楊全欽

(平頂山天安煤業(yè)天力有限責(zé)任公司，河南 平頂山 467000)

1 新時代背景下內(nèi)部審計的亮點

根據(jù)審計署2018年簽發(fā)的第11號令可以看出。

首先，新時代下內(nèi)審地位得以提高，內(nèi)審的獨立性進(jìn)一步增強；強調(diào)了在企業(yè)黨組織、董事會(或者主要負(fù)責(zé)人)直接領(lǐng)導(dǎo)下開展內(nèi)部審計工作；在保障了內(nèi)審獨立性的同時要求建立健全內(nèi)審獨立性的約束機制和保護(hù)機制。

其次，在拓展內(nèi)審職責(zé)的同時提升了內(nèi)審的目標(biāo)定位。與原職責(zé)相比，增加了對境外機構(gòu)、境外資產(chǎn)和境外經(jīng)濟活動進(jìn)行審計；對發(fā)展規(guī)劃、戰(zhàn)略決策、重大措施以及年度業(yè)務(wù)計劃執(zhí)行情況進(jìn)行審計；在環(huán)保的重要影響意義下，對自然生態(tài)環(huán)境的保護(hù)責(zé)任進(jìn)行審計；在資源遭到破壞浪費的情況下，對自然資源資產(chǎn)管理的履行情況進(jìn)行審計；對貫徹落實國家重大政策措施情況進(jìn)行審計等。將內(nèi)部審計的目標(biāo)定位為“促進(jìn)單位完善治理、實現(xiàn)目標(biāo)”。

最后，進(jìn)一步強調(diào)了對內(nèi)審人員勝任能力的要求，規(guī)定了對內(nèi)審機構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)具備審計、會計、經(jīng)濟、法律或者管理等工作背景。內(nèi)審人員擔(dān)當(dāng)著在戰(zhàn)略、決策、管理方面的咨詢顧問或參謀的角色，這就需要內(nèi)審人員在專業(yè)知識、專業(yè)技術(shù)和技能等方面具備綜合素質(zhì)能力。

2 當(dāng)下企業(yè)內(nèi)部審計存在的問題

2.1 組織機構(gòu)設(shè)置不合理及審計力量薄弱、業(yè)務(wù)素質(zhì)欠缺

在實際內(nèi)審體系建設(shè)過程中，多數(shù)企業(yè)未合理設(shè)置組織機構(gòu)和人員，存在將內(nèi)審部門設(shè)置在財務(wù)部、紀(jì)委監(jiān)察委員會下等，組織機構(gòu)極為復(fù)雜、人員冗多，而具有審計專業(yè)的人員相對不足，造成各部門之間權(quán)責(zé)不清，相互推卸責(zé)任，喪失了內(nèi)部審計機構(gòu)的獨立性，降低了審計監(jiān)督的有效性；同時各部門人員繁多也在一定程度上增加了企業(yè)的審計成本，而有效實施審計的專業(yè)人員不多，造成了工作效率不高，因此，組織機構(gòu)設(shè)置不合理及人員配備不科學(xué)，不利于增值型內(nèi)部審計體系的建設(shè)與開展。

從1985年12月審計署頒布《審計署關(guān)于內(nèi)部審計的若干規(guī)定》起，內(nèi)部審計工作才逐步推進(jìn)。所以我國內(nèi)審理論研討及審計專業(yè)的學(xué)歷教育培養(yǎng)相對滯后，導(dǎo)致內(nèi)審人員系統(tǒng)的專業(yè)知識欠缺。目前，企業(yè)大部分內(nèi)審人員主要由財務(wù)部門過渡而來，還存在一些從其他專業(yè)轉(zhuǎn)行而來的，導(dǎo)致這些內(nèi)審人員缺少系統(tǒng)的審計專業(yè)知識，造成能獨立審計的復(fù)合型人才缺乏。有的傳統(tǒng)審計觀念根深蒂固，認(rèn)為審計就是查賬，有的審計方式單一，習(xí)慣于單純的財務(wù)審計，多層次、多視角地審計問題不夠，綜合審計分析能力較差。

2.2 增值型內(nèi)部審計控制與考核不力

增值型內(nèi)部審計的控制與考核不力，也在一定程度上造成了企業(yè)在開展增值型內(nèi)部審計體系建設(shè)時存在各種問題，限制了企業(yè)的發(fā)展。此外，企業(yè)對內(nèi)部審計部門的業(yè)績考核缺乏統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，未能調(diào)動內(nèi)審部門及內(nèi)審人員的積極性，也是造成內(nèi)部審計質(zhì)量低下的原因。

