石得奇

【摘 要】地質(zhì)勘查行業(yè)為傳統(tǒng)型的風(fēng)險(xiǎn)投資行業(yè)，行業(yè)的發(fā)展與國(guó)民經(jīng)濟(jì)及國(guó)防建設(shè)息息相關(guān)，資金管理上存在著復(fù)雜和多變的特點(diǎn)。目前受政策影響和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)影響，地勘行業(yè)面臨著改革和轉(zhuǎn)型，如何加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，提高資金利用效率，增強(qiáng)企業(yè)自身的競(jìng)爭(zhēng)力，是目前地勘單位需要解決的問(wèn)題。闡述了資金管理相關(guān)的理論，分析了目前改革和轉(zhuǎn)型后地勘單位資金管理的現(xiàn)狀，明確了資金管理過(guò)程存在的問(wèn)題，并針對(duì)性的在資金管理體系建立及完善方面提出了措施及意見(jiàn)。

【關(guān)鍵詞】地勘單位；資金管理；風(fēng)險(xiǎn)控制；管理體系

中圖分類(lèi)號(hào)：F406.7 文獻(xiàn)識(shí)別碼：A

目前我國(guó)正處于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展時(shí)期，事業(yè)單位各項(xiàng)制度的改革，經(jīng)濟(jì)體制的進(jìn)一步完善，市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境逐漸加強(qiáng)，給各單位資金管理帶來(lái)了極大的挑戰(zhàn)。資金管理是對(duì)單位資金來(lái)源、資金使用、控制、監(jiān)督、考核等工作的總稱(chēng)，是財(cái)務(wù)管理的重要部分[1]。在面對(duì)日益激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，需要各企事業(yè)單位不斷的提升資金管理水平，降低運(yùn)營(yíng)過(guò)程面臨的諸多風(fēng)險(xiǎn)，提高整體資金利用率，進(jìn)而促進(jìn)自身快速及高效的發(fā)展[2]。

在上世紀(jì)90年國(guó)內(nèi)開(kāi)展了資金管理方面的調(diào)研及研究，但整體上看，不管是在理論研究還是實(shí)際應(yīng)用方面，國(guó)內(nèi)的資金管理水平與國(guó)外仍然具有一定的差距，主要的差距體現(xiàn)在對(duì)資金管理體系缺少系統(tǒng)的、全面的研究。地勘行業(yè)的特殊性決定了其作業(yè)的區(qū)域分布廣泛性、工作流動(dòng)性和作業(yè)時(shí)間的季節(jié)性，因此資金管理方面與常規(guī)單位區(qū)別較大。同時(shí)近年來(lái)為進(jìn)一步適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)需要，提升市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，諸多事業(yè)單位進(jìn)行了改革，使得以往許多單純的財(cái)政撥款型事業(yè)單位，逐漸走向財(cái)政撥款兼公司化自收自支經(jīng)營(yíng)的雙重管理體制，改制后的單位，逐漸形成了企業(yè)化的運(yùn)行模式。參考國(guó)內(nèi)外資金管理理論及實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，針對(duì)地勘單位資金管理的現(xiàn)狀及存在的問(wèn)題，系統(tǒng)的拓展現(xiàn)有的資金管理體系，以期待進(jìn)一步完善和改進(jìn)，促進(jìn)地勘單位資金流動(dòng)效率，保證地勘企業(yè)穩(wěn)健發(fā)展。

一、資金管理理論概述

（一）資金管理理論

在資金流轉(zhuǎn)過(guò)程，由于經(jīng)濟(jì)環(huán)境及市場(chǎng)變化的影響，均可能使得資金流轉(zhuǎn)過(guò)程產(chǎn)生一定的風(fēng)險(xiǎn)。例如市場(chǎng)投資及收益過(guò)程，高風(fēng)險(xiǎn)高回報(bào)，低風(fēng)險(xiǎn)低收益，風(fēng)險(xiǎn)和收益均有著不確定性。為避免及降低這一存在的風(fēng)險(xiǎn)，在財(cái)務(wù)工作中利用風(fēng)險(xiǎn)管理，工作內(nèi)容主要為分析風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性、評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)程度及風(fēng)險(xiǎn)可能產(chǎn)生的影響、制定風(fēng)險(xiǎn)管理及控制措施等。風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)企業(yè)的重要性較為突出，科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)對(duì)企業(yè)的決策和未來(lái)發(fā)展具有重要的指導(dǎo)作用，能促使企業(yè)在資金流轉(zhuǎn)過(guò)程獲利，避免產(chǎn)生資金損失甚至造成極大的虧損。

