吳梅蘭

【摘 要】隨著經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，企業(yè)的生存發(fā)展環(huán)境發(fā)生了巨大變化，要想在激烈的競(jìng)爭(zhēng)之中求生存、求發(fā)展就必須從內(nèi)部控制入手，不斷提高企業(yè)內(nèi)部的管理水平，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益、保護(hù)企業(yè)的資產(chǎn)、降低企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，不斷增強(qiáng)自身市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，才能使企業(yè)立于不敗之地。

【關(guān)鍵詞】?jī)?nèi)部控制；期望差距成因；彌合對(duì)策

內(nèi)部控制作為一項(xiàng)管理制度，是企業(yè)的第二道風(fēng)險(xiǎn)防線，對(duì)促進(jìn)企業(yè)的順利健康發(fā)展和風(fēng)險(xiǎn)管控以及戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)等方面發(fā)揮著重要作用，而內(nèi)部控制的失衡則可能導(dǎo)致內(nèi)部控制期望差的產(chǎn)生；現(xiàn)代企業(yè)不同程度的存在著內(nèi)部管理混亂的現(xiàn)象，內(nèi)部控制制度沒(méi)有得到有效執(zhí)行，致使企業(yè)發(fā)展受到嚴(yán)重的制約；所以現(xiàn)代企業(yè)必須高度重視內(nèi)部控制，并將其作為日常管理的主要內(nèi)容，不斷完善和建立內(nèi)部控制制度要素框架，縮小內(nèi)部控制期望差距；本文就企業(yè)內(nèi)部控制中存在的一些問(wèn)題進(jìn)行分析探討，并提出相應(yīng)的彌合對(duì)策，期望為企業(yè)內(nèi)部控制體系完善提供參考。

一、內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)的重要性

內(nèi)部控制有利于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的規(guī)范性，完善的內(nèi)部控制是通過(guò)結(jié)合企業(yè)自身特點(diǎn)而制定的，內(nèi)部控制能有效的監(jiān)督企業(yè)各項(xiàng)規(guī)章制度的執(zhí)行，并且及時(shí)找出生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的制度缺失，針對(duì)問(wèn)題找出解決措施進(jìn)行有效調(diào)整，有助于各項(xiàng)制度更好的為企業(yè)服務(wù)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)健康有序的發(fā)展；內(nèi)部控制制度可以通過(guò)擇優(yōu)選擇財(cái)務(wù)人員，采取職務(wù)分離等手段對(duì)會(huì)計(jì)信息的采集、記錄、歸類(lèi)、匯總等全過(guò)程實(shí)現(xiàn)監(jiān)督與控制，保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)、合理的反映出企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的實(shí)際情況，有利于企業(yè)獲取真實(shí)準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，掌握企業(yè)的實(shí)際運(yùn)營(yíng)情況；內(nèi)部控制可以健全企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，增強(qiáng)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，結(jié)合企業(yè)自身風(fēng)險(xiǎn)承受能力，綜合作出事前的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估預(yù)測(cè)、事中的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施、以及事后的風(fēng)險(xiǎn)分析與防范，在保證企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)的情況下，及時(shí)抓住機(jī)遇，將規(guī)模不斷的發(fā)展與壯大。

二、造成企業(yè)內(nèi)部控制期望差距的主要原因

（一）管理層對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)不夠

企業(yè)管理層對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)和重視不夠，草率的認(rèn)為內(nèi)部控制僅僅是一項(xiàng)規(guī)章制度，簡(jiǎn)單地將內(nèi)部控制交由財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員或部門(mén)主管負(fù)責(zé)；且內(nèi)部控制制度存在漏洞，缺乏科學(xué)規(guī)范的考核制度，內(nèi)部管理職責(zé)比較混亂，缺乏系統(tǒng)有效的獎(jiǎng)懲機(jī)制；從設(shè)計(jì)、執(zhí)行、評(píng)價(jià)等方方面面都存在重大缺陷，極大的限制了工作人員的參與內(nèi)部控制的積極性，一定程度上制約了企業(yè)激勵(lì)機(jī)制的發(fā)展。

（二）控制制度設(shè)計(jì)不合理

個(gè)別企業(yè)的內(nèi)部控制制度的結(jié)構(gòu)還停留在傳統(tǒng)的集權(quán)制上，存在著誰(shuí)是老板誰(shuí)說(shuō)了算的一言堂現(xiàn)象，內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)具有一定的隨意性，原則混亂、邏輯不清、個(gè)人主觀意識(shí)明顯，導(dǎo)致決策缺乏科學(xué)性，與市場(chǎng)實(shí)際情況不相符，使內(nèi)部控制淪為一種書(shū)面擺設(shè)，沒(méi)有一定的可操作性，決策落實(shí)后與預(yù)期目標(biāo)相差甚遠(yuǎn)，無(wú)法做為一種管理手段存續(xù)。

