厲艷梅

隨著時(shí)代的發(fā)展，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制不斷地改革與發(fā)展，現(xiàn)代企業(yè)管理理念也隨之更新、變化。財(cái)務(wù)管理在企業(yè)日常管理活動(dòng)中是非常重要的一項(xiàng)工作，同時(shí)它也貫徹了企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)工作。但是，一些企業(yè)內(nèi)部由于受到經(jīng)濟(jì)利益或管理體制等方面的制約，導(dǎo)致企業(yè)的財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制出現(xiàn)許多大大小小的問題，因此，在實(shí)際的企業(yè)管理活動(dòng)中，為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和價(jià)值最大化，一定要重視并加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制，提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平，從而保證企業(yè)健康良性發(fā)展。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的背景及意義

1.企業(yè)財(cái)務(wù)職能的定位。在職能轉(zhuǎn)變后，財(cái)務(wù)在決策支持上，有著更重要的地位。主要有以下三個(gè)方面的內(nèi)容：第一，交易處理過程中，出納核算、關(guān)賬結(jié)算、抵銷等；第二，報(bào)表與控制方面，付款控制，內(nèi)部審計(jì)、預(yù)算、財(cái)務(wù)與管理報(bào)告以及政策與程序等；第三則是決策支持，主要包括，業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)與分析、目標(biāo)設(shè)定與分解、投融資計(jì)劃匹配、財(cái)務(wù)計(jì)劃以及價(jià)值分析等?？梢?，財(cái)務(wù)在企業(yè)管理中有著重要的定位，在管理過程中不容忽視。應(yīng)該結(jié)合實(shí)際制定出相應(yīng)的管理策略，針對(duì)不同層次的員工采用一些不同的管理方式，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部的正常運(yùn)營。

2.內(nèi)部控制的意義。企業(yè)內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和全體員工實(shí)施的、旨在實(shí)施控制目標(biāo)的過程，著重強(qiáng)調(diào)了過程觀，即根據(jù)企業(yè)內(nèi)部需要，由結(jié)果的控制轉(zhuǎn)化為過程的控制、由靜態(tài)的控制轉(zhuǎn)化為動(dòng)態(tài)的控制，在此基礎(chǔ)上實(shí)施了全面、全過程、全員和全時(shí)點(diǎn)的有效控制。內(nèi)部控制的制定有利于加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的規(guī)范與控制，進(jìn)一步提高企業(yè)經(jīng)營管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范的能力，企業(yè)內(nèi)部制度嚴(yán)明，細(xì)化有度，才能實(shí)現(xiàn)企業(yè)的強(qiáng)大，才能保證不在競爭中落伍于其他企業(yè)。

二、企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境分析

1.治理結(jié)構(gòu)的規(guī)范運(yùn)行。首先，股東大會(huì)享有法律法規(guī)和企業(yè)章程規(guī)定的合法權(quán)利，那么股東大會(huì)就要依法行使自己的權(quán)利，在法律允許的范圍內(nèi)，制定合理的企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略，在籌資、決資時(shí)統(tǒng)籌兼顧，謹(jǐn)慎考慮，以及利潤分配上也享有重大表決權(quán)；其次是董事會(huì)對(duì)股東大會(huì)負(fù)責(zé)，享有企業(yè)經(jīng)營的決策權(quán)，也應(yīng)當(dāng)做到依法行使自身權(quán)利；第三，監(jiān)事會(huì)也要對(duì)股東大會(huì)負(fù)責(zé)，監(jiān)事會(huì)的工作主要是監(jiān)督企業(yè)董事、經(jīng)理或其他高級(jí)管理人員是否依法履行職權(quán)；最后，經(jīng)理層則負(fù)責(zé)組織和實(shí)施股東大會(huì)以及董事會(huì)通過的決議事項(xiàng)，主持企業(yè)的經(jīng)營和生產(chǎn)管理工作。

2.機(jī)構(gòu)設(shè)置與權(quán)責(zé)分配清楚。主要是要結(jié)合企業(yè)業(yè)務(wù)特點(diǎn)和內(nèi)部控制的具體要求來合理設(shè)置內(nèi)部機(jī)構(gòu)，在明確職責(zé)權(quán)限的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步將權(quán)利與責(zé)任具體落實(shí)到各個(gè)責(zé)任單位，這是制定內(nèi)部機(jī)構(gòu)的基礎(chǔ)，為了讓每一個(gè)員工能夠真正的了解企業(yè)內(nèi)部機(jī)構(gòu)的設(shè)置，以及對(duì)各崗位的職責(zé)做進(jìn)一步了解，企業(yè)可能通過編制內(nèi)部管理手冊(cè)分派給全體員工，以便員工對(duì)企業(yè)內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置、全責(zé)分配、經(jīng)營理念與業(yè)務(wù)流程等更加了解，也會(huì)更加清楚自己的定位，明確內(nèi)部的權(quán)責(zé)分配，更好地行使自身職權(quán)。健全的治理結(jié)構(gòu)以及科學(xué)的內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置和權(quán)責(zé)分配是建立并實(shí)施內(nèi)部控制的基本前提，同時(shí)也是影響、制約內(nèi)部環(huán)境的重要因素。

