徐志明

全面預(yù)算管理是指為了實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略規(guī)劃和經(jīng)營目標(biāo)，對預(yù)算年度內(nèi)的經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動，通過預(yù)算的方式進(jìn)行合理的規(guī)劃、預(yù)計(jì)、測算和描述，并以預(yù)算為標(biāo)準(zhǔn)，對其執(zhí)行過程與結(jié)果進(jìn)行監(jiān)控、調(diào)整、分析和考評等一系列管理活動的總稱。全面預(yù)算管理包括預(yù)算組織、目標(biāo)確定與預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控、預(yù)算分析、預(yù)算調(diào)整及預(yù)算考評等環(huán)節(jié)。

一、工程總包企業(yè)全面預(yù)算管理的特點(diǎn)

1.產(chǎn)品的非標(biāo)準(zhǔn)化

工程總包企業(yè)的產(chǎn)品與銷售型企業(yè)相比，存在較大的差異性，從產(chǎn)品結(jié)構(gòu)到施工工藝都存在個體性，與銷售類企業(yè)產(chǎn)品的相對標(biāo)準(zhǔn)化不同，產(chǎn)品的非標(biāo)準(zhǔn)化是工程施工企業(yè)的顯著特點(diǎn)。

2.市場的不確定性

工程總包企業(yè)不僅產(chǎn)品非標(biāo)準(zhǔn)化，同時市場的不確定性給全面預(yù)算管理帶來了很大的變數(shù)，施工進(jìn)度受到自然氣候、政治因素、客戶要求等多方面的影響，項(xiàng)目預(yù)算的種類多，包括完工項(xiàng)目、在建項(xiàng)目、基本確定項(xiàng)目、跟蹤項(xiàng)目等類型，為預(yù)算的目標(biāo)確定帶來很大挑戰(zhàn)。

二、工程總包企業(yè)全面預(yù)算存在的問題

1.基礎(chǔ)定價存在不確定性

（1）由于公司生產(chǎn)的產(chǎn)品并非標(biāo)準(zhǔn)化產(chǎn)品，即使同一類產(chǎn)品，由于設(shè)計(jì)方案、施工工藝影響，對產(chǎn)品的單價都可能產(chǎn)生影響。另外對于新型產(chǎn)品缺乏歷史資料積累，一線生產(chǎn)單位對產(chǎn)品單價的認(rèn)識不足，定價更加困難。

（2）隨著國際金融市場對現(xiàn)貨交易的影響越來越大，實(shí)物價格，尤其是大宗原材料價格波動較為劇烈。如鋼材、燃油在近幾年都經(jīng)歷了劇烈的價格波動。在預(yù)算初期預(yù)計(jì)的價格，可能同實(shí)際情況偏差較大。

2.全面預(yù)算管理的閉環(huán)存在缺位

（1）目前大多數(shù)企業(yè)的年度預(yù)算由財(cái)務(wù)部門測算，并最終出具利潤表、資產(chǎn)負(fù)債表、現(xiàn)金流量表等主要財(cái)務(wù)管理報表。而公司的戰(zhàn)略規(guī)劃一般會由規(guī)劃部門對照公司的長/短期目標(biāo)進(jìn)行戰(zhàn)略規(guī)劃制定。長/短期的戰(zhàn)略規(guī)劃的制定的科學(xué)、合理性存在很大程度的不嚴(yán)謹(jǐn)、存在“拍腦袋”的情況，并沒有制定一套科學(xué)細(xì)致的方案制定過程，導(dǎo)致年度預(yù)算與戰(zhàn)略規(guī)劃的匹配度不高。

（2）企業(yè)缺乏針對預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)督機(jī)制，沒有做到對相關(guān)流程的嚴(yán)格把關(guān)，企業(yè)相關(guān)財(cái)務(wù)人員的工作熱情不高，管理流程流于形式，無法真正做到對預(yù)算工作的合理推動。此外，部分企業(yè)管理者濫用職權(quán)，隨意改變預(yù)算，預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控沒有落實(shí)到位。

