周文婕

引言

中小企業(yè)是社會(huì)經(jīng)濟(jì)進(jìn)步和文明發(fā)展的重要力量，我國(guó)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的新變化和創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新的新趨勢(shì)，使中小企業(yè)的發(fā)展面臨著更復(fù)雜多變的環(huán)境，中小企業(yè)如何提高自身的管理水平應(yīng)對(duì)新的局面，實(shí)現(xiàn)自身的飛速發(fā)展已經(jīng)成為大家廣泛關(guān)注的話題。

一、財(cái)務(wù)分析在中小企業(yè)中的重要作用

財(cái)務(wù)分析活動(dòng)最早是基于銀行作為債權(quán)人考察企業(yè)的貸款資金需要進(jìn)行信貸安全決策而產(chǎn)生的，發(fā)展到現(xiàn)在它已經(jīng)成為可以滿足債權(quán)人、所有者和經(jīng)營(yíng)管理者等多個(gè)利益關(guān)系群體的一項(xiàng)會(huì)計(jì)活動(dòng)。現(xiàn)在所指的財(cái)務(wù)分析則主要是根據(jù)會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)，運(yùn)用一系列財(cái)務(wù)指標(biāo)和會(huì)計(jì)分析方法對(duì)企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)、投融資決策進(jìn)行分析和判斷的活動(dòng)。在財(cái)務(wù)分析中，企業(yè)可以對(duì)自身的經(jīng)營(yíng)狀況進(jìn)行審視，并從財(cái)務(wù)視角對(duì)企業(yè)下一步的經(jīng)營(yíng)管理決策進(jìn)行各種建議。

對(duì)于中小企業(yè)來(lái)說(shuō)，財(cái)務(wù)分析更具有深遠(yuǎn)的現(xiàn)實(shí)意義。據(jù)中國(guó)產(chǎn)業(yè)信息研究網(wǎng)發(fā)布《2018年版中國(guó)中小企業(yè)發(fā)展研究及融資策略研究報(bào)告》數(shù)據(jù)顯示：日本、歐洲的中小微企業(yè)生命周期可以達(dá)到12年，美國(guó)達(dá)到8年多，而中國(guó)只有3年，很大一部分原因就在于中國(guó)的中小企業(yè)沒(méi)有建立起科學(xué)合理的管理制度。沒(méi)有科學(xué)合理的管理制度作為指導(dǎo)，導(dǎo)致很多中小企業(yè)沒(méi)有進(jìn)行相應(yīng)的財(cái)務(wù)分析，財(cái)務(wù)制度混亂，經(jīng)營(yíng)決策隨意。財(cái)務(wù)分析的重要作用就是促進(jìn)企業(yè)能夠正確的判斷企業(yè)的經(jīng)營(yíng)趨勢(shì)，做出合理的經(jīng)營(yíng)決策，以促進(jìn)規(guī)范、成熟的公司管理制度的形成。

二、現(xiàn)階段中小企業(yè)財(cái)務(wù)分析中存在的問(wèn)題

中小企業(yè)已經(jīng)成為我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要力量，但由于中小企業(yè)自身發(fā)展水平有限，導(dǎo)致許多中小企業(yè)沒(méi)有組織足夠的力量，運(yùn)用正確的方式來(lái)開(kāi)展財(cái)務(wù)分析活動(dòng)。

（一）對(duì)財(cái)務(wù)分析重視不夠，了解不足

財(cái)務(wù)分析實(shí)際上是會(huì)計(jì)核算的后續(xù)工作，它需要在會(huì)計(jì)核算數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上進(jìn)行分析和判斷，思考企業(yè)的經(jīng)營(yíng)趨勢(shì)，決定企業(yè)的未來(lái)經(jīng)營(yíng)策略。但在不少中小企業(yè)的會(huì)計(jì)實(shí)踐工作中都存在著對(duì)財(cái)務(wù)分析重視不夠，開(kāi)展不足的現(xiàn)象，比如有的企業(yè)還是把過(guò)多的精力耗費(fèi)在會(huì)計(jì)核算中，完全沒(méi)有進(jìn)行過(guò)財(cái)務(wù)分析或是對(duì)財(cái)務(wù)分析敷衍了事，甚至認(rèn)為進(jìn)行財(cái)務(wù)分析活動(dòng)是沒(méi)有必要的。錯(cuò)誤的認(rèn)識(shí)和思想導(dǎo)致一些中小企業(yè)對(duì)應(yīng)該如何開(kāi)展財(cái)務(wù)分析，開(kāi)展財(cái)務(wù)分析的目的和要求是什么都無(wú)法回答，即便是進(jìn)行了財(cái)務(wù)分析也很難達(dá)到應(yīng)有的效果。