企業(yè)要維持正常的運(yùn)轉(zhuǎn)，就必須要有一定的可循環(huán)資金，并在循環(huán)過(guò)程每一個(gè)階段產(chǎn)生資金成本和預(yù)期收益。地勘單位資金成本是通過(guò)財(cái)政撥款和企業(yè)自身盈利而獲得的資金從而產(chǎn)生的使用和占用資金費(fèi)，單純上市公司其資金成本則通過(guò)股票、社會(huì)融資、借款等方式籌集及自身盈利獲取的資金所產(chǎn)生的使用和占用資金費(fèi)。資金成本是以往已經(jīng)發(fā)生的費(fèi)用，不受未來(lái)經(jīng)營(yíng)的影響，具有已經(jīng)產(chǎn)生“沉沒(méi)”的特征。而資金的使用和占用費(fèi)是一個(gè)隨著時(shí)間改變而改變的變量，在不同的時(shí)間段，體現(xiàn)出的經(jīng)濟(jì)價(jià)值不同。因此，企業(yè)為獲得投資成本效果的最大化，需要控制好資金成本中變量部分。

（二）資金管理內(nèi)容

資金管理主要包括預(yù)算資金管理、運(yùn)行資金管理和投資資金管理三個(gè)方面。預(yù)算資金管理內(nèi)容包括對(duì)資金的預(yù)算編制、執(zhí)行、調(diào)控、分析和和評(píng)價(jià)等，并對(duì)整個(gè)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程進(jìn)行監(jiān)控。運(yùn)行資金管理是根據(jù)自身生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的特點(diǎn)，對(duì)在這一過(guò)程中所使用到的資金的管理。當(dāng)企業(yè)受市場(chǎng)影響較大，生產(chǎn)經(jīng)驗(yàn)狀況不佳時(shí)，應(yīng)降低自身資金投入。相反，處于市場(chǎng)形勢(shì)較好時(shí)，也應(yīng)該控制資金投入，避免出現(xiàn)投資過(guò)熱，導(dǎo)致生產(chǎn)能力和社會(huì)資源的浪費(fèi)，出現(xiàn)投資難以獲得合理的回報(bào)，甚至造成虧損。投資資金管理核心在于投資的資金產(chǎn)生的效益要大于投資的機(jī)會(huì)成本，這就需要做好投資資金的管理工作，對(duì)資金機(jī)會(huì)成本進(jìn)行科學(xué)的評(píng)估。

二、地勘單位資金管理現(xiàn)狀

地勘行業(yè)主要任務(wù)為基于地質(zhì)科學(xué)為背景，利用各類(lèi)專(zhuān)用設(shè)備、儀器進(jìn)行地質(zhì)調(diào)研、物探、化探、鉆探和測(cè)井等工作，明確地質(zhì)礦產(chǎn)資源，并進(jìn)行合理的開(kāi)發(fā)和開(kāi)采。資金管理工作則是對(duì)生產(chǎn)作業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程各項(xiàng)資金進(jìn)行管理和控制，明確企業(yè)的運(yùn)行狀況，為各項(xiàng)管理工作的實(shí)施和優(yōu)化提供推動(dòng)作用。

（一）地勘單位資金來(lái)源

地勘單位資金主要用于購(gòu)置和維護(hù)生產(chǎn)作業(yè)設(shè)備、支付作業(yè)人員勞動(dòng)報(bào)酬、租賃房屋車(chē)輛等生產(chǎn)作業(yè)資源和其它作業(yè)產(chǎn)生費(fèi)用等。資金的來(lái)源主要有以下幾個(gè)方面：

