段新紅

從行政事業(yè)單位的角度出發(fā)，內(nèi)部控制建設(shè)是提高單位內(nèi)部管理水平的重要途徑，但是在實(shí)際的發(fā)展過程中，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)還是存在著諸多的問題，其中主要表現(xiàn)為缺少綜合型人才，特別是在當(dāng)前內(nèi)部控制中，工作人員對(duì)于內(nèi)部控制缺乏真正的理解，所以，對(duì)于內(nèi)部控制建設(shè)在發(fā)展過程中各個(gè)方面的作用也沒有辦法落實(shí)，并且缺少進(jìn)行內(nèi)部控制建設(shè)的積極性。針對(duì)上述問題，本文制定了多項(xiàng)策略加以解決。

一、當(dāng)前行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的相關(guān)難點(diǎn)

1.當(dāng)前行政事業(yè)單位內(nèi)部控制思想不健全。因?yàn)樵陂L(zhǎng)時(shí)間的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)條件下國(guó)家“包下來”的思想，絕大多數(shù)行政事業(yè)單位的相關(guān)職員面對(duì)內(nèi)部控制根本沒有意識(shí)到位，特別是對(duì)于事業(yè)單位內(nèi)部控制而言，其管理工具也沒有很強(qiáng)的概念。所以在當(dāng)前，很多行政事業(yè)單位的干部職員，需要從根本上意識(shí)到制度管理以及對(duì)科學(xué)管理的重要意義，然而從內(nèi)部控制角度出發(fā)，這一情況看出根本沒有什么管理理念，更不知道行政事業(yè)單位內(nèi)部體系的具體要求和有關(guān)要素，由此一來，在執(zhí)行內(nèi)部控制的時(shí)候，沒有最基礎(chǔ)的思路，從而就會(huì)在體系建設(shè)以及人員分配上帶來很大的影響。與此同時(shí)，如果存在內(nèi)部控制和以往操作方式不同的地方，可能會(huì)有一定的抵觸心理。因此，對(duì)于內(nèi)部控制在行政事業(yè)單位的推行，還存在著較多的思想工作需要推行。比如，在對(duì)一些業(yè)務(wù)進(jìn)行辦理的時(shí)候，有些業(yè)務(wù)人員并沒有認(rèn)真領(lǐng)會(huì)財(cái)經(jīng)法規(guī)以及單位制度規(guī)定，也沒有按照規(guī)定取得相應(yīng)的票據(jù)，根本不按照流程進(jìn)行簽批等情況時(shí)有發(fā)生，由此一來，就會(huì)使得相關(guān)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范得不到很好的執(zhí)行。

2.內(nèi)部控制意識(shí)比較淡薄，內(nèi)控建設(shè)會(huì)受到影響。一般情況下，良好的內(nèi)部控制意識(shí)其實(shí)是內(nèi)部控制體系建立健全以及實(shí)施的重要保證，內(nèi)部控制會(huì)對(duì)行政事業(yè)內(nèi)部人員的權(quán)力進(jìn)行約束，然后可能就會(huì)將這些權(quán)力融入到規(guī)定的范圍內(nèi)，其目的要改變一人多職的現(xiàn)象，從而使得行政事業(yè)單位服務(wù)得到滿意的效果。然而從實(shí)際情況看出，一些部門對(duì)于內(nèi)部控制的意識(shí)不是很清楚，或者是缺少相應(yīng)的內(nèi)部控制知識(shí)。有的員工僅僅將一些內(nèi)部控制工作當(dāng)成財(cái)務(wù)部門的事，有些單位將錯(cuò)誤想法施加在內(nèi)部控制管理中，所以，就會(huì)使得行政事業(yè)單位效率不斷下降，而且行政事業(yè)單位人員也會(huì)受到很大的約束，這樣的話，就很難參加到行政事業(yè)單位內(nèi)部管理中。與此同時(shí)，行政事業(yè)單位人員對(duì)于本單位的重要決策根本不知道，從而會(huì)形成一個(gè)空殼，最后影響到內(nèi)部控制的建設(shè)和發(fā)展。

3.內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)上存在問題，控制能力不夠。在行政事業(yè)單位具體運(yùn)行過程中，需要建立起較好的行政事業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)項(xiàng)目,所以需要加強(qiáng)防范意識(shí)。并且在行政事業(yè)單位管理中，可能因?yàn)橐庾R(shí)上存在偏差以及風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警能力比較弱而出現(xiàn)多項(xiàng)問題：第一，缺乏科學(xué)有效的內(nèi)部管理控制，還缺少科學(xué)有效的管理意識(shí)，有很多行政事業(yè)單位員工對(duì)于行政事業(yè)單位在根本上存在一些誤區(qū)，認(rèn)為行政事業(yè)單位在發(fā)展過程中不是為了盈利，所以不會(huì)帶來什么威脅。但是在運(yùn)行過程中，可能因?yàn)閮?nèi)部控制體系不完善，就會(huì)存在很多的決策風(fēng)險(xiǎn)和責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)；第二，缺少相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，很多單位根本沒有對(duì)資產(chǎn)管理以及收支管理等多方面的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，也沒有采取合適的措施來降低風(fēng)險(xiǎn)帶來的問題；第三，缺少創(chuàng)新型人才，基層大部分行政事業(yè)單位人員都通過參加黨校函授學(xué)習(xí)后取得的大專、本科文憑，普遍存在年齡老化、知識(shí)老化、作用弱化，真正懂業(yè)務(wù)、懂管理的只占很少一部分，與當(dāng)前形勢(shì)極不適應(yīng)，嚴(yán)重影響了基層行政事業(yè)單位工作的正常開展。

