華良

【摘 要】目前，我國(guó)正處于十分重要的建設(shè)階段，不論是城市基礎(chǔ)設(shè)施、公共服務(wù)的建設(shè)，還是住宅建設(shè)，都需要大量資金的投入。面對(duì)這種情況，為了確保投入資金能夠充分發(fā)揮效用，政府要加強(qiáng)對(duì)投資項(xiàng)目的管理與審計(jì)，通過(guò)嚴(yán)格的投資審計(jì)，掌握各項(xiàng)投資風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而保障現(xiàn)代化建設(shè)的順利開(kāi)展。本文主要就政府投資審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)與防范策略進(jìn)行了相關(guān)的闡述和分析。

【關(guān)鍵詞】政府投資；審計(jì)；風(fēng)險(xiǎn)與防范

政府審計(jì)工作能夠?yàn)檎顿Y決策提供參考依據(jù)，進(jìn)而提升政府投資的效果。強(qiáng)化政府投資審計(jì)，還能促進(jìn)政府對(duì)投資活動(dòng)的管理和監(jiān)督，采取項(xiàng)目立項(xiàng)、事前監(jiān)督等方式，確保投資項(xiàng)目的順利開(kāi)展。為保障投資審計(jì)的有效性，要充分掌握投資項(xiàng)目的各項(xiàng)信息，進(jìn)而充分發(fā)揮公共資金的投入作用。政府投資審計(jì)工作可以分為三個(gè)部分，分別是：事前監(jiān)督、事中控制、事后評(píng)價(jià)。通過(guò)這三相內(nèi)容，保障資金投入的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益，進(jìn)而促進(jìn)現(xiàn)代化建設(shè)的順利進(jìn)行。

一、現(xiàn)階段政府投資審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)形式

近年來(lái)，我國(guó)與投資審計(jì)有關(guān)的法律法規(guī)在不斷完善，政府的投資審計(jì)水平、能力都得到了全面的提升，審計(jì)工作在一定程度上發(fā)揮了效用。然而，隨著社會(huì)發(fā)展，各類建設(shè)需求也在不斷增加，公眾對(duì)政府自己審計(jì)質(zhì)量的要求也隨之提升。為了確保審計(jì)的準(zhǔn)確性和有效性，要不斷提升審計(jì)人員的專業(yè)能力、職業(yè)素養(yǎng)，減少政府在投資審計(jì)方面造成的錯(cuò)誤。但實(shí)際上，政府投資審計(jì)工作并沒(méi)有達(dá)到社會(huì)建設(shè)的要求，并在審計(jì)誤差的同時(shí)，風(fēng)險(xiǎn)伴隨而生，其主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：在資料審計(jì)方面，由于審計(jì)人員缺少專業(yè)技術(shù)、分析能力或?qū)こ添?xiàng)目掌握不足，造成其對(duì)需要審計(jì)的工程圖紙、文件、資料缺少正確的判斷，進(jìn)而影響審計(jì)結(jié)果，造成偏差、誤差的發(fā)生。不僅如此，由于審計(jì)工作過(guò)于單一、審計(jì)環(huán)節(jié)簡(jiǎn)單草率，導(dǎo)致審計(jì)工作并不能發(fā)揮效用；在資金流轉(zhuǎn)審計(jì)方面，政府投資是項(xiàng)目建設(shè)的主要資金來(lái)源，資金投入多少與項(xiàng)目運(yùn)行狀態(tài)有直接關(guān)系，不論是項(xiàng)目資金的支付、調(diào)配，還是項(xiàng)目資金的管理，都是政府投資的重要內(nèi)容。受到經(jīng)濟(jì)利益等客觀因素的影響，預(yù)算誤差、工程變更、施工簽證不健全、資金閑置、資金周轉(zhuǎn)不及時(shí)等風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題時(shí)常發(fā)生，這些問(wèn)題都會(huì)嚴(yán)重影響投資項(xiàng)目的順利建設(shè)；在立項(xiàng)審計(jì)方面。在投資項(xiàng)目審計(jì)調(diào)查的過(guò)程中，一些審計(jì)人員沒(méi)有與同項(xiàng)目有關(guān)的各部門(mén)、單位的工作人員進(jìn)行交流，對(duì)項(xiàng)目情況掌握的不夠詳細(xì)全面，進(jìn)而出現(xiàn)獨(dú)斷獨(dú)裁的情況，導(dǎo)致審計(jì)工作過(guò)于片面。如果僅依靠個(gè)人意見(jiàn)，很容易造成審計(jì)實(shí)務(wù)，進(jìn)而影響投資的科學(xué)性，造成項(xiàng)目運(yùn)行發(fā)生問(wèn)題；在現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查方面，要做好項(xiàng)目運(yùn)行現(xiàn)場(chǎng)的管理、監(jiān)督等工作，嚴(yán)格把控項(xiàng)目的運(yùn)行質(zhì)量、進(jìn)度和安全。然而，審計(jì)人員往往會(huì)受到專業(yè)水平的限制，由于缺少與項(xiàng)目有關(guān)的知識(shí)技能或?qū)ο嚓P(guān)規(guī)范法規(guī)缺少了解，造成監(jiān)督管理工作效率不高，增加了項(xiàng)目運(yùn)行的風(fēng)險(xiǎn)；在效益審計(jì)方面，通過(guò)對(duì)工程造價(jià)進(jìn)行審計(jì)、對(duì)質(zhì)量進(jìn)行驗(yàn)收、對(duì)工程進(jìn)行管理，能夠提升項(xiàng)目的科學(xué)性和規(guī)范性，保障項(xiàng)目工程符合法律要求。然而，從目前的審計(jì)情況來(lái)看，造價(jià)審計(jì)、質(zhì)量驗(yàn)收、建設(shè)管理等工作執(zhí)行效果較差，造成績(jī)效審計(jì)工作沒(méi)有落實(shí)到實(shí)處，其效用也無(wú)法充分發(fā)揮，影響審計(jì)部門(mén)提供資料的真實(shí)性和準(zhǔn)確性，進(jìn)而影響政府決策的準(zhǔn)確性，會(huì)為政府投資帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)。

