宋小麗

為了全面推進(jìn)會(huì)計(jì)集中核算平臺(tái)的應(yīng)用工作，我局邀請(qǐng)省廳技術(shù)人員，組織開展了市直預(yù)算單位和各縣區(qū)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，為推廣這項(xiàng)工作做好了前期基礎(chǔ)。作為市級(jí)財(cái)政國庫部門，針對(duì)在近幾年國庫改革推進(jìn)的過程中存在的一些問題，筆者進(jìn)行了認(rèn)真的分析研究。

一、國庫集中收付制度的重要意義

（一）有利于減少財(cái)政負(fù)擔(dān)，提高財(cái)政資金使用效益。一方面，國庫集中收付制度改變了傳統(tǒng)的“以撥定支”原則，實(shí)現(xiàn)了以國庫資金的實(shí)際支付為支付，做到支出單位零沉淀資金；另一方面，國庫集中收付制度從根本上改變了傳統(tǒng)收支制度下國家財(cái)政資金層層撥付、撥付環(huán)節(jié)復(fù)雜、資金到位時(shí)間冗長等諸多問題，有效提升了資金的撥付速度與資金的使用效率，推動(dòng)國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

（二）有利于對(duì)國庫資金的監(jiān)督，強(qiáng)化預(yù)算約束和預(yù)算執(zhí)行管理。國庫集中收付制度要求建立國庫單一賬戶體系，所有財(cái)政資金相關(guān)處理，包括收支活動(dòng)、存儲(chǔ)活動(dòng)及清算活動(dòng)等都在該賬戶體系中進(jìn)行，這就可以使得各項(xiàng)財(cái)政資金的支付受到國庫及我國財(cái)政部門的嚴(yán)格監(jiān)管，改變了傳統(tǒng)收支制度下國庫與財(cái)政部門僅僅監(jiān)管資金分配撥付狀況的現(xiàn)狀。國庫集中收付制度進(jìn)一步加強(qiáng)了對(duì)預(yù)算約束與執(zhí)行的管理，使得各項(xiàng)財(cái)政資金從籌集到使用中的各個(gè)環(huán)節(jié)都受到財(cái)政部門的全程有效監(jiān)管，不管是對(duì)于預(yù)算單位還是對(duì)于財(cái)政部門，財(cái)政資金的使用情況均是透明的。

二、國庫集中收付管理改革工作中存在的問題

（一）國庫管理機(jī)構(gòu)尚不健全，人員等基礎(chǔ)設(shè)施薄弱。目前，各級(jí)財(cái)政國庫部門各項(xiàng)職能尚不統(tǒng)一，“三定”方案也是大相徑庭，也沒有相應(yīng)編制，尤其市縣區(qū)級(jí)國庫人員較少，無法科學(xué)合理設(shè)置崗位。隨著國庫管理改革的深化和推進(jìn)，必然要有相應(yīng)的高素質(zhì)工作人員來推進(jìn)和實(shí)施，而人員配備的數(shù)量和質(zhì)量都很重要，人員配備的不足不利于國庫集中收付支付的全面推進(jìn)。

（二）商業(yè)銀行代理國庫業(yè)務(wù)存在一些弊端。當(dāng)前，商業(yè)銀行自身以及外部存在的諸多監(jiān)督問題在很大程度上制約著國庫集中支付業(yè)務(wù)效率的快速提高，尤其是資金的撥付，商業(yè)銀行出于自身利益的考慮，不僅增加了資金撥付環(huán)節(jié)，還存在遲撥、慢撥財(cái)政資金的情況，嚴(yán)重影響了財(cái)政資金使用效益。另外，各家商業(yè)銀行管理水平參差不一，人員素質(zhì)良莠不齊，商業(yè)銀行的管理水平和經(jīng)辦人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)直接影響各預(yù)算單位對(duì)財(cái)政資金的支付和使用。