4.行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度不完善。在行政事業(yè)范圍內(nèi)部控制中，內(nèi)控系統(tǒng)不完善，缺少明確的制度規(guī)定，通常只是列舉問題，可是當(dāng)問題真正出現(xiàn)的時(shí)候，卻沒有起到實(shí)質(zhì)性作用，條例的制定一般都是偏重于對(duì)行政事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)效益的提升，而沒有重視管理的要求和控制，最終使單位呈現(xiàn)發(fā)展不均勻現(xiàn)象，利益占據(jù)主要地位。行政事業(yè)單位在制定條例的過程中，大多重視事后處理工作。內(nèi)控制度僅僅服務(wù)于事故出現(xiàn)之后，往往忽略了事前控制以及事中控制，間接導(dǎo)致內(nèi)控成本不斷提升，根本達(dá)不到預(yù)期的效果。

二、對(duì)于當(dāng)前解決行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)難點(diǎn)的解決措施

1.需要優(yōu)化行政事業(yè)單位內(nèi)部環(huán)境，從而避免風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。在行政事業(yè)單位具體運(yùn)行過程中，內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)常會(huì)受到各個(gè)方面的影響，所以，就需要處理好內(nèi)部控制環(huán)境以及內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)兩者的關(guān)系，這是內(nèi)部控制實(shí)行的重要因素。更要優(yōu)化行政事業(yè)單位內(nèi)部環(huán)境，而且還需要及時(shí)做好行政事業(yè)單位帶來的風(fēng)險(xiǎn)：第一，需要增加內(nèi)部管理，由此一來，需要對(duì)各個(gè)行政事業(yè)單位運(yùn)行工作做好相應(yīng)宣傳工作，并且需要將行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的積極作用大力宣傳或者是落實(shí)到個(gè)人身上，目的讓員工進(jìn)行重視；第二，需要加大對(duì)行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理力度，更要對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部資產(chǎn)進(jìn)行管理，以此保證資產(chǎn)管理的科學(xué)性。這樣一來，還需要定期對(duì)債權(quán)和資產(chǎn)進(jìn)行審核，特別是在對(duì)跨年度的應(yīng)收款中，就需要加強(qiáng)對(duì)催收的力度，及時(shí)回收欠款項(xiàng)以及個(gè)人借款的費(fèi)用，從而降低資產(chǎn)的流失。

2.需要引進(jìn)內(nèi)部控制專家，不斷加強(qiáng)對(duì)人才的培養(yǎng)。面對(duì)人才的缺乏，它嚴(yán)重影響了行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的建設(shè)，所以要想很好的解決對(duì)人才的問題，其中比較科學(xué)的方法就是在內(nèi)部控制建設(shè)發(fā)展階段，這些外部人才需要引進(jìn)。與此同時(shí)，借助專家力量完成內(nèi)部控制建設(shè)目標(biāo)，更要提前制定出科學(xué)合理的規(guī)劃方案，從而培養(yǎng)出創(chuàng)新型人才，由此一來，能夠?yàn)榇鎯?chǔ)綜合型人才奠定了良好的基礎(chǔ)。與此同時(shí)，在具體的運(yùn)行過程中，專家的主要作用是監(jiān)督，并不是成為建設(shè)的主體，建設(shè)中的主體仍然是行政事業(yè)單位本身。專家在行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)中發(fā)揮著重要的作用，第一對(duì)單位的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估。當(dāng)前行政事業(yè)單位缺少風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估人才，在實(shí)際工作中難以對(duì)單位面臨的風(fēng)險(xiǎn)作出正確的評(píng)估，錯(cuò)誤的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估會(huì)直接影響到內(nèi)部控制的質(zhì)量和有效性。所以，在這一過程中專家介入，對(duì)當(dāng)前崗位設(shè)置、組織結(jié)構(gòu)、職責(zé)權(quán)限進(jìn)行研究，然后對(duì)內(nèi)部控制存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行解決；第二，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制。有效的控制風(fēng)險(xiǎn)是行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的重要目標(biāo)。在對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別的基礎(chǔ)上，應(yīng)采取定性和定量的方式對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析并提出可行的解決措施，之后對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管控，更要以風(fēng)險(xiǎn)管控為導(dǎo)向，健立健全適合本單位實(shí)際情況的內(nèi)部控制體系。

三、小結(jié)

綜上所述，我國(guó)行政事業(yè)單位在內(nèi)部管理控制建設(shè)中，還存在著風(fēng)險(xiǎn)控制能力差等多方面的問題，然而對(duì)于這樣的因素而言，會(huì)直接影響到單位的具體發(fā)展，所以，相關(guān)部門需要選擇合理的措施進(jìn)行解決，從而使得行政事業(yè)單位內(nèi)部能夠穩(wěn)定運(yùn)行。