再者，有的中小企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)分析的必要性是了解的，但對(duì)于財(cái)務(wù)分析的認(rèn)識(shí)卻比較膚淺。比如不少中小企業(yè)還是認(rèn)為財(cái)務(wù)分析是一種單純的財(cái)務(wù)部門可以單獨(dú)完成的工作，還有的則認(rèn)為財(cái)務(wù)分析活動(dòng)就是會(huì)計(jì)核算事后的分析，平常無(wú)需關(guān)注，只需要在財(cái)務(wù)部門填制完會(huì)計(jì)報(bào)表之后再開(kāi)展就足夠了；但發(fā)展到現(xiàn)在，其實(shí)財(cái)務(wù)分析活動(dòng)早已經(jīng)擴(kuò)大了分析的范圍，不再僅僅局限于對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)進(jìn)行的事后分析，而是擴(kuò)大到了對(duì)企業(yè)整體經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各類數(shù)據(jù)進(jìn)行事前、事中和事后的分析。而且，它也不再是僅憑財(cái)務(wù)部門就可以單獨(dú)完成的，而是需要通過(guò)制度和多個(gè)部門的全力配合與分工合作才能在整個(gè)企業(yè)中正常運(yùn)行。

另外，從現(xiàn)代企業(yè)管理理論的發(fā)展來(lái)看，企業(yè)的一切管理活動(dòng)都應(yīng)該與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略目標(biāo)有效對(duì)接，財(cái)務(wù)分析活動(dòng)作為一種服務(wù)于管理決策的會(huì)計(jì)活動(dòng)當(dāng)然也必須以企業(yè)的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略目標(biāo)為指導(dǎo)。中小企業(yè)需要將自己的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)進(jìn)行層層分解，有目的有針對(duì)性的來(lái)開(kāi)展財(cái)務(wù)分析活動(dòng)，否則缺乏明確的戰(zhàn)略目標(biāo)和具體的管理績(jī)效目標(biāo)來(lái)指導(dǎo)的財(cái)務(wù)分析活動(dòng)，往往也達(dá)不到改善企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策管理水平的作用。但從目前我國(guó)中小企業(yè)財(cái)務(wù)分析活動(dòng)現(xiàn)狀來(lái)看，大多數(shù)中小企業(yè)都還沒(méi)有這個(gè)意識(shí)。

（二）財(cái)務(wù)分析資料不充分

只要是有助于了解企業(yè)現(xiàn)行經(jīng)營(yíng)狀況，預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)發(fā)展趨勢(shì)的資料都應(yīng)該成為財(cái)務(wù)分析活動(dòng)的依據(jù)資料，因此財(cái)務(wù)分析資料既有貨幣化的財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)信息，也有非貨幣化的非財(cái)務(wù)報(bào)表信息；既有企業(yè)內(nèi)部數(shù)據(jù)，也包括來(lái)自企業(yè)外部的信息，比如企業(yè)所處的行業(yè)報(bào)告和產(chǎn)品市場(chǎng)調(diào)查信息等。但現(xiàn)階段，為數(shù)眾多的中小企業(yè)所做的財(cái)務(wù)分析大部分還是基于本企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)開(kāi)展的，只看到企業(yè)在近幾年的自身發(fā)展趨勢(shì)，沒(méi)有進(jìn)行橫向的對(duì)比，沒(méi)有結(jié)合企業(yè)外部的市場(chǎng)變化來(lái)看待問(wèn)題，因此財(cái)務(wù)分析所做出的結(jié)論往往也沒(méi)有多少說(shuō)服力。在運(yùn)用財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)中，部分中小企業(yè)也存在著只分析年報(bào)數(shù)據(jù)，不分析月報(bào)或季報(bào)、半年報(bào)數(shù)據(jù)的問(wèn)題，理由是認(rèn)為年報(bào)數(shù)據(jù)最為全面，但年報(bào)數(shù)據(jù)要到年底才能提供出來(lái)，因此只針對(duì)年報(bào)數(shù)據(jù)開(kāi)展的財(cái)務(wù)分析往往就使開(kāi)展的財(cái)務(wù)分析并不及時(shí)和準(zhǔn)確。