（1）財(cái)政撥款，即國(guó)家財(cái)政預(yù)算撥款，為每年國(guó)家從財(cái)政經(jīng)費(fèi)用劃撥給具體地勘單位，保證其完成基本的工作任務(wù)。該項(xiàng)資金屬于財(cái)政撥款，只能用于生產(chǎn)作業(yè)及其它方面支出，是財(cái)政部門(mén)對(duì)地勘單位工作執(zhí)行情況及經(jīng)費(fèi)投入情況的的考核依據(jù)，同時(shí)地勘單位年度經(jīng)費(fèi)實(shí)行限額管理，經(jīng)費(fèi)的支出需要控制在核定的范圍內(nèi)。

（2）專(zhuān)項(xiàng)資金，國(guó)家為了實(shí)現(xiàn)礦產(chǎn)資源高效開(kāi)發(fā)，以專(zhuān)項(xiàng)基金形式劃撥給地勘單位專(zhuān)門(mén)用于某項(xiàng)地質(zhì)勘查技術(shù)的科研攻關(guān)、某種礦物的地質(zhì)勘查和區(qū)域地質(zhì)鉆探等作業(yè)工作。該項(xiàng)資金包括國(guó)家基金和地方基金，地調(diào)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償及接替都屬于地勘基金項(xiàng)目范疇。

（3）自籌資金，即地勘單位為滿(mǎn)足地質(zhì)勘探作業(yè)方面的工作需要，自行分撥投入的資金。

（4）地勘單位經(jīng)營(yíng)收入，地勘單位在除滿(mǎn)足國(guó)家預(yù)算經(jīng)費(fèi)劃撥需要完成的地質(zhì)勘查工作之外，依托自身的專(zhuān)業(yè)技術(shù)隊(duì)伍和專(zhuān)業(yè)資質(zhì)，對(duì)外進(jìn)行相關(guān)地調(diào)、鉆探、測(cè)井、咨詢(xún)等服務(wù)所獲取的收入。

地勘單位從以往事業(yè)單位和計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的體制下逐步進(jìn)行改革，走向企業(yè)化運(yùn)營(yíng)，針對(duì)經(jīng)營(yíng)收入應(yīng)當(dāng)獨(dú)立進(jìn)行核算和管理。對(duì)外進(jìn)行作業(yè)產(chǎn)生的經(jīng)費(fèi)需要進(jìn)行成本的核算，按照規(guī)定繳納稅款，控制好投入及收益，避免虧損，并不得占用財(cái)政撥款經(jīng)費(fèi)。

（二）資金管理存在的問(wèn)題

與國(guó)外成熟的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制相比，我國(guó)目前經(jīng)濟(jì)環(huán)境正處于逐步完善和過(guò)渡時(shí)期，在市場(chǎng)的發(fā)展程度、資源的匹配性和政府的干預(yù)方面，都具有的一定的特殊性。在處于企業(yè)化發(fā)展的過(guò)程中，受以往資金管理模式和習(xí)慣的影響，部分管理制度沿用以往的管理辦法，可能存在資金應(yīng)用分散、管理難度大、資產(chǎn)流失等問(wèn)題。隨著改革的持續(xù)，部分地勘單位資金管控問(wèn)題仍未徹底解決，常見(jiàn)的具體問(wèn)題如以下幾個(gè)方面：

（1）財(cái)務(wù)管理意識(shí)不到位。受礦產(chǎn)資源勘探開(kāi)發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)性影響和歷史思維的限制，初步發(fā)現(xiàn)具有可開(kāi)發(fā)性礦產(chǎn)資源，當(dāng)即進(jìn)行上報(bào)，爭(zhēng)取盡早獲批儲(chǔ)量核實(shí)及開(kāi)發(fā)經(jīng)費(fèi)投資。在未進(jìn)行企業(yè)化改革時(shí)，對(duì)投入和產(chǎn)出的比較分析更為缺乏，往往在礦產(chǎn)資源開(kāi)采失利時(shí)，僅僅對(duì)技術(shù)方面進(jìn)行經(jīng)驗(yàn)總結(jié)，對(duì)經(jīng)費(fèi)的投入方面少有分析評(píng)價(jià)。粗放式的投資的管理方式，勢(shì)必造成經(jīng)費(fèi)應(yīng)用的隨意性。