二、防范政府投資審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)必要性

從上述內(nèi)容可以看出，在政府投資審計(jì)的各個(gè)環(huán)節(jié)都存在風(fēng)險(xiǎn)，這些風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題可能會(huì)影響投資審計(jì)的準(zhǔn)確性和有效性，進(jìn)而造成投資項(xiàng)目運(yùn)行效率低下，影響投資項(xiàng)目發(fā)揮自身的經(jīng)濟(jì)和社會(huì)效益。針對(duì)這種情況，采取有效的風(fēng)險(xiǎn)防范措施，可以減少此類問(wèn)題的發(fā)生，同時(shí)提升資金利用率，改善項(xiàng)目工程運(yùn)行效率，達(dá)到資產(chǎn)保值、增值的目的。從我國(guó)宏觀發(fā)展的角度來(lái)看，對(duì)政府投資審計(jì)存在的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題進(jìn)行有效的預(yù)防和管理，能夠促進(jìn)我國(guó)現(xiàn)代化的發(fā)展和建設(shè)。從上一個(gè)五年計(jì)劃來(lái)看，政府投資審計(jì)促進(jìn)了建設(shè)的科學(xué)性、規(guī)范性和高效性，也促進(jìn)了廉政建設(shè)，對(duì)我國(guó)整體發(fā)展和建設(shè)有很大作用?？茖W(xué)性發(fā)面，2011-2015年發(fā)出的審計(jì)通報(bào)、審計(jì)信息簡(jiǎn)報(bào)、審計(jì)報(bào)告、審計(jì)意見(jiàn)分別有35份、297份、115份、390條，被采納的意見(jiàn)有370條，并根據(jù)這些意見(jiàn)進(jìn)行了相應(yīng)的調(diào)整和改革；在規(guī)范性方面，共對(duì)4118.2萬(wàn)元資金、7個(gè)項(xiàng)目進(jìn)行了規(guī)范管理，改進(jìn)了28項(xiàng)規(guī)章制度，提升了建設(shè)、管理等部門(mén)的工作效率；在高效方面，對(duì)工程造價(jià)進(jìn)行核對(duì)整改，有效控制了項(xiàng)目運(yùn)行的成本，進(jìn)而提升了項(xiàng)目建設(shè)的經(jīng)濟(jì)和社會(huì)效益。同時(shí)，積極開(kāi)展陽(yáng)光建設(shè)，通過(guò)跟蹤審計(jì)的方式，公開(kāi)審計(jì)情況，積極接納公眾的意見(jiàn)和監(jiān)督；在廉政建設(shè)方面，通過(guò)投資審計(jì)工作檢舉1起違法案件，涉及金額約為5.5萬(wàn)元，并為司法、紀(jì)檢部門(mén)提供了有效的線索。