（三）財(cái)政一體化軟件系統(tǒng)有待完善。經(jīng)過近幾年的實(shí)踐，雖然財(cái)政一體化系統(tǒng)仍在不斷地升級(jí)，但在實(shí)際工作中，還是存在一定的問題。應(yīng)用電子支付給商業(yè)銀行清算資金的過程中，一旦財(cái)政和代理商業(yè)銀行及當(dāng)?shù)厝嗣胥y行這三者當(dāng)中任何一方系統(tǒng)或網(wǎng)絡(luò)出現(xiàn)問題、故障，都會(huì)造成資金撥付及清算資金等相關(guān)工作無法正常進(jìn)行。在具體財(cái)政業(yè)務(wù)流程中很多環(huán)節(jié)還不夠完善，增加了財(cái)政資金的支付難度，嚴(yán)重影響了單位資金的使用效率。另外推行績效預(yù)算考核評(píng)比，支出環(huán)節(jié)比以前更加復(fù)雜，特別是上級(jí)下達(dá)的專項(xiàng)資金，如果需要撥付到預(yù)算單位，還需預(yù)算單位錄入項(xiàng)目庫和使用績效，這在以前是沒有的，雖然提升了預(yù)算執(zhí)行水平，但也拉長了資金撥付鏈條，加上預(yù)算單位的積極性不高，一筆財(cái)政資金的撥付周期大大延長，甚至跨月。

（四）預(yù)算單位財(cái)務(wù)人員良莠不齊。國庫各項(xiàng)具體工作實(shí)施中，離不開各預(yù)算單位的配合，個(gè)別部門和單位對(duì)制度認(rèn)識(shí)不足，不夠重視，有的人對(duì)改革方案、管理辦法理解不深，不愿意改革，有的人習(xí)慣于傳統(tǒng)的管理方式，不愿意去熟悉新的管理模式。另外公務(wù)卡的推行，集中核算平臺(tái)應(yīng)用的推廣，都需要配備足夠的財(cái)務(wù)人員，而各預(yù)算單位的財(cái)務(wù)人員也是良莠不齊，這些因素制約著國庫集中收付制度向縱深發(fā)展。

三、國庫管理改革相關(guān)建議

（一）全面深化國庫支付電子化改革。對(duì)國庫單一賬戶體系進(jìn)行完善與規(guī)范，強(qiáng)化對(duì)預(yù)算單位財(cái)政專門賬戶、特設(shè)賬戶及零余額賬戶的管理，將各類財(cái)政資金均納入國庫管理和改革范疇。規(guī)范國庫支付業(yè)務(wù)流程，全面梳理指標(biāo)、資金撥付以及業(yè)務(wù)職能等環(huán)節(jié)，建設(shè)一套既有銜接、又有制約，科學(xué)、高效、實(shí)用的工作機(jī)制，提高資金撥付效率。提高國庫集中支付電子化改革的覆蓋面，借助自助柜面系統(tǒng)，積極向預(yù)算單位和鄉(xiāng)鎮(zhèn)延伸，提高財(cái)政資金支出的信息化水平。

（二）完善相應(yīng)的配套措施。第一，完善預(yù)算編制與預(yù)算執(zhí)行操作管理系統(tǒng)，保障預(yù)算資金可以嚴(yán)格按照預(yù)算計(jì)劃與支出進(jìn)度相關(guān)要求進(jìn)行撥付；第二，完善收入管理系統(tǒng)，保障監(jiān)控稅收與非稅收入征收的順利開展；第三，完善國庫現(xiàn)金管理系統(tǒng)，實(shí)時(shí)監(jiān)控國庫的收支與平衡情況；第四，完善國庫收支總分類賬管理系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)國庫收支的所有賬目都可以在該系統(tǒng)中真實(shí)反映；第五，完善債務(wù)管理系統(tǒng)，使得國債的使用、償還與余額情況等可以在該系統(tǒng)中進(jìn)行真實(shí)反映。通過以上各項(xiàng)管理系統(tǒng)的創(chuàng)建與完善，最終保障國家各項(xiàng)財(cái)政活動(dòng)都可以在國庫單一賬戶體系中安全、高效運(yùn)轉(zhuǎn)。

