李 苗

(長(zhǎng)春市長(zhǎng)發(fā)展投資有限公司，吉林 長(zhǎng)春 130000)

由于目前我國(guó)存在著復(fù)雜的國(guó)內(nèi)外政治經(jīng)濟(jì)環(huán)境，地方政府的債務(wù)也有逐年增長(zhǎng)的態(tài)勢(shì)，這都阻礙著地方政府融資平臺(tái)公司的進(jìn)一步發(fā)展。在此情況下，完善融資公司內(nèi)部管理制度，加強(qiáng)企業(yè)自身內(nèi)部控制應(yīng)該早日提上日程。所謂內(nèi)部管理，指的是企業(yè)有效地控制和經(jīng)營(yíng)內(nèi)部的各種要素，與企業(yè)進(jìn)行投資、融資、運(yùn)營(yíng)有著緊密的聯(lián)系，在企業(yè)的發(fā)展壯大中有著重要作用。

1 背 景

在對(duì)相關(guān)情況進(jìn)行調(diào)查之后，可以發(fā)現(xiàn)，相當(dāng)大的一部分學(xué)者重點(diǎn)研究的是地方政府融資平臺(tái)進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的對(duì)策，鮮有學(xué)者從融資公司內(nèi)部出發(fā)，研究?jī)?nèi)部控制和公司內(nèi)部的治理問(wèn)題。在此背景下，只有將融資企業(yè)內(nèi)部控制與治理重視起來(lái)，才能促成企業(yè)良好的經(jīng)營(yíng)環(huán)境，才能有助于地方政府融資平臺(tái)的長(zhǎng)遠(yuǎn)經(jīng)營(yíng)。

2 地方政府融資平臺(tái)現(xiàn)狀分析

2.1 較少采用內(nèi)控，內(nèi)部監(jiān)督系統(tǒng)不完善

相比于其他的一般融資公司，地方政府融資平臺(tái)的管理人員往往來(lái)自政府或政府相關(guān)部門，這就導(dǎo)致了一定的特殊性。從另一個(gè)角度來(lái)說(shuō)，地方政府融資平臺(tái)沒有像一般公司一樣的法人治理結(jié)構(gòu)，在領(lǐng)導(dǎo)層面不能有效地實(shí)現(xiàn)權(quán)力制衡，導(dǎo)致公司的市場(chǎng)主體地位有所淡化；公司部門的設(shè)置沒有經(jīng)過(guò)系統(tǒng)的規(guī)劃，很難有強(qiáng)有力的組織性和執(zhí)行力，部門與部門之間缺乏有效的溝通，資源浪費(fèi)現(xiàn)象嚴(yán)重；企業(yè)人才缺乏，沒有中堅(jiān)力量，難以形成良好的企業(yè)文化，管理人員流動(dòng)較大，難以有極強(qiáng)的集體責(zé)任意識(shí)。大多數(shù)的融資平臺(tái)由于內(nèi)部設(shè)置不夠完備，財(cái)務(wù)部會(huì)計(jì)往往兼任內(nèi)部監(jiān)督工作，大大削弱了內(nèi)控力量。

2.2 較少考慮風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)不完備

很大一部分地方政府融資平臺(tái)存在著防范風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不足的情況，遇到危機(jī)時(shí)，也沒有完備的防范機(jī)制予以應(yīng)對(duì)，設(shè)立的風(fēng)險(xiǎn)目標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)很模糊，另外，當(dāng)融資公司沒有能力償還貸款時(shí)，地方政府應(yīng)該償還本息，這種責(zé)任就需要相應(yīng)的地方政府提供資金，主要是以財(cái)政收入支付本息。這種情況一旦發(fā)生，政府的財(cái)政收入必須足夠充足，一旦收入比往年大幅度減少，便會(huì)對(duì)政府的償付能力產(chǎn)生直接的影響。種種因素最終導(dǎo)致地方政府融資平臺(tái)無(wú)法準(zhǔn)確識(shí)別各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)，也無(wú)法第一時(shí)間提出應(yīng)對(duì)方法。

2.3 預(yù)算管理不善，沒有足夠完善的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)系統(tǒng)

經(jīng)過(guò)研究具體的運(yùn)行規(guī)律來(lái)看，地方政府融資平臺(tái)公司沒有明顯地區(qū)分一般與特別授權(quán)，它們都是圍繞政府進(jìn)行的授權(quán)審批，融資公司并不能得到很大的實(shí)際效益。地方政府融資平臺(tái)公司沒有完善的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)系統(tǒng)，不能準(zhǔn)確地評(píng)價(jià)公司各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。同時(shí)也缺乏健全的預(yù)算管理方法，不能進(jìn)行準(zhǔn)確的預(yù)算。大多數(shù)的融資公司將業(yè)績(jī)考核流于形式，沒有實(shí)效性。由于目前沒有準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)預(yù)算和全面計(jì)劃，二者常?；鞛橐徽?，導(dǎo)致企業(yè)容易在預(yù)算與執(zhí)行中不能順利連接，有所脫節(jié)。

