彭凌云 張慶

隨著基層央行國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)電子信息化水平的不斷提升，國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)系統(tǒng)功能逐漸完善，系統(tǒng)之間無(wú)縫銜接程度越來(lái)越高，實(shí)現(xiàn)了國(guó)庫(kù)資金實(shí)時(shí)到賬、實(shí)時(shí)支付的“快車(chē)道”。但從目前來(lái)看，作為風(fēng)險(xiǎn)防范重要屏障的國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)核算事中監(jiān)督工作，因受工作理念、人員素質(zhì)、監(jiān)督手段等多種因素影響，仍滯后于國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)的發(fā)展。

一、國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)事中監(jiān)督現(xiàn)實(shí)意義

近年來(lái)，國(guó)庫(kù)電子信息化建設(shè)進(jìn)入高速發(fā)展階段，國(guó)庫(kù)工作的重點(diǎn)也從日常核算零差錯(cuò)率向提高事中監(jiān)督能力水平上轉(zhuǎn)變，現(xiàn)有國(guó)庫(kù)監(jiān)督工作機(jī)制在保障國(guó)庫(kù)資金安全方面亟需進(jìn)一步改革和完善。

1.國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)事中監(jiān)督是對(duì)國(guó)庫(kù)監(jiān)督體系的完善。在現(xiàn)有國(guó)庫(kù)監(jiān)督機(jī)制中，事后監(jiān)督不能及時(shí)深入到系統(tǒng)運(yùn)行及賬務(wù)核算過(guò)程中，不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)操作中的核算差錯(cuò)，從而不能有效防范國(guó)庫(kù)資金風(fēng)險(xiǎn)，其滯后性制約了監(jiān)督質(zhì)量。例如，針對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)之一的國(guó)庫(kù)支出業(yè)務(wù)，事后監(jiān)督只能將支出憑證上的各要素與往賬清單上的要素進(jìn)行逐項(xiàng)人工勾對(duì)，即使在勾對(duì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)有不相符的業(yè)務(wù)或者存在資金風(fēng)險(xiǎn)，也無(wú)法在第一時(shí)間得到有效防控。因此實(shí)施對(duì)國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)事中監(jiān)督可以對(duì)國(guó)庫(kù)原始數(shù)據(jù)錄入、采集的準(zhǔn)確性、真實(shí)性、安全性進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)督，有利于防范國(guó)庫(kù)資金風(fēng)險(xiǎn)。

2.國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)事中監(jiān)督是對(duì)國(guó)庫(kù)監(jiān)督職能的強(qiáng)化。現(xiàn)行的國(guó)庫(kù)集中支付業(yè)務(wù)流程在一定程度上弱化了國(guó)庫(kù)監(jiān)督職能。國(guó)庫(kù)集中收付業(yè)務(wù)核算體制改革后，國(guó)庫(kù)集中支付流程設(shè)計(jì)使對(duì)財(cái)政撥款的監(jiān)督變成只對(duì)憑證票面內(nèi)容的審查核對(duì)，由于縣級(jí)財(cái)政部門(mén)設(shè)置了較多財(cái)政專(zhuān)戶(hù)而取消了預(yù)算單位在銀行開(kāi)立的基本賬戶(hù)，國(guó)庫(kù)部門(mén)對(duì)款項(xiàng)的撥付對(duì)象及撥付內(nèi)容不能有效監(jiān)督?；鶎友胄袊?guó)庫(kù)在國(guó)庫(kù)集中支付業(yè)務(wù)處理過(guò)程中實(shí)際上只起到事后清算的作用。實(shí)施國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)事中監(jiān)督，國(guó)庫(kù)部門(mén)能夠?qū)兄Ц顿Y金的合法合規(guī)性在一定程度取到強(qiáng)化監(jiān)督作用。

二、當(dāng)前國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)事中監(jiān)督存在的問(wèn)題

1.國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)事中監(jiān)督體制不健全。目前基層國(guó)庫(kù)事中監(jiān)督形式大于內(nèi)容，不能充分發(fā)揮其職能作用。事中監(jiān)督作為國(guó)庫(kù)監(jiān)督的重要組成部分，卻遲滯不前，一直停留在國(guó)庫(kù)工作人員在辦理業(yè)務(wù)過(guò)程中自覺(jué)進(jìn)行事中監(jiān)督、核查、核驗(yàn)票據(jù)的層面上，造成事中監(jiān)督工作一直由國(guó)庫(kù)核算人員自覺(jué)進(jìn)行擔(dān)任，缺乏監(jiān)督機(jī)制的保障。

