劉回春

【摘 要】現(xiàn)代化城市發(fā)展進(jìn)程中，人們?cè)絹?lái)越重視房產(chǎn)資源的有效利用，房產(chǎn)稅改革以來(lái)，學(xué)者對(duì)改革的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)進(jìn)行了許多有益分析?；诖耍疚囊苑慨a(chǎn)稅作為研究對(duì)象，分析房產(chǎn)稅改革措施，從價(jià)格效應(yīng)、財(cái)政收入效益以及購(gòu)房者影響效應(yīng)幾方面闡述房產(chǎn)稅改革產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)，明確房產(chǎn)稅改革給社會(huì)帶來(lái)的影響。

【關(guān)鍵詞】房產(chǎn)稅；稅務(wù)改革；經(jīng)濟(jì)效應(yīng)

房產(chǎn)稅以房屋建筑作為征稅的對(duì)象，按照房屋計(jì)稅余值或者租金收入情況作為計(jì)稅依據(jù)，向該房屋的產(chǎn)權(quán)所有人征收稅務(wù)。作為財(cái)產(chǎn)稅的一種，1949年我國(guó)政務(wù)院通過發(fā)布《全國(guó)稅政實(shí)施要?jiǎng)t》將房產(chǎn)稅作為征收的稅種之一，隨著房產(chǎn)稅的不斷改革與更新，其對(duì)社會(huì)產(chǎn)生的影響不斷深入，通過對(duì)房產(chǎn)稅的影響效應(yīng)分析，了解其經(jīng)濟(jì)性特點(diǎn)。

一、房產(chǎn)稅改革措施分析

1.1企業(yè)房產(chǎn)稅改革措施

針對(duì)企業(yè)的房產(chǎn)稅改革措施，可以從以下幾方面考慮：（1）將內(nèi)外資企業(yè)房產(chǎn)稅整合。建議取消外資企業(yè)在我國(guó)的超國(guó)民待遇，降低房產(chǎn)稅稅收給資源配置帶來(lái)的不良影響，使內(nèi)外資企業(yè)在房產(chǎn)資源方面公平競(jìng)爭(zhēng)。（2）建議統(tǒng)一企業(yè)與個(gè)人的房產(chǎn)，針對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)性房產(chǎn)與個(gè)人出租性房產(chǎn)，整合房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)，按照統(tǒng)一化稅率和房屋市場(chǎng)價(jià)值征稅。（3）建議降低房產(chǎn)稅的相關(guān)優(yōu)惠，加強(qiáng)稅收征管。將房屋市場(chǎng)價(jià)格作為房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)，讓各個(gè)企業(yè)在房產(chǎn)資源方面公平競(jìng)爭(zhēng)。為了避免個(gè)別企業(yè)或個(gè)人購(gòu)置過多房產(chǎn)，為了實(shí)現(xiàn)房產(chǎn)稅的征收效果，以上改革措施還在推進(jìn)，尚未在全國(guó)范圍內(nèi)正式實(shí)施[1]。

1.2個(gè)人房產(chǎn)稅改革措施

針對(duì)個(gè)人房產(chǎn)稅的改革措施，具體如下：（1）建議擴(kuò)大個(gè)人房產(chǎn)稅的征稅范圍。隨著城市化建設(shè)的進(jìn)程加快，城市與農(nóng)村之間的貧富差距雖然有所縮小，但整體差距依然較大。建議將城鎮(zhèn)居民住房征稅納入房產(chǎn)稅征收范圍內(nèi)，以此實(shí)現(xiàn)城鎮(zhèn)居民房產(chǎn)資源的公平配置，增加地方政府財(cái)政收入，這樣做將對(duì)住房投機(jī)行為起到一定的抑制效果。（2）建議將房產(chǎn)市場(chǎng)的實(shí)際價(jià)值作為房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)，根據(jù)實(shí)際情況量能納稅。由于居民住房支出和個(gè)人收入之間存在正比例關(guān)系，將房產(chǎn)稅以市場(chǎng)價(jià)值作為納稅依據(jù)，有利于完成社會(huì)財(cái)富分配調(diào)節(jié)。（3）建議降低普通住房的稅收，并實(shí)施低稅率措施。對(duì)于低收入群體可以免征房產(chǎn)稅，對(duì)高收入群體實(shí)施累進(jìn)制稅率，實(shí)現(xiàn)房產(chǎn)稅在低收入與高收入群體之間的公平。（4）建議利用房產(chǎn)的估價(jià)比率，減少房產(chǎn)稅的征收壓力。對(duì)房屋進(jìn)行價(jià)值評(píng)估，根據(jù)一定比例進(jìn)行折價(jià)抵扣，按照抵扣之后的價(jià)值進(jìn)行房屋征稅，減少房產(chǎn)稅的征收阻力[1]。