（三）財(cái)務(wù)分析方式應(yīng)用不當(dāng)

分析方法應(yīng)用不當(dāng)也是中小企業(yè)財(cái)務(wù)分析存在的主要問(wèn)題之一。單項(xiàng)的財(cái)務(wù)分析需要根據(jù)明確的目標(biāo)來(lái)開(kāi)展，比如需要進(jìn)行融資則有必要以此為目標(biāo)開(kāi)展專門針對(duì)企業(yè)償債能力的財(cái)務(wù)分析。而綜合的財(cái)務(wù)分析則需要運(yùn)用綜合的財(cái)務(wù)分析方法。但很多中小企業(yè)平常沒(méi)有專門針對(duì)企業(yè)的投融資和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策開(kāi)展有針對(duì)性的財(cái)務(wù)分析活動(dòng)，往往只是在年底時(shí)開(kāi)展一個(gè)綜合的財(cái)務(wù)分析就匆匆了事，簡(jiǎn)單的把償債能力、盈利能力、營(yíng)運(yùn)能力的財(cái)務(wù)分析拼湊到一起，運(yùn)用的方法不成體系，得出的結(jié)論沒(méi)有與企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)掛鉤，也沒(méi)有結(jié)合企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)及經(jīng)營(yíng)管理制度來(lái)進(jìn)行建議，使財(cái)務(wù)分析活動(dòng)失去了本來(lái)的作用。

三、提高中小企業(yè)財(cái)務(wù)分析的對(duì)策

（一）提高對(duì)財(cái)務(wù)分析的認(rèn)識(shí)

首先是企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理層要提高對(duì)財(cái)務(wù)分析的認(rèn)識(shí)，加深對(duì)財(cái)務(wù)分析的了解。財(cái)務(wù)分析對(duì)于企業(yè)了解自己的經(jīng)營(yíng)發(fā)展?fàn)顩r，合理的估計(jì)自己的行業(yè)地位和競(jìng)爭(zhēng)態(tài)勢(shì)，降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，推動(dòng)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展都是十分有用的。中小企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理層應(yīng)該把財(cái)務(wù)分析活動(dòng)水平的提高上升到企業(yè)戰(zhàn)略管理高度，用中小企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)戰(zhàn)略模式來(lái)指導(dǎo)財(cái)務(wù)分析活動(dòng)的開(kāi)展，比如中小企業(yè)如果采取的是低成本競(jìng)爭(zhēng)戰(zhàn)略，那么它的財(cái)務(wù)分析活動(dòng)的主題就應(yīng)該是成本分析，即財(cái)務(wù)分析活動(dòng)中大部分的分析指標(biāo)和分析方法的運(yùn)用，包括分析資料的收集都圍繞著成本分析開(kāi)展。

另外，有的中小企業(yè)財(cái)務(wù)分析活動(dòng)做出的結(jié)論沒(méi)有能科學(xué)的指導(dǎo)企業(yè)的生產(chǎn)實(shí)踐，也沒(méi)有用來(lái)改善企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理制度，原因主要是沒(méi)有與相關(guān)人員的利益牽連。那么一個(gè)可行的方法就是中小企業(yè)要試圖將財(cái)務(wù)分析活動(dòng)與企業(yè)經(jīng)營(yíng)績(jī)效考核聯(lián)系起來(lái)，細(xì)化到各個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程，落實(shí)到各個(gè)部門和人員，以此作為部門和個(gè)人業(yè)績(jī)的一項(xiàng)重要的考核指標(biāo)。