（三）職責(zé)劃分不明確，缺乏有效的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制

由于企業(yè)管理者缺乏科學(xué)的管理理念，對(duì)內(nèi)部控制制度初期的設(shè)計(jì)工作重視度與投入力度不夠，對(duì)設(shè)計(jì)過(guò)程的管理干預(yù)不夠，在內(nèi)部控制的過(guò)程中缺乏有效管理，職責(zé)劃分不明確，如出納與財(cái)務(wù)由一人兼職，財(cái)務(wù)專(zhuān)用章和企業(yè)法人章及空白票據(jù)等沒(méi)人專(zhuān)門(mén)的人各自負(fù)責(zé)管理，此種情況下，財(cái)務(wù)極有可能違背企業(yè)會(huì)計(jì)制度的要求，為了迎合領(lǐng)導(dǎo)的決策和喜好來(lái)篡改財(cái)務(wù)報(bào)表，貨幣資金的全過(guò)程業(yè)務(wù)得不到有效監(jiān)督，導(dǎo)致內(nèi)部控制的相關(guān)制度無(wú)法落實(shí)，最終影響內(nèi)部控制的實(shí)際效果。

三、縮小企業(yè)內(nèi)部控制期望差距的彌合對(duì)策

（一）提高管理層對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)

領(lǐng)導(dǎo)人作為企業(yè)的掌舵者，首先要對(duì)內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)的重要性有清楚的認(rèn)識(shí)，積極發(fā)揮主導(dǎo)作用，帶領(lǐng)各管理人員學(xué)習(xí)相關(guān)的內(nèi)部控制方法，對(duì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行科學(xué)合理的設(shè)計(jì)，并將相關(guān)制度整理成冊(cè)，人手一份，在企業(yè)范圍內(nèi)全面貫徹執(zhí)行，并且定期評(píng)價(jià)總結(jié)，針對(duì)不足及時(shí)改善，使每一個(gè)員工清晰明確的了解自身權(quán)利和責(zé)任。

（二）健全和完善內(nèi)部控制制度

在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境下，完善的內(nèi)部控制制度建設(shè)是企業(yè)賴(lài)以生存的重要手段，結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況，制定科學(xué)、有效、合理的內(nèi)部控制制度和監(jiān)督體系，加強(qiáng)管理人員自身的綜合能力建設(shè)具有重要的現(xiàn)實(shí)意義，內(nèi)部控制開(kāi)始實(shí)施之前，首先要完善管理責(zé)任制，圍繞企業(yè)核心利益進(jìn)行責(zé)任劃分，進(jìn)一步將內(nèi)部控制管理體制細(xì)化，以企業(yè)負(fù)責(zé)人為主體， 細(xì)化落實(shí)到全體管理和生產(chǎn)人員身上， 自上而下，形成脈絡(luò)清晰的管理結(jié)構(gòu)，對(duì)每一個(gè)工作人員的工作范圍和職責(zé)進(jìn)行具體界定，確保每一個(gè)細(xì)節(jié)都有人負(fù)責(zé)，并給予相應(yīng)的權(quán)限，使之更好的履行責(zé)任實(shí)施獎(jiǎng)罰制度，對(duì)于表現(xiàn)突出的人員進(jìn)行精神和物質(zhì)方面的鼓勵(lì)，以提高工作積極性，使內(nèi)部控制制度更好的落實(shí)。

（三）加強(qiáng)內(nèi)部控制的監(jiān)督檢查

監(jiān)督檢查是檢驗(yàn)內(nèi)部控制成果的有效手段，可分為內(nèi)外兩方面進(jìn)行；外部檢查通過(guò)政府和社會(huì)以及第三方機(jī)構(gòu)進(jìn)行，企業(yè)內(nèi)部控制著重于內(nèi)部的監(jiān)督檢查，首先要通過(guò)定期的內(nèi)部審計(jì)來(lái)檢查和評(píng)價(jià)內(nèi)控成果，其次要求全員參與，部門(mén)之間相互監(jiān)督，對(duì)檢查過(guò)程發(fā)現(xiàn)的不足和缺陷提出相應(yīng)的改進(jìn)意見(jiàn)，并跟進(jìn)改進(jìn)結(jié)果，直至達(dá)到內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)為止。

四、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，內(nèi)部控制作為企業(yè)重要的管理手段，必須結(jié)合企業(yè)自身的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和發(fā)展情況以及社會(huì)環(huán)境的變化，以縮小期望差距為目標(biāo)，積極借鑒同行的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，不斷探索有針對(duì)性的內(nèi)部控制制度，完善組織治理的同時(shí)做好監(jiān)督指導(dǎo)，實(shí)現(xiàn)層層分級(jí)管控，以確保內(nèi)部控制的有效展開(kāi)，以提高管理效率，減少經(jīng)營(yíng)成本，促進(jìn)企業(yè)長(zhǎng)久健康的發(fā)展。

【參考文獻(xiàn)】

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[3]曹瑀 審計(jì)期望差距的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)分析與實(shí)證 《沈陽(yáng)理工大學(xué)》 2018年.