二、房產(chǎn)稅經(jīng)濟(jì)效應(yīng)分析

2.1房產(chǎn)稅價(jià)格效應(yīng)

從分析當(dāng)前房地產(chǎn)市場(chǎng)的供求關(guān)系情況入手，了解其對(duì)房產(chǎn)價(jià)格產(chǎn)生的波動(dòng)性影響。房產(chǎn)稅的價(jià)格效應(yīng)主要依靠房產(chǎn)稅收入、替代效應(yīng)，以此研究?jī)r(jià)格效應(yīng)對(duì)供求關(guān)系的影響。從賣方角度看待房產(chǎn)稅的價(jià)格效應(yīng)：房地產(chǎn)屬于商品，與其他行業(yè)商品相比開發(fā)周期比較長(zhǎng)、不能轉(zhuǎn)移。房產(chǎn)稅以買方作為征收對(duì)象，因此房產(chǎn)稅的實(shí)際征收不會(huì)因?yàn)榉课莨┙o行為的變化對(duì)價(jià)格產(chǎn)生效應(yīng)影響。由此可見，關(guān)于房產(chǎn)稅的價(jià)格效應(yīng)，需要抑制買方購(gòu)房需求，降低買方對(duì)市場(chǎng)的預(yù)期，通過實(shí)施具有針對(duì)性的房產(chǎn)銷售策略降低商品供給量。

房地產(chǎn)市場(chǎng)中很難在短時(shí)間內(nèi)對(duì)相關(guān)政策進(jìn)行大規(guī)模調(diào)整，因此，房產(chǎn)稅的征收會(huì)對(duì)房產(chǎn)供給量產(chǎn)生一定影響。進(jìn)行房產(chǎn)稅的征收，會(huì)對(duì)房產(chǎn)價(jià)格產(chǎn)生影響，不同情況的社會(huì)需求會(huì)有不同的效果，房產(chǎn)稅給房屋價(jià)格帶來(lái)的影響有著差異性特點(diǎn)。隨著我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，城鎮(zhèn)內(nèi)人口特別是一線城市、核心城市的人口數(shù)量激增，這些因素決定了房地產(chǎn)市場(chǎng)內(nèi)會(huì)出現(xiàn)供不應(yīng)求的情況，房產(chǎn)資源的不平衡將會(huì)長(zhǎng)期存在。只依靠房產(chǎn)稅進(jìn)行房?jī)r(jià)調(diào)控?zé)o法實(shí)現(xiàn)預(yù)期經(jīng)濟(jì)效應(yīng)，因此我們應(yīng)該正確看待房產(chǎn)稅的經(jīng)濟(jì)效益，通過合理的房?jī)r(jià)調(diào)控保護(hù)市場(chǎng)穩(wěn)定[2]。

2.2房產(chǎn)稅財(cái)政收入效應(yīng)

關(guān)于房產(chǎn)稅的財(cái)政收入效應(yīng)，指征收的房產(chǎn)稅能否為政府提供穩(wěn)定的財(cái)政收入，幫助政府形成財(cái)政活動(dòng)。對(duì)各地方主體稅種加以評(píng)判，需要滿足一下幾個(gè)條件：（1）稅種在地方所有稅種內(nèi)，是否所占比最高。（2）稅種是否擁有穩(wěn)定的收入流，不會(huì)受到時(shí)間或者市場(chǎng)的波動(dòng)而產(chǎn)生影響。（3）稅種歸屬的當(dāng)?shù)卣畬?duì)稅制進(jìn)行決定。關(guān)于房產(chǎn)稅的征收收入，其增長(zhǎng)的過程十分緩慢，政府無(wú)法短期時(shí)間內(nèi)通過征收房產(chǎn)稅收獲穩(wěn)定且大額的財(cái)政收入。如果從房產(chǎn)稅的發(fā)展角度來(lái)看，隨著存量房的房產(chǎn)稅征收，市場(chǎng)內(nèi)商品房產(chǎn)數(shù)量在增加，政府房產(chǎn)稅的征收規(guī)模也將不斷擴(kuò)大，因此，未來(lái)房產(chǎn)稅將成為政府財(cái)政收入的重要來(lái)源。