（2）資金分散，循環(huán)不良。資金的集中化管理模式很早就被要求實(shí)施，但在實(shí)際操作過(guò)程，仍有部分地勘單位資金管理松散，出現(xiàn)資金分散在二級(jí)下屬單位賬戶(hù)，導(dǎo)致資金在外部循環(huán)，形成資金短缺的情況。

（3）資金使用效率低。 許多地勘單位為提高市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需求，創(chuàng)辦了二級(jí)公司制下屬企業(yè)。但因?yàn)槭袌?chǎng)環(huán)境、政策、市場(chǎng)等因素影響，下屬企業(yè)發(fā)展受到一定的制約，部分甚至經(jīng)營(yíng)效果不佳，產(chǎn)生虧損的情況。為維系下屬企業(yè)的正常運(yùn)行，母體單位還需要增加一部分資金的投入，最終加大了單位內(nèi)耗。缺乏合理規(guī)劃，忽視成本控制，將導(dǎo)致資金使用效率低和企業(yè)總體收益較低。

（4）資金的安全管理不足。部分地勘單位在承接工程項(xiàng)目后，未對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和核查，沒(méi)有嚴(yán)格的約束機(jī)制能保障應(yīng)收賬款的回收，甚至部分工程項(xiàng)目在運(yùn)作時(shí)，在未收到任何收益時(shí)需要先行投入大量資金，一旦出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)或不可預(yù)知的情況導(dǎo)致項(xiàng)目停滯，應(yīng)收賬款的回收將成為壞賬和爛賬。因此，對(duì)于應(yīng)收賬款的管理，也需要加大管理。

三、資金管理體系建立及完善

（一）某地勘單位簡(jiǎn)介

某地勘單位為國(guó)資委監(jiān)管的功能類(lèi)大型地勘企業(yè)二級(jí)國(guó)有獨(dú)資企業(yè)，主要從事地球物理、地球化學(xué)勘查，工程測(cè)量、不動(dòng)產(chǎn)測(cè)繪，工程地質(zhì)、水文地質(zhì)，環(huán)境地質(zhì)、災(zāi)害地質(zhì)、農(nóng)業(yè)地質(zhì)、地?zé)峥辈椤⒊鞘械刭|(zhì)等基礎(chǔ)性公益性地質(zhì)工作，下設(shè)多個(gè)經(jīng)營(yíng)實(shí)體單位。管理體系在建立過(guò)程需要遵循以下原則：把握全局、重點(diǎn)突出；操作性、實(shí)踐性強(qiáng)；盈利為首要目的；各部門(mén)協(xié)同。

總體目標(biāo)在于以下幾個(gè)方面：以現(xiàn)金流作為具體的管理管理目標(biāo)，確保資金的結(jié)算的準(zhǔn)確性；對(duì)各工程作業(yè)及施工過(guò)程各項(xiàng)環(huán)節(jié)進(jìn)行資金管控；完善資金管理體系，細(xì)化資金管理基礎(chǔ)，提高地勘單位資金管理水平

