李寒露

一、全面預(yù)算管理的概念

所謂全面預(yù)算管理是指企業(yè)能夠利用預(yù)算對企業(yè)自身及內(nèi)部各職能部門，通過預(yù)算編制、分配、調(diào)整、控制、考核評價等一系列活動，有效組織和協(xié)調(diào)企業(yè)的各種資源，從而達(dá)到提高企業(yè)的管理水平以及經(jīng)營效益，最終使企業(yè)價值能夠得到最大化的一種管理方式。精確的全面預(yù)算管理可以反映出企業(yè)未來的生產(chǎn)、經(jīng)營活動的財務(wù)狀況和經(jīng)營結(jié)果，當(dāng)然這是有一定時間限制的，期限一般為一年。作為一種全面覆蓋、全程控制、全員參與的預(yù)算管理模式，全面預(yù)算管理通過運用計劃、協(xié)調(diào)、控制、激勵、評價等管理職能，對企業(yè)進(jìn)行資源整合和配置優(yōu)化，最終提高企業(yè)生產(chǎn)效率促進(jìn)企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展目標(biāo)。

二、目前我國全面預(yù)算管理存在的難點

（一）部門預(yù)算工作人員專業(yè)水平不夠

在我國工業(yè)企業(yè)建立全面預(yù)算管理體系之前，企業(yè)的財務(wù)部門依據(jù)各業(yè)務(wù)部門上報的各部門的年度工作計劃去完成企業(yè)的全部預(yù)算工作。企業(yè)建立了全面預(yù)算管理制度后，以前各部門制定計劃人員被安排去完成本部門的預(yù)算編制工作，因此一些預(yù)算人員對全面預(yù)算的認(rèn)知還不能夠達(dá)到現(xiàn)在要求的專業(yè)水平，所做的預(yù)算工作仍是停留在原始的工作計劃層面。另外這些工作人員不是專業(yè)財務(wù)人員，缺乏相應(yīng)的財務(wù)專業(yè)知識，面對各類復(fù)雜的預(yù)算表和預(yù)算編制不能合理有效的開展工作，這使預(yù)算編制用時過長，預(yù)算數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確，影響了企業(yè)的整體預(yù)算時效與準(zhǔn)確性。

（二）部分企業(yè)全面預(yù)算內(nèi)容不夠完善

許多企業(yè)把現(xiàn)金流作為全面預(yù)算管理的核心，這使得企業(yè)注重現(xiàn)金流量預(yù)算表的編制，而忽視了企業(yè)其他營業(yè)性活動。這帶來的后果是，一些應(yīng)收賬期較長或者現(xiàn)金往來較少的業(yè)務(wù)，在預(yù)算編制上很難完整個的體現(xiàn)，從而導(dǎo)致預(yù)算結(jié)果過于片面，不能反映企業(yè)整體的經(jīng)營情況，對企業(yè)的長期發(fā)展將會造成無法預(yù)計的后果。另外，有些企業(yè)在專項預(yù)算方面的工作不完善，使得公司的相關(guān)建設(shè)跟不上外部市場變化的要求，使預(yù)算滯后不全，與實際業(yè)務(wù)情況偏離，這些都在一定基礎(chǔ)上限制了企業(yè)的提升。

（三）預(yù)算管理活動較為閉塞，激勵員工力度不夠

有些企業(yè)在做預(yù)算分析時，沒有把公司作為一個整體看待，忽視了各部門協(xié)調(diào)而產(chǎn)生的協(xié)同作用，各部門在預(yù)算中出現(xiàn)問題時不能及時交流，努力配合解決。很多時候他們只是各掃門前雪，只對自己部門相應(yīng)部分負(fù)責(zé)，只能得出片面的結(jié)論，不能找出預(yù)算結(jié)果與實際工作產(chǎn)生差異的真實原因，更無法提供有效的決策支持。

目前很多企業(yè)全面預(yù)算管理制度建立的時間不長，缺乏完善的考核評價和相應(yīng)的獎懲措施，對員工起不到激勵作用。造成超支或節(jié)約沒有約束力，造成企業(yè)預(yù)算管理工作沒有太大效果。

（四）缺少信息化技術(shù)支持

目前一些企業(yè)編制、匯總、分析預(yù)算數(shù)據(jù)時，依賴預(yù)算部門手工的分解、統(tǒng)計、匯總、分析，效率極低，很大程度上影響了預(yù)算數(shù)據(jù)反饋時間，造成整個預(yù)算程序時間戰(zhàn)線較長，使預(yù)算不能及時與企業(yè)的實際經(jīng)營情況進(jìn)行對比，不能及時將預(yù)算執(zhí)行情況反饋到業(yè)務(wù)部門，影響了預(yù)算執(zhí)行效果，不利于業(yè)務(wù)部門自身及時分析預(yù)算與實際差異，找出預(yù)算與實際經(jīng)營情況的差異原因，進(jìn)而影響企業(yè)全面生產(chǎn)經(jīng)營。