（二）合理的搜集和運(yùn)用財(cái)務(wù)分析資料

財(cái)務(wù)分析所依據(jù)的資料必須是全面充分和真實(shí)可靠。要做到資料全面充分，就需要加強(qiáng)財(cái)務(wù)分析人員和其他部門人員的工作協(xié)調(diào)。財(cái)務(wù)分析要做到貫穿事前分析、事中分析、事后分析整個(gè)過(guò)程，必須引導(dǎo)協(xié)調(diào)各個(gè)部門和財(cái)務(wù)分析人員共同創(chuàng)造良好的工作氛圍和環(huán)境。比如說(shuō)要加強(qiáng)對(duì)產(chǎn)品生產(chǎn)活動(dòng)的財(cái)務(wù)分析，那么就要重視財(cái)務(wù)分析人員與車間生產(chǎn)工人、車間基層管理人員的溝通，及時(shí)搜集來(lái)自生產(chǎn)一線的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)。另一方面，企業(yè)的外部數(shù)據(jù)比較難以獲得，比如說(shuō)同行業(yè)中其他企業(yè)的數(shù)據(jù)，但至少可以得到同行業(yè)中上市公司的數(shù)據(jù)，以此作為參考進(jìn)行財(cái)務(wù)分析也是可行的。而對(duì)于更難獲得的企業(yè)所處行業(yè)發(fā)展信息、市場(chǎng)信息，則可以考慮委托專業(yè)的管理咨詢公司等中介機(jī)構(gòu)或者通過(guò)各媒體發(fā)布的新聞消息去搜集。

由于資料的搜集渠道較多，難免會(huì)帶來(lái)資料的真實(shí)可靠程度的問(wèn)題。因此，從多個(gè)方面搜集資料之后，還要對(duì)資料進(jìn)行基本的整理，主要是對(duì)各種渠道獲取的資料進(jìn)行去偽存真的挑選，盡量選用比較正式的、官方的渠道獲取的信息和可以相互驗(yàn)證的信息，避免被不可靠的信息誤導(dǎo)，做出不合理的分析結(jié)論。

（三）科學(xué)的使用財(cái)務(wù)分析方式

財(cái)務(wù)分析是一項(xiàng)復(fù)雜的會(huì)計(jì)活動(dòng)，對(duì)于財(cái)務(wù)分析的開(kāi)展方式應(yīng)該強(qiáng)調(diào)定期分析與不定期分析相結(jié)合。不定期的分析主要針對(duì)企業(yè)的重大經(jīng)營(yíng)決策開(kāi)展專項(xiàng)分析，這類分析需要有明確的目標(biāo)和專項(xiàng)的方法；定期的分析則一般安排在年底，需要進(jìn)行綜合性強(qiáng)的大型數(shù)據(jù)分析，對(duì)接企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略。

另一方面，財(cái)務(wù)分析是能影響企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理決策的活動(dòng)，需要高素質(zhì)的財(cái)務(wù)分析人員參與，只有財(cái)務(wù)分析人員具備較好的分析能力才能較好的運(yùn)用財(cái)務(wù)分析方法，幫助企業(yè)做出正確的決策。中小企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)財(cái)務(wù)分析人員的培訓(xùn)，通過(guò)聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所、高校等相關(guān)技術(shù)人員的技術(shù)輔導(dǎo)，使他們了解并掌握財(cái)務(wù)分析的各種方法，尤其是提高他們聯(lián)系各類財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行分析的能力。同時(shí)，中小企業(yè)也可以考慮采用財(cái)務(wù)分析外包的方式，把重要的、綜合程度較高、難度系數(shù)較大的財(cái)務(wù)分析活動(dòng)外包給企業(yè)外部的人員來(lái)做。在財(cái)務(wù)分析過(guò)程中，還要充分重視審計(jì)與財(cái)務(wù)分析活動(dòng)的結(jié)合，以保證財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)真實(shí)可靠，財(cái)務(wù)分析質(zhì)量有最基本的保障。

四、結(jié)語(yǔ)

中小企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)分析的意義是重大的，在當(dāng)今市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)加劇和經(jīng)濟(jì)形勢(shì)不斷變化的情況下，中小企業(yè)應(yīng)該努力從各方面提高財(cái)務(wù)分析水平，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)自身的可持續(xù)發(fā)展。