三、企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的要素及方法

1.企業(yè)內(nèi)部控制之風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估要素。企業(yè)內(nèi)部控制必須關(guān)注企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和企業(yè)外部風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估兩個(gè)大的方面。以下要素在企業(yè)識(shí)別內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)時(shí)需要注意的地方：注意關(guān)注企業(yè)的人力資源因素，董事、經(jīng)理、以及其他高級(jí)管理人員的職業(yè)操守等對(duì)企業(yè)的正常運(yùn)營都有重要影響；第二是組織機(jī)構(gòu)、經(jīng)營方式、資產(chǎn)管理、業(yè)務(wù)流程等管理因素，這是企業(yè)運(yùn)營的最基本過程，層層把關(guān)，才能有效管理企業(yè)；第三是研究開發(fā)、技術(shù)投入、信息技術(shù)運(yùn)用等自主創(chuàng)新因素，有助于改善企業(yè)的經(jīng)營理念；第四是財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等財(cái)務(wù)，營運(yùn)安全、員工健康、環(huán)境保護(hù)等安全環(huán)保因素，這是企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的重點(diǎn)內(nèi)容。

2.企業(yè)內(nèi)部環(huán)境的影響。企業(yè)的內(nèi)部任務(wù)環(huán)境主要包括直接影響企業(yè)和受企業(yè)影響的要素或者組織，如政府、地方社園區(qū)、客戶、信貸者、雇員與工會(huì)、供應(yīng)商、競爭者、特殊利益群體以及商業(yè)聯(lián)盟等等。內(nèi)部環(huán)境一般包括治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)人員設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部由審計(jì)、人力資源政策、企業(yè)文化和法制觀念等。簡而言之，企業(yè)內(nèi)部任務(wù)環(huán)境可以認(rèn)為是企業(yè)運(yùn)行的行業(yè)背景。內(nèi)部環(huán)境是影響、制約企業(yè)內(nèi)部控制建立與執(zhí)行的各種內(nèi)部因素的總稱，是企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。

3.費(fèi)用報(bào)銷管理制度。企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度應(yīng)該是動(dòng)態(tài)可調(diào)控的，這樣才能是企業(yè)管理在規(guī)范與創(chuàng)新相結(jié)合的作用之下不斷獲得提升和完善。費(fèi)用報(bào)銷管理制度一定要加強(qiáng)完善與實(shí)施，費(fèi)用預(yù)算的報(bào)銷管理的過程中，企業(yè)要根據(jù)具體的預(yù)算目標(biāo)和方案，運(yùn)用科學(xué)的運(yùn)算方法來進(jìn)行預(yù)算評(píng)估，盡量做到不太過高于或低于實(shí)際費(fèi)用。費(fèi)用報(bào)銷制度能夠推動(dòng)企業(yè)制定合理的發(fā)展方案，并且如果預(yù)算報(bào)銷合理實(shí)施也能增強(qiáng)企業(yè)員工的工作積極性，為企業(yè)帶來更大的效益。另一方面，企業(yè)合同管理制度的建立健全也是十分重要的，隨著我國市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展日趨成熟合同已經(jīng)成為企業(yè)經(jīng)營、企業(yè)與個(gè)人達(dá)成交易共識(shí)的重要紐帶。因此，企業(yè)對(duì)合同簽訂、履行的監(jiān)督管理成了企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展的重要手段，在監(jiān)督管理時(shí)，企業(yè)高層管理人員認(rèn)真按照合同簽訂流程行使自己的權(quán)利，遵守合同的審批制度、授權(quán)制度、報(bào)告制度這一系列規(guī)章制度，確保合同的及時(shí)保存與生效，保障公司的利益。

4.準(zhǔn)確把握會(huì)計(jì)出納工作。出納工作是會(huì)計(jì)工作的一個(gè)重要部分，出納工作的正確性，與每個(gè)員工的切身利益息息相關(guān),也能夠體現(xiàn)出會(huì)計(jì)人員的職業(yè)水平與職業(yè)道德。準(zhǔn)確把握會(huì)計(jì)出納工作有利于企業(yè)的經(jīng)營管理,對(duì)于企業(yè)做出正確的策略，提高管理水平有重要的參考作用。簡單來說，出納工作有兩個(gè)方面，一方面，就是現(xiàn)金的收入進(jìn)賬、付出結(jié)存；另一方面，就是出納專職財(cái)會(huì)人員,專門管理現(xiàn)金收進(jìn)、給出、庫存的人。想要控制好企業(yè)財(cái)務(wù)，必須控制好這兩個(gè)方面。具體來說，首先是對(duì)現(xiàn)金以及各種票據(jù)收付有所把控，要仔細(xì)的核查；第二是對(duì)出納，會(huì)計(jì)人員進(jìn)行誠信教育，在各個(gè)方面嚴(yán)格要求，確保出納人員與會(huì)計(jì)人員盡職盡責(zé)；最后，要不斷提升自身的會(huì)計(jì)水平，保證出納工作的效率與準(zhǔn)確度。由于出納工作作為獨(dú)立的核算部門,具有流動(dòng)性與需求量大的特點(diǎn),并且具有一定的專業(yè)要求,只有與專職會(huì)計(jì)人員打好配合，有效分工、相互制約,才能真正做到企業(yè)內(nèi)部控制。

綜上所述，為了加強(qiáng)和規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制，企業(yè)內(nèi)部人員應(yīng)該同心協(xié)力，人人參與其中，共同制定出可行的控制措施和方法，執(zhí)行時(shí)共同遵守規(guī)則，獎(jiǎng)懲制度嚴(yán)明，并在實(shí)踐中不斷改進(jìn)，為提高企業(yè)經(jīng)營管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力，同時(shí)促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，作出動(dòng)態(tài)調(diào)整，才能在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展的大背景下，不被淘汰，做出屬于企業(yè)自身的形象和品牌，更能為維護(hù)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序和社會(huì)公眾利益獻(xiàn)出自己的一份力。