三、保證全面預(yù)算管理成功開展的相關(guān)對策

（一）培養(yǎng)各部門的預(yù)算管理專員

在執(zhí)行預(yù)算過程中，有些企業(yè)對部分變化缺乏相應(yīng)的應(yīng)變措施，在某些環(huán)節(jié)就不能實現(xiàn)全面預(yù)算管理工作。很多企業(yè)在全面預(yù)算管理中生產(chǎn)及銷售人員參與較少，主要參與者為財務(wù)部門人員，這就使得預(yù)算管理停留在了財務(wù)數(shù)據(jù)或主觀判斷上，使財務(wù)部門成為整個預(yù)算工作的牽頭及主導(dǎo)部門，大大的增加了財務(wù)工作人員的工作量及壓力。預(yù)算編制過程及執(zhí)行過程中的各種矛盾，也使各部門間關(guān)系變得緊張。因此在企業(yè)每個部門中選定一些人員，由財務(wù)部門和預(yù)算管理部門進(jìn)行專業(yè)上崗培訓(xùn)，合格后成為預(yù)算專員。由他們來統(tǒng)一協(xié)調(diào)本部門預(yù)算過程中的各種事項，同時作為各部門預(yù)算管理的接頭人，幫助部門內(nèi)部人員提高全面預(yù)算能力，并可以解決部門內(nèi)預(yù)算監(jiān)控和協(xié)調(diào)各部門間的問題。

（二）建立完善的預(yù)算管理機(jī)制

企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立一套完整的預(yù)算管理制度，以此減少企業(yè)預(yù)算松弛的狀態(tài)，促使大家圍繞戰(zhàn)略目標(biāo)奮進(jìn)。企業(yè)在對員工做年終考核一般可以結(jié)合預(yù)算和相關(guān)政策作為考評的基礎(chǔ)，獎金與預(yù)算目標(biāo)緊密聯(lián)系，企業(yè)應(yīng)該對那些超額完成預(yù)算目標(biāo)的人給予獎金激勵。這個措施也可用于企業(yè)的股東應(yīng)對高層管理者的方案上。當(dāng)管理者實際完成的收入大于預(yù)算收入，對于實際成本費用低于預(yù)算的成本費用時，則表明管理者對部門進(jìn)行了有效控制和加強了成本管理，可以按超出的收入或節(jié)約的成本費用對其進(jìn)行考評獎勵。

（三）全員落實全面預(yù)算管理

在企業(yè)發(fā)展中要想維持企業(yè)可持續(xù)發(fā)展和提升競爭優(yōu)勢，就要發(fā)揮全體員工的想象力，調(diào)動他們在工作中的積極性，做到以人為本。企業(yè)也只有注重對人的考量，才能在激烈的市場競爭中處于主導(dǎo)地位。

企業(yè)要在全面預(yù)算管理中發(fā)揮員工的積極作用，首先，企業(yè)要培養(yǎng)企業(yè)員工全員參與意識。在企業(yè)中，管理人員不僅要參與到企業(yè)預(yù)算工作中，同時還要積極調(diào)動企業(yè)各部門人員參與企業(yè)的預(yù)算管理中來，這樣才能提高全體員工的積極性；其次，企業(yè)要適當(dāng)給予員工一定的權(quán)限。這樣既可以減少企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層的工作量，又能讓員工感受到了自身的重要，這樣才能實現(xiàn)全面預(yù)算的最終目的；最后，企業(yè)要創(chuàng)造適宜的硬件條件和軟件條件。企業(yè)要注重營造良好的適當(dāng)?shù)钠髽I(yè)文化氛圍。通過創(chuàng)造適宜的硬件條件、友善尊重的氛圍，調(diào)動員工間的合作氣氛，這也為能夠順利的開展全面預(yù)算奠定了有利的基礎(chǔ)。

（四）加強信息化建設(shè)，保證全面預(yù)算管理順利執(zhí)行

在企業(yè)管理中繁雜的事務(wù)中，因為科技信息技術(shù)的運用讓企業(yè)處理起來更便捷，員工的工作效率也得到大幅度的提高。今后企業(yè)的發(fā)展趨勢將緊緊圍繞著信息技術(shù)和企業(yè)預(yù)算管理的結(jié)合。要有效監(jiān)控全面預(yù)算流程以實現(xiàn)全面預(yù)算管理的信息化。企業(yè)要不斷加強信息化建設(shè)，對預(yù)算人員進(jìn)行全面的信息化的培訓(xùn)，預(yù)算人員技能的提升會給企業(yè)帶來信息化變革的利益。

四、結(jié)束語

隨著科學(xué)的進(jìn)步、技術(shù)水平的提高，對全面預(yù)算管理的認(rèn)知得到充分的理解，預(yù)算管理的執(zhí)行方法將會逐步完善，使它更適應(yīng)不同企業(yè)發(fā)展的需要。未來不管是大型企業(yè)，中小型企業(yè)都會把全面預(yù)算管理應(yīng)用于各個領(lǐng)域，同時也會受益匪淺。誠然，全面預(yù)算管理仍需要不斷的發(fā)展改進(jìn)，同時它也將得到更高效和廣泛的應(yīng)用。