2.3 審計內(nèi)容、方式和審計理念創(chuàng)新不足

企業(yè)大部分內(nèi)部審計機構(gòu)仍沿襲著傳統(tǒng)的審計內(nèi)容與方法，習(xí)慣于傳統(tǒng)審計思維，局限于財務(wù)審計及查賬糾弊，審計監(jiān)督的路子不寬，效果欠佳；而且都處在靜態(tài)審計的狀態(tài)，按照年度安排的審計計劃，按部就班，下達(dá)審計報告就是審計項目的結(jié)束；審計方法和審計技術(shù)缺乏創(chuàng)新，不能很好地利用互聯(lián)網(wǎng)平臺和大數(shù)據(jù)技術(shù)，不符合未來無紙化審計的發(fā)展方向。由于種種因素的限制，制約了審計職能的延伸，審計一直發(fā)揮著重要的監(jiān)督職能，對企業(yè)單位的財務(wù)活動的合法性、財務(wù)數(shù)據(jù)的真實性進(jìn)行監(jiān)督審查，往往最注重的是事后監(jiān)督，同時伴有一定的事中監(jiān)督，對于事前預(yù)防則主要是基于之前的審計結(jié)果，因此已不能適應(yīng)當(dāng)下的新形勢與新任務(wù)下以風(fēng)險導(dǎo)向“預(yù)防+監(jiān)督”的審計職能。

3 新時代下內(nèi)部審計應(yīng)如何創(chuàng)新發(fā)展

3.1 必須建立獨立的審計機構(gòu)，配備具有高素質(zhì)的內(nèi)審人員，保證審計的獨立性及權(quán)威性

企業(yè)應(yīng)當(dāng)規(guī)范內(nèi)審機構(gòu)，并組建審計委員會，使企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)統(tǒng)屬董事會審計委員會，獨立于管理當(dāng)局，這種模式將保證內(nèi)部審計具有較強的獨立性和權(quán)威性。對于內(nèi)審機構(gòu)的設(shè)置及人員配備要科學(xué)合理，只有內(nèi)審人員具有獨立性和專業(yè)技能時，才能確保內(nèi)部審計部門充分發(fā)揮其監(jiān)督職能，并將控制措施反映給管理者當(dāng)局，協(xié)助管理層有效地履行其職責(zé)，改善企業(yè)經(jīng)營管理。

3.2 保證增值型內(nèi)部審計的實施

建設(shè)增值型內(nèi)部審計體系需要內(nèi)部審計人員具有較高的專業(yè)及綜合素質(zhì)，高素質(zhì)的內(nèi)審人員才能保證增值型內(nèi)部審計目標(biāo)——價值增值得以實現(xiàn)。因此要重點培養(yǎng)內(nèi)部審計人員的專業(yè)素質(zhì)和綜合素質(zhì)，其知識范圍應(yīng)包括審計、財務(wù)、稅法、經(jīng)濟法、工程造價咨詢、資產(chǎn)評估、計算機知識，以及內(nèi)部控制、風(fēng)險管理、績效評價等管理方面的知識，以此提高內(nèi)部審計的質(zhì)量。應(yīng)在績效評價審計上下功夫，關(guān)注企業(yè)價值增值審計，發(fā)現(xiàn)企業(yè)的問題點、風(fēng)險點、控制點，并找到解決方案和防范措施以增加企業(yè)價值。

3.3 創(chuàng)新審計實踐、創(chuàng)新審計技術(shù)方法

創(chuàng)新審計實踐是對傳統(tǒng)技術(shù)方法調(diào)整、深化，使之更好地運用于實際、作用于實際。創(chuàng)新審計實踐要求準(zhǔn)確把握新形勢、新要求。應(yīng)重點圍繞大數(shù)據(jù)時代背景，逐步實現(xiàn)審計技術(shù)方法的現(xiàn)代化。重點圍繞“審計監(jiān)督全覆蓋”這一客觀需要，逐步推動審計力量整合，做到向內(nèi)挖潛與外部挖掘相結(jié)合。通過整合審計資源，在發(fā)揮內(nèi)部審計的最大效能下，借助外部審計機構(gòu)提供的服務(wù)，使內(nèi)部審計和外部審計有機結(jié)合，做到全方位的監(jiān)督和服務(wù)，充分發(fā)揮審計的整體職能和作用。

創(chuàng)新審計的技術(shù)方法，是提高內(nèi)部審計工作效率及效果的主要手段。一是充分運用好現(xiàn)代化信息技術(shù)，整合現(xiàn)有的大數(shù)據(jù)資源，搭建好大數(shù)據(jù)庫平臺；二是積極推廣信息化審計方式，借助現(xiàn)有的財務(wù)系統(tǒng)、合同管理系統(tǒng)、物資采購系統(tǒng)、資產(chǎn)管理系統(tǒng)等數(shù)據(jù)平臺構(gòu)建嵌入式審計信息化模塊，并逐步建立獨立的審計綜合管理系統(tǒng)；三是積極學(xué)習(xí)基于取數(shù)、數(shù)據(jù)分析等相關(guān)計算機語言，從而為大數(shù)據(jù)篩選、大數(shù)據(jù)分析工作做好準(zhǔn)備。

4 結(jié) 論

新形勢下的內(nèi)部審計，應(yīng)進(jìn)一步明確部門設(shè)置和職能定位；進(jìn)一步研究新的方式方法，不斷提升內(nèi)部審計標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)范、準(zhǔn)則的法律級次；進(jìn)一步改進(jìn)審計技術(shù)方法，在大數(shù)據(jù)、云計算的環(huán)境下，充分發(fā)揮信息系統(tǒng)功能，實現(xiàn)持續(xù)跟蹤審計；進(jìn)一步注重審計結(jié)果的運用，增加審計結(jié)果為單位領(lǐng)導(dǎo)決策提供服務(wù)的價值。