2.國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)事中監(jiān)督手段落后。監(jiān)督范圍狹窄，內(nèi)容不全面，監(jiān)督手段與監(jiān)督方法有待改善。隨著國(guó)庫(kù)各項(xiàng)業(yè)務(wù)逐步地全面落實(shí)電子化、信息化、無(wú)紙化，事中監(jiān)督顯得尤為重要，傳統(tǒng)的國(guó)庫(kù)事中監(jiān)督手段主要是對(duì)監(jiān)督對(duì)象進(jìn)行人工監(jiān)督，監(jiān)督方法大多為人工審核或復(fù)核。在電子化業(yè)務(wù)環(huán)境下，業(yè)務(wù)處理憑證信息以聯(lián)網(wǎng)方式傳輸，在“3T”系統(tǒng)中以電子形式存在，且會(huì)自動(dòng)根據(jù)內(nèi)設(shè)條件對(duì)傳輸且接收到的電子信息格式、內(nèi)容、印鑒及其它安全控件等要素進(jìn)行審核與控制。電子化業(yè)務(wù)處理方式與業(yè)務(wù)處理流程的轉(zhuǎn)變一方面弱化了國(guó)庫(kù)人工監(jiān)督職能，另一方面迫切需要重新建立新的監(jiān)督手段及監(jiān)督方法體系。

3.國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)事中監(jiān)督力量薄弱，難以適應(yīng)國(guó)庫(kù)工作的要求。一是缺乏專(zhuān)職或者兼職的事中監(jiān)督員。事中監(jiān)督只是靠國(guó)庫(kù)工作人員在辦理相關(guān)業(yè)務(wù)過(guò)程中，對(duì)自身經(jīng)手的業(yè)務(wù)進(jìn)行核查、檢驗(yàn)，不能達(dá)到事中監(jiān)督的效果;二是事中監(jiān)督人員業(yè)務(wù)水平有待提高。事中監(jiān)督工作要求監(jiān)督人員熟悉國(guó)庫(kù)有關(guān)法規(guī)制度、業(yè)務(wù)核算流程等方面的知識(shí)，而目前在多數(shù)基層國(guó)庫(kù)發(fā)揮事中監(jiān)督職能的工作人員大都是為了滿(mǎn)足國(guó)庫(kù)操作崗位而勉強(qiáng)配備，對(duì)存在的問(wèn)題和資金風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)缺乏較高的洞察分析能力和處理能力，難以滿(mǎn)足國(guó)庫(kù)事中監(jiān)督工作的要求，工作常常處于被動(dòng)局面。

三、完善國(guó)庫(kù)事中監(jiān)督機(jī)制的幾點(diǎn)建議

1.合理規(guī)劃事中監(jiān)督管理機(jī)制，建立科學(xué)的組織管理體系。作為國(guó)庫(kù)監(jiān)督機(jī)制的核心部分，建立科學(xué)的組織管理體系、監(jiān)督管理機(jī)制已是大勢(shì)所趨，從完善國(guó)庫(kù)監(jiān)督、發(fā)揮國(guó)庫(kù)監(jiān)督效能的角度出發(fā)，事中監(jiān)督應(yīng)該自成一個(gè)體系，制定統(tǒng)一的事中監(jiān)督操作規(guī)程，開(kāi)發(fā)統(tǒng)一的事中監(jiān)督操作規(guī)程或者系統(tǒng);組織事中監(jiān)督人員有計(jì)劃的學(xué)習(xí)金融政策、法規(guī)、財(cái)經(jīng)紀(jì)律及相關(guān)的業(yè)務(wù)理論知識(shí)，更好地適應(yīng)事中監(jiān)督工作需要，使得事中監(jiān)督盡早發(fā)揮其應(yīng)有的效能。

2.加強(qiáng)國(guó)庫(kù)人才隊(duì)伍建設(shè)，提高國(guó)庫(kù)事中監(jiān)督人員素質(zhì)。國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)電子化進(jìn)程的加快對(duì)從業(yè)人員提出了更高的要求與新的挑戰(zhàn)。在電子化業(yè)務(wù)辦理模式下，國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)人員應(yīng)由核算型、操作型向研究型、管理型方向發(fā)展，履行國(guó)庫(kù)事中監(jiān)督職責(zé)不僅需要精通業(yè)務(wù)，更需要懂管理、強(qiáng)分析等較高素質(zhì)的業(yè)務(wù)人員。要不斷提高國(guó)庫(kù)人員的政策理論水平和專(zhuān)業(yè)技能，為國(guó)庫(kù)履行事中監(jiān)督職責(zé)，培養(yǎng)和積蓄人力。

3.加快國(guó)庫(kù)事中監(jiān)督電子信息化建設(shè)。創(chuàng)新監(jiān)督模式必須適應(yīng)國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)大集中的發(fā)展趨勢(shì)，把國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)事中監(jiān)督的電子化建設(shè)提上日程，建立核算業(yè)務(wù)事前、事中和事后相結(jié)合的網(wǎng)絡(luò)監(jiān)控模式，從日常業(yè)務(wù)監(jiān)測(cè)、風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)監(jiān)控、重要事項(xiàng)審批等不同的角度，實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)、動(dòng)態(tài)監(jiān)督，使國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)事中監(jiān)督真正成為防范業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、確保國(guó)庫(kù)資金安全的一把利劍。

（作者單位：人行九江縣支行）