3.預(yù)算管理信息化有待提升

缺乏預(yù)算管理控制信息化平臺，預(yù)算的執(zhí)行監(jiān)控落地困難，一般企業(yè)預(yù)算管控施行線下審批。

預(yù)實(shí)對比信息化有待提升，預(yù)算執(zhí)行情況需要時時予以反映，各個系統(tǒng)之間缺乏能將之融會貫通的管理控制平臺，不利于實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)唯一、共享以及預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控、分析的及時、準(zhǔn)確。

三、工程總包企業(yè)的預(yù)算管理方法探討

1.做好基礎(chǔ)信息整理，及時、有效更新預(yù)算基礎(chǔ)定額

產(chǎn)品定額是預(yù)算管理的基礎(chǔ)和生命線，有了合理的定額，公司才能更好的指導(dǎo)合同簽訂工作、制定較為合理的結(jié)算價格、確立更有管理意義的預(yù)算。

針對產(chǎn)品的更新?lián)Q代，公司要緊密跟蹤，了解新產(chǎn)品的工藝、技術(shù)特點(diǎn)，不斷更新產(chǎn)品定額，為預(yù)算管理以及今后投標(biāo)報價工作奠定基礎(chǔ)。

2.費(fèi)用職能部門職責(zé)清晰

工程企業(yè)全面預(yù)算管理的過程中，由于工程預(yù)算的專業(yè)性和實(shí)踐情況，需要相關(guān)業(yè)務(wù)部門、財(cái)務(wù)部門和預(yù)算部門通力合作，做好職責(zé)分工。工程項(xiàng)目經(jīng)營管理部門對經(jīng)營預(yù)算進(jìn)行審核把關(guān)，然后與財(cái)務(wù)口徑數(shù)據(jù)進(jìn)行映射銜接，最終由預(yù)算管理部門統(tǒng)籌協(xié)調(diào)進(jìn)行預(yù)算編報，大家各盡職責(zé)，共同努力。

預(yù)算執(zhí)行中職責(zé)明確，對于預(yù)算內(nèi)項(xiàng)目的預(yù)算批復(fù)流程，超預(yù)算項(xiàng)目的審批要有一套完善的批復(fù)流程，保證預(yù)算的可控性、嚴(yán)肅性，為接下來的歸口考核工作打下基礎(chǔ)。

3.預(yù)算監(jiān)控、預(yù)算啟動，剛性控制

各預(yù)算責(zé)任單位是全面預(yù)算的執(zhí)行主體，預(yù)算方案一經(jīng)批復(fù)下達(dá)，各責(zé)任單位必須認(rèn)真組織實(shí)施，嚴(yán)格執(zhí)行。公司領(lǐng)導(dǎo)班子、預(yù)算日常管理機(jī)構(gòu)及預(yù)算歸口管理部門負(fù)責(zé)監(jiān)控公司預(yù)算責(zé)任單位的預(yù)算執(zhí)行情況。

業(yè)務(wù)預(yù)算：作為公司核心業(yè)務(wù)對整體經(jīng)營結(jié)果有直接影響，由預(yù)算責(zé)任單位在預(yù)算方案的指導(dǎo)下執(zhí)行完成，歸口管理部門按照相關(guān)規(guī)定履行監(jiān)控職責(zé)，其中工程項(xiàng)目成本費(fèi)用及采購預(yù)算，應(yīng)作為預(yù)算監(jiān)控的重點(diǎn)，以事中監(jiān)控作為主要手段，以年度預(yù)算方案作為年度執(zhí)行監(jiān)控標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)格控制預(yù)算超支，并通過分析、考評手段提高執(zhí)行水平；