（二）資金集中管理體系構(gòu)建

結(jié)合某地勘單位自身情況及對(duì)兄弟單位的調(diào)研，在資金集中管理體系上，可以采取以下措施：與開(kāi)戶(hù)銀行開(kāi)展戰(zhàn)略合作協(xié)議，將所有資金操作都統(tǒng)一到一個(gè)賬戶(hù)進(jìn)行管理，保障資金流動(dòng)的規(guī)范性和安全性，提高資金控制程度，提升資金管理效率。對(duì)各地勘項(xiàng)目進(jìn)行實(shí)時(shí)資金流向監(jiān)控，全面統(tǒng)籌資金動(dòng)態(tài)，設(shè)立專(zhuān)門(mén)臺(tái)帳，定期審核資金收付款賬目，規(guī)范和落實(shí)資金動(dòng)向，確保資金在全過(guò)程的安全。對(duì)不同類(lèi)別的支付資金進(jìn)行嚴(yán)格控制，設(shè)立支付額度，降低資金支付的風(fēng)險(xiǎn)，避免資金的過(guò)度浪費(fèi)。對(duì)下屬二級(jí)單位資金賬戶(hù)進(jìn)行嚴(yán)格管理，對(duì)撥付下屬單位資金進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，確保專(zhuān)款專(zhuān)用，對(duì)自己使用可能存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行實(shí)時(shí)預(yù)警，降低下屬二級(jí)單位資金支付風(fēng)險(xiǎn)。積極調(diào)研兄弟單位資金管理制度，結(jié)合自身實(shí)際情況完善各項(xiàng)資金管理制度，按照人民銀行的資金管理要求進(jìn)行落實(shí)和運(yùn)作。

在預(yù)算管理方面，也要保證好預(yù)算的合理性和可執(zhí)行性，具體實(shí)施建議如下：結(jié)合自身企業(yè)結(jié)構(gòu)特點(diǎn)，設(shè)立專(zhuān)門(mén)的預(yù)算管理部門(mén)，完成例如成本預(yù)算和目標(biāo)考核等工作，并對(duì)企業(yè)預(yù)算資金進(jìn)行編制、評(píng)價(jià)、修正、監(jiān)督、執(zhí)行和考核。建立統(tǒng)一的預(yù)算管理辦法，保證預(yù)算管理工作執(zhí)行過(guò)程的高度統(tǒng)一。加強(qiáng)月度、季度、半年、年度報(bào)表的管理，嚴(yán)格控制預(yù)算外資金的支出。形成嚴(yán)格的約束機(jī)制，嚴(yán)格控制下屬實(shí)體經(jīng)營(yíng)企業(yè)脫離預(yù)算外的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，實(shí)行預(yù)算與實(shí)際資金的偏差率考核，保證資金按照預(yù)算執(zhí)行。

（三）完善資金管理風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系

資金的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防和控制是資金在按照計(jì)劃進(jìn)行流動(dòng)的安全性保證，單位在資金管理上仍然需要不斷的完善資金風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防和控制體系。結(jié)合地勘單位的實(shí)際情況，在資金風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防和管理上提出了以下建議：完善資金審批制度，規(guī)范資金審批流程。預(yù)算內(nèi)資金由主管領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行授權(quán)控制，預(yù)算外資金需要下屬各級(jí)單位領(lǐng)導(dǎo)監(jiān)管，并提出詳細(xì)的計(jì)劃，上報(bào)后受上級(jí)主管部門(mén)審批。條件許可下，建立資金監(jiān)管部門(mén)，設(shè)立專(zhuān)職的稽核審計(jì)崗位，嚴(yán)格監(jiān)控資金循環(huán)全過(guò)程。完善資金風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系。加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理人員自身職業(yè)素養(yǎng)學(xué)習(xí)，明確崗位職責(zé)及崗位權(quán)限，日常工作必須以制度為準(zhǔn)繩。在支付采購(gòu)物資費(fèi)用時(shí)，實(shí)行誰(shuí)用誰(shuí)采購(gòu)，降低采購(gòu)成本及中期環(huán)節(jié)可能出現(xiàn)的舞弊行為。

四、結(jié)語(yǔ)

對(duì)地勘行業(yè)諸多單位調(diào)研分析，總結(jié)了普遍存在的問(wèn)題，即財(cái)務(wù)管理意識(shí)不到位、資金分散，循環(huán)不良、資金使用效率低和資金安全管理不足的問(wèn)題?？偨Y(jié)了資金管理體系建立及完善的相關(guān)措施及建議，為地勘單位財(cái)務(wù)管理提供借鑒。

【參考文獻(xiàn)】

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