2.3房產(chǎn)稅改革對(duì)購(gòu)房者的影響效應(yīng)分析

房產(chǎn)稅改革給購(gòu)房者帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)與影響，具體如下：首先，征收房產(chǎn)稅時(shí)，稅收調(diào)節(jié)主體受到影響。如果按照房地產(chǎn)需求，對(duì)市場(chǎng)進(jìn)行劃分，可以將購(gòu)房者分為投資型購(gòu)房者和自住型購(gòu)房者。自住型購(gòu)房者是為了滿足生活需求和日常起居需要而購(gòu)買房屋，投資型購(gòu)房者購(gòu)買后，則以房產(chǎn)出租或出售為主要目的，進(jìn)而從中獲取利潤(rùn)。

其次，房產(chǎn)稅改革對(duì)自住型購(gòu)房者的影響效應(yīng)。對(duì)于自住型購(gòu)房者來(lái)說(shuō)，其購(gòu)房需求是房產(chǎn)市場(chǎng)的最大需求，也是市場(chǎng)主力需求。如果房?jī)r(jià)過高，購(gòu)房者的購(gòu)買能力就會(huì)下降，進(jìn)而抑制其購(gòu)房需求，不利于國(guó)民經(jīng)濟(jì)的長(zhǎng)遠(yuǎn)有效發(fā)展。房產(chǎn)稅改革后，對(duì)個(gè)人住房進(jìn)行房產(chǎn)稅征收，大多數(shù)自住型購(gòu)房人員不急于一時(shí)間的房屋購(gòu)置，而是采取觀望的態(tài)度，降低購(gòu)買欲望。因此，購(gòu)房市場(chǎng)需求將會(huì)在一定時(shí)間內(nèi)穩(wěn)定中伴隨下降，但是基于整體考慮，房屋的價(jià)格下降幅度不會(huì)太大。

最后，房產(chǎn)稅改革對(duì)投資型購(gòu)房者的影響效應(yīng)分析。對(duì)于投資型購(gòu)房者來(lái)說(shuō)，其購(gòu)買目的與購(gòu)買股票和債券相似，人們將房產(chǎn)投資作為資產(chǎn)投資的一種。投資型購(gòu)房者注重該房屋在房地產(chǎn)市場(chǎng)中的收益水平，由于自身資金雄厚，投資型購(gòu)房者的投資行為在一定程度上對(duì)房?jī)r(jià)上漲可以起到推動(dòng)作用。房產(chǎn)稅改革后，房產(chǎn)稅調(diào)控對(duì)象為投資型購(gòu)房者，特別是中短期購(gòu)房投資者。改革后其購(gòu)房需求面臨交易環(huán)節(jié)的房產(chǎn)稅稅收調(diào)控，這些需求不會(huì)涉及到房產(chǎn)稅減免問題，任何投資型購(gòu)房者都與自住型購(gòu)房者一樣，需要承擔(dān)房產(chǎn)稅稅務(wù)。

2019年很有可能就是房產(chǎn)稅全面實(shí)施的一年，對(duì)于征收的城市范圍，相關(guān)人士分析，一二線城市有可能會(huì)成為首批實(shí)施的城市，主要原因是房?jī)r(jià)一直居高不下，這些城市自然少不了大量的炒房客。這些投資型購(gòu)房者帶動(dòng)了房?jī)r(jià)高速增長(zhǎng)。一旦房產(chǎn)稅開征，三四線城市與一二線城市相比，其經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平差距較大，投資型購(gòu)房者將轉(zhuǎn)而開始操作三四線城市的房產(chǎn)，將導(dǎo)致房?jī)r(jià)水平暴漲，而三四線城市的人口支撐不足，三四線城市炒房人員帶動(dòng)下房地產(chǎn)市場(chǎng)恐將出現(xiàn)有價(jià)無(wú)市狀態(tài)，進(jìn)而促使政府部門加強(qiáng)房產(chǎn)稅的推進(jìn)，實(shí)現(xiàn)對(duì)市場(chǎng)的有效調(diào)控。

三、總結(jié)

總而言之，房產(chǎn)稅在我國(guó)尚屬于摸索起步階段，在實(shí)時(shí)過程中依然會(huì)遇到許許多多無(wú)法避免的問題。建議政府及有關(guān)部門加強(qiáng)對(duì)房產(chǎn)稅的經(jīng)濟(jì)效益分析，結(jié)合實(shí)際情況推進(jìn)實(shí)施房產(chǎn)稅改革，擴(kuò)大政府財(cái)政收入渠道。

【參考文獻(xiàn)】

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