（三）深化細(xì)化預(yù)算編制。

預(yù)算編制的準(zhǔn)確性和科學(xué)性，不但關(guān)系到預(yù)算單位年度經(jīng)費(fèi)需求的保障程度、重點(diǎn)工作的開展和項(xiàng)目的順利實(shí)施，更關(guān)系到政府預(yù)算執(zhí)行的質(zhì)量和效率。無論是預(yù)算單位還是財(cái)政部門都須高度重視，加強(qiáng)組織宣傳，規(guī)范業(yè)務(wù)操作，保障編制時(shí)間，與單位工作規(guī)劃和政府工作目標(biāo)相銜接、相統(tǒng)一。編制預(yù)算要充分準(zhǔn)備和論證，資源資產(chǎn)的底數(shù)必須要清楚，預(yù)算編制要細(xì)化到各個(gè)項(xiàng)目，并依據(jù)項(xiàng)目的重要性與經(jīng)濟(jì)性等，對(duì)財(cái)政資金進(jìn)行更科學(xué)合理地分配。一切財(cái)政資金和相關(guān)配套財(cái)政資金采購的物品、相關(guān)工程支出及服務(wù)類支出等都要進(jìn)行政府采購預(yù)算的編制，并由相關(guān)部門進(jìn)行嚴(yán)格把控，并將相對(duì)完善的政府部門采購需求作為審批預(yù)算單位進(jìn)行采購預(yù)算編制的基礎(chǔ)條件。

（四）加強(qiáng)監(jiān)督制約機(jī)制。進(jìn)一步強(qiáng)化對(duì)預(yù)算單位財(cái)政資金使用情況的監(jiān)管，對(duì)各項(xiàng)管理制度進(jìn)行不斷地完善與規(guī)范；建立并完善國庫集中支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)內(nèi)部監(jiān)管制度，國庫、財(cái)政相關(guān)部門要定期或不定期對(duì)執(zhí)行機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行內(nèi)審；各級(jí)人民銀行國庫部門對(duì)具備財(cái)政清算業(yè)務(wù)代理的商業(yè)銀行的監(jiān)管進(jìn)行強(qiáng)化，更好地發(fā)揮其具備的監(jiān)控作用；國家審計(jì)部門要依據(jù)財(cái)政國庫管理相關(guān)制度強(qiáng)化對(duì)財(cái)政預(yù)算執(zhí)行情況的年度審計(jì)，推進(jìn)各級(jí)政府部門及各個(gè)預(yù)算執(zhí)行部門嚴(yán)格依法履行各自的職責(zé)。

（五）建立健全國庫工作機(jī)構(gòu)、加強(qiáng)國庫隊(duì)伍建設(shè)?，F(xiàn)階段，我國一大部分縣級(jí)國庫依舊存在人員配備不足、專業(yè)素養(yǎng)相對(duì)較低、人員兼崗等不良現(xiàn)象，導(dǎo)致原本各部門之間的制約關(guān)系難以形成。國庫作為一項(xiàng)非常復(fù)雜的工作，對(duì)于工作人員的綜合素質(zhì)提出了較高的要求，國庫管理改革工作應(yīng)進(jìn)一步加強(qiáng)國庫人才隊(duì)伍建設(shè)。一方面，按照新的國庫崗位設(shè)置的需求，招聘一些綜合素養(yǎng)較高的熟悉會(huì)計(jì)知識(shí)、熟練操作計(jì)算機(jī)、愛崗敬業(yè)的工作人員，實(shí)現(xiàn)國庫工作專人專崗，進(jìn)而形成互相監(jiān)督的制約機(jī)制，有效降低國庫財(cái)政資金的各類風(fēng)險(xiǎn)概率。另一方面，對(duì)國庫現(xiàn)有的工作人員開展定期或者不定期培訓(xùn)工作，提升國庫工作人員的綜合素養(yǎng)。