三、政府投資審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)防范措施

（一）控制審計(jì)質(zhì)量

為了減少投資審計(jì)過(guò)程中發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，一定要強(qiáng)化審計(jì)質(zhì)量，做好組織安排，尤其是對(duì)固定資產(chǎn)審計(jì)質(zhì)量的控制。在工作開(kāi)展之前，要對(duì)項(xiàng)目資金的合法性進(jìn)行審計(jì)，要明確建設(shè)過(guò)程中財(cái)務(wù)收支的具體情況，確保收支和造價(jià)的真實(shí)性。一方面，要對(duì)固定資產(chǎn)投資審計(jì)進(jìn)行嚴(yán)格把關(guān)，主要包括招標(biāo)、投標(biāo)、勘察設(shè)計(jì)、項(xiàng)目決策、質(zhì)量監(jiān)理、竣工驗(yàn)收等方面，在這個(gè)方面都要安排相應(yīng)的審計(jì)工作，確保投資審計(jì)工作充分發(fā)揮效用。另一方面，要安排專門(mén)的監(jiān)察人員進(jìn)行跟蹤監(jiān)督，建立主審負(fù)責(zé)制度，強(qiáng)化對(duì)審計(jì)人員的監(jiān)督和管理，確保審計(jì)工作的合法性、高效性。此外，還要進(jìn)行嚴(yán)格的復(fù)核工作，保障審計(jì)證據(jù)充分、結(jié)論科學(xué)、意見(jiàn)規(guī)范，從而全面提升投資審計(jì)的質(zhì)量和作用。

（二）強(qiáng)化跟蹤審計(jì)

政府要建立專門(mén)的跟蹤人員，實(shí)行派駐制度，對(duì)工程項(xiàng)目進(jìn)行全過(guò)程審計(jì)，其中包括決策、實(shí)施、評(píng)估等多個(gè)方面。要充分發(fā)揮審計(jì)機(jī)關(guān)的監(jiān)督作用和執(zhí)法職能。政府要根據(jù)審計(jì)工作的開(kāi)展情況制定相關(guān)的派駐審計(jì)規(guī)章，保障派駐人員能夠在項(xiàng)目工程施工現(xiàn)場(chǎng)充分發(fā)揮跟蹤監(jiān)督的作用。

（三）建立聯(lián)動(dòng)機(jī)制

審計(jì)機(jī)關(guān)要保障審計(jì)質(zhì)量和效率，就要加強(qiáng)與其他部門(mén)的溝通與配合，建立有效的聯(lián)動(dòng)機(jī)制。在實(shí)際建設(shè)的過(guò)程中，要明確項(xiàng)目申報(bào)竣工決算，并根據(jù)法律規(guī)范辦理資產(chǎn)交付，如果施工建設(shè)單位沒(méi)有配合審計(jì)工作，財(cái)政、金融、工商等部門(mén)要依法辦理，堅(jiān)持“未經(jīng)審計(jì)、不予批款”的原則，也決絕為此類建設(shè)單位辦理產(chǎn)權(quán)登記，實(shí)行有效的行政制約方針。針對(duì)配合審計(jì)工作的各個(gè)單位，要根據(jù)國(guó)家法規(guī)對(duì)其進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，如果有違規(guī)行為，相關(guān)部門(mén)要及時(shí)檢舉或予以處罰。通過(guò)各部門(mén)之間的聯(lián)合配合，可以及時(shí)掌握建設(shè)、施工等單位的審計(jì)情況，為審計(jì)工作提供更多參考依據(jù)。

（四）公開(kāi)審計(jì)結(jié)果

政府要公開(kāi)審計(jì)結(jié)果，將結(jié)構(gòu)向社會(huì)公告，加強(qiáng)社會(huì)各界對(duì)審計(jì)工作的了解和掌握，提升投資審計(jì)的影響力，使社會(huì)各界都意識(shí)到審計(jì)工作的重要性，并自覺(jué)遵守市場(chǎng)秩序，解決建設(shè)資金。此外，要加強(qiáng)投資審計(jì)工作的宣傳教育，鼓勵(lì)建設(shè)單位配合政府審計(jì)工作，推行相關(guān)政策規(guī)范，強(qiáng)化公眾監(jiān)督的力度，使審計(jì)工作更加深入群眾，進(jìn)而為投資審計(jì)的順利開(kāi)展奠定基礎(chǔ)。同時(shí)，為了確保審計(jì)工作的質(zhì)量，還要做好審計(jì)人員的審核、考察與培訓(xùn)工作，提升設(shè)計(jì)人員的工作能力、專業(yè)素質(zhì)與工作的積極性。

四、結(jié)論

綜上所述，政府通過(guò)投資審計(jì)工作，能夠提升資金的使用效率，促進(jìn)投入資金的保值和增值效果，進(jìn)而推動(dòng)城市現(xiàn)代化建設(shè)與國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。針對(duì)投資審計(jì)中存在的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，要采取有效的預(yù)防措施，建立相關(guān)的規(guī)范制度，全面提升投資審計(jì)的效用。

【參考文獻(xiàn)】

[1]張智.基層政府投資審計(jì)存在的問(wèn)題及風(fēng)險(xiǎn)防范[J].建材與裝飾，2017（36）.

[2]雷友華.當(dāng)前政府投資審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)及防控[J].審計(jì)月刊，2018.

[3]王昉.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中的風(fēng)險(xiǎn)與防范措施分析[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財(cái)務(wù)，2017（28）.