9）：49-50.

[2]譚東林.試論民營企業(yè)內部控制機制的建設[J].中國商論，2018（4）：101-102.

[3]陳卓.中小企業(yè)內部控制制度建設研究[J].納稅，2018（14）：150.