3 加強(qiáng)地方政府融資平臺(tái)公司內(nèi)控制度建設(shè)的建議

3.1 優(yōu)化公司內(nèi)控環(huán)境，促進(jìn)內(nèi)部結(jié)構(gòu)完善

為了使融資公司內(nèi)部環(huán)境得到優(yōu)化，使內(nèi)控建設(shè)逐漸走向完善，可以具體分成兩個(gè)方面。一方面，可以科學(xué)地設(shè)置公司管理人員的法人結(jié)構(gòu)和內(nèi)部運(yùn)行機(jī)制，形成與一般公司一致的現(xiàn)代企業(yè)結(jié)構(gòu)，包括股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)理，以實(shí)現(xiàn)權(quán)責(zé)分明、相互制衡的效果。要一直堅(jiān)持將公司的經(jīng)營(yíng)決策權(quán)有機(jī)結(jié)合為整體。觀察地方政府融資平臺(tái)公司的股東，大部分任職的都是國(guó)家部門的相關(guān)人員，在給予他們權(quán)力之后，應(yīng)當(dāng)禁止他們參與決策公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。另一方面，由于地方政府融資平臺(tái)公司存在一定的特殊性，有關(guān)部門亟須招攬一系列具有較高業(yè)務(wù)水平的人才，讓他們散發(fā)激情，建設(shè)企業(yè)，讓企業(yè)走向規(guī)范發(fā)展的道路。

3.2 重視風(fēng)險(xiǎn)防范，健全風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)

險(xiǎn)管理也是地方政府融資平臺(tái)公司應(yīng)該做好的重要工作之一，應(yīng)當(dāng)在企業(yè)發(fā)展的整體規(guī)劃中被著重強(qiáng)調(diào)。基于進(jìn)一步建設(shè)企業(yè)內(nèi)控制度的目的，融資公司應(yīng)當(dāng)規(guī)范風(fēng)險(xiǎn)管理要求，根據(jù)自身情況的不同在企業(yè)內(nèi)部建立風(fēng)險(xiǎn)調(diào)控小組組織工作。在現(xiàn)代企業(yè)管理制度中，風(fēng)險(xiǎn)調(diào)控小組往往是公司在風(fēng)險(xiǎn)判定方面的重大機(jī)構(gòu)之一。除此之外，地方政府融資平臺(tái)公司應(yīng)結(jié)合時(shí)代潮流，建立起完備的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估制度，準(zhǔn)確分析風(fēng)險(xiǎn)種類及應(yīng)對(duì)方法；還可以引入第三方進(jìn)行監(jiān)督，與企業(yè)配合內(nèi)外監(jiān)管，以進(jìn)一步提高內(nèi)控監(jiān)管的質(zhì)量與水平。

3.3 健全預(yù)算管理，完善業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系

地方政府融資平臺(tái)公司想要完善內(nèi)部控制，就應(yīng)該建立健全預(yù)算管理制度，對(duì)于公司的全面預(yù)算有著完備、科學(xué)的規(guī)劃。首先要把債務(wù)預(yù)算納入預(yù)算管理中，還要加強(qiáng)預(yù)算的控制力和約束力。地方政府融資平臺(tái)公司在組織進(jìn)行相關(guān)的財(cái)務(wù)活動(dòng)和財(cái)務(wù)監(jiān)督時(shí)，要把預(yù)算管理當(dāng)作管理公司的一種有效途徑。融資公司可以把現(xiàn)有的控制手段綜合起來(lái)進(jìn)行運(yùn)用，其中包括達(dá)成政府目標(biāo)、內(nèi)部制度改革、規(guī)范財(cái)務(wù)支出，評(píng)價(jià)公司績(jī)效、達(dá)到政府需要償還的金額目標(biāo)。在確定績(jī)效指標(biāo)時(shí)，既要定性，又要定量。既要采取層次分析法，對(duì)各個(gè)層次中的一級(jí)層次著重分析；又要運(yùn)用模糊評(píng)價(jià)法，通過(guò)整體的評(píng)價(jià)完善地方政府融資平臺(tái)公司業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)系統(tǒng)。

3.4 完善信息溝通制度，使交流更加便利

地方政府融資平臺(tái)公司要建立起極具權(quán)威的內(nèi)部審計(jì)部門。由于信息因素流通于風(fēng)險(xiǎn)控制的整個(gè)過(guò)程，然而在當(dāng)下企業(yè)沒有合理地設(shè)置部門分布，使各個(gè)部門容易出現(xiàn)難以協(xié)調(diào)運(yùn)作的缺陷。因此，健全信息溝通制度的重要性不言而喻。除此之外，如果沒有完善的平臺(tái)信息披露說(shuō)明，沒有有效地內(nèi)外結(jié)合的管控制度，就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)的債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)大大提升。因此，要規(guī)范內(nèi)部審計(jì)部門在企業(yè)內(nèi)控中的作用與權(quán)限，保證各個(gè)部門可以有效地溝通信息，確保平臺(tái)中的信息具有時(shí)效性。

4 結(jié) 論

通過(guò)上文中的論述，目前我國(guó)的地方政府融資平臺(tái)公司在其發(fā)展進(jìn)程中仍然存在一些值得考慮的問(wèn)題，每個(gè)公司的管理人都要深思內(nèi)部控制存在的問(wèn)題。只有完善相關(guān)規(guī)范與制度，才可以使公司內(nèi)控制度根本上得到完善，促進(jìn)公司有序、穩(wěn)定、健康地發(fā)展。