經(jīng)營預(yù)算：管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用可控性強(qiáng)，執(zhí)行過程中的事中控制是重要的監(jiān)控環(huán)節(jié)，對于可控性較弱的其他內(nèi)容，據(jù)實(shí)發(fā)生，以事后分析為主；

專項(xiàng)預(yù)算、資本預(yù)算：可控性強(qiáng)，對公司現(xiàn)金流及長期成本水平具有較大影響，應(yīng)作為預(yù)算監(jiān)控重點(diǎn)，以事中控制作為主要手段，嚴(yán)格控制預(yù)算超支，并通過分析、考評手段提高執(zhí)行水平；

資金預(yù)算：預(yù)算范圍內(nèi)以執(zhí)行過程中的日常資金計(jì)劃為主，并通過加強(qiáng)編制、事后分析提高執(zhí)行水平；

財(cái)務(wù)預(yù)算、核心指標(biāo)預(yù)算及其他預(yù)算：主要為各類輸出報表，以事后分析為主。

4.全面有效的預(yù)算考評模型

預(yù)算考評量化、可操作性，項(xiàng)目管理部門充分發(fā)揮項(xiàng)目管控職能，完善項(xiàng)目的成本回歸、年度分解，進(jìn)行項(xiàng)目口徑考核，做到獎罰分明。

繼續(xù)堅(jiān)持經(jīng)營績效考核與預(yù)算執(zhí)行考評相結(jié)合，形成符合各板塊管理特點(diǎn)，具有差異化的績效考評體系；強(qiáng)化各單位預(yù)算責(zé)任，明確責(zé)權(quán)關(guān)系，增強(qiáng)績效考核的激勵作用；考評指標(biāo)的設(shè)定結(jié)合公司歷史經(jīng)營數(shù)據(jù)及當(dāng)年預(yù)算情況，強(qiáng)化預(yù)算完成及準(zhǔn)確度占績效考評的比重。

5.推進(jìn)企業(yè)信息化管理水平

在公司已建預(yù)算管理系統(tǒng)應(yīng)用基礎(chǔ)上，緊密結(jié)合全面預(yù)算管理在預(yù)算編制、過程監(jiān)控及績效考核等方面需求，深入挖掘系統(tǒng)特點(diǎn)，不斷推進(jìn)全面預(yù)算管理信息系統(tǒng)的深化應(yīng)用。

系統(tǒng)深化應(yīng)用及升級包括預(yù)算管理方案優(yōu)化及信息系統(tǒng)軟硬件體系升級兩部分。具體包括：完成預(yù)算管理方案在現(xiàn)有信息系統(tǒng)基礎(chǔ)上的優(yōu)化、整合，重點(diǎn)滿足預(yù)算在執(zhí)行監(jiān)控、分析、滾動預(yù)測等方面需求；通過對系統(tǒng)要素的重新梳理，完善預(yù)算體系的標(biāo)準(zhǔn)化統(tǒng)一管理；實(shí)現(xiàn)組織機(jī)構(gòu)下沉；重點(diǎn)擴(kuò)展各項(xiàng)業(yè)務(wù)指標(biāo)監(jiān)控，線上審批，與績效考評工作形成管理閉環(huán)。另外，完成系統(tǒng)的軟硬件升級，包括版本升級及對系統(tǒng)物理構(gòu)架部署，優(yōu)化系統(tǒng)設(shè)計(jì)。

四、結(jié)束語

綜上所述，全面預(yù)算管理體系建設(shè)，一是要建立符合企業(yè)業(yè)務(wù)特點(diǎn)的預(yù)算管理模型，健全預(yù)算編制體系。二是完善預(yù)算指標(biāo)、預(yù)算分析等環(huán)節(jié)，促進(jìn)預(yù)算管理閉環(huán)建設(shè)。三是強(qiáng)化系統(tǒng)功能應(yīng)用，提高系統(tǒng)計(jì)算效率，促進(jìn)預(yù)算管理效率提升。