廣州信捷企業(yè)登記事務(wù)有限公司 徐雪梅

全面預(yù)算管理是指企業(yè)各個(gè)部門根據(jù)企業(yè)的總體戰(zhàn)略和現(xiàn)有資源的分析，編制該部門在未來一段時(shí)間內(nèi)的資源利用情況，并在上報(bào)預(yù)算方案之后認(rèn)真執(zhí)行該方案，按照企業(yè)相關(guān)規(guī)定，對(duì)執(zhí)行過程中出現(xiàn)的、與方案不符的情況及時(shí)反饋的動(dòng)態(tài)管理過程。通常情況下，預(yù)算管理是多期滾動(dòng)型的管理過程，該期編制的預(yù)算方案的執(zhí)行結(jié)果為下一期的預(yù)算編制和執(zhí)行工作提供借鑒和參考，保證企業(yè)的預(yù)算管理工作呈現(xiàn)出良性循環(huán)發(fā)展的氣象。企業(yè)成長(zhǎng)的實(shí)質(zhì)就是運(yùn)營(yíng)資源，包括資金、設(shè)備、人力等，到達(dá)資源增值的目的，全面預(yù)算管理幫助企業(yè)梳理、分配資源，發(fā)揮它們的最大增值作用。但是，目前我國(guó)企業(yè)在全面預(yù)算管理方面并非盡善盡美，存在一定的缺陷，如果不能及時(shí)完善相關(guān)管理制度，改進(jìn)管理模式，將會(huì)影響我國(guó)企業(yè)的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)中的地位。因此，探討全面預(yù)算管理面臨的主要問題，并就問題提出相關(guān)建議，對(duì)于企業(yè)的未來發(fā)展具有重要意義。

1 全面預(yù)算管理對(duì)企業(yè)的現(xiàn)實(shí)意義

1.1 優(yōu)化資源配置，提高資源利用效率

企業(yè)編制預(yù)算方案，需要先理清本部門擁有的資源，包括資金、原材料和存貨等，并且充分調(diào)查自身的生產(chǎn)能力、銷售能力以及研發(fā)能力等，相當(dāng)于從整體上把企業(yè)的資源梳理一遍，然后再結(jié)合實(shí)際情況進(jìn)行預(yù)算的編制工作，避免各個(gè)部門各自為戰(zhàn)，有助于將企業(yè)資源合理分配到真正需要的部門，充分發(fā)揮資源的最大價(jià)值；另外，在預(yù)算方案執(zhí)行過程中，通過反饋各個(gè)部門的問題，進(jìn)一步修正方案，調(diào)整方案的過程也就是資源進(jìn)一步優(yōu)化配置的過程，并且，預(yù)算總結(jié)中關(guān)于資源合理利用的經(jīng)驗(yàn)可以為企業(yè)將來的資源配置和預(yù)算編制提供參考和借鑒，進(jìn)一步優(yōu)化未來資源配置，提高資源利用效率。

1.2 降低企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

風(fēng)險(xiǎn)來自于對(duì)未來不可控因素的未知，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的高低主要取決于企業(yè)財(cái)務(wù)部門和高層領(lǐng)導(dǎo)者對(duì)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)情況和外部金融環(huán)境綜合把握程度。如果企業(yè)管理者沒有及時(shí)關(guān)注外部經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)和政治環(huán)境變化，沒有隨時(shí)監(jiān)測(cè)企業(yè)內(nèi)部相關(guān)資金的動(dòng)向與支出情況，就會(huì)極大地增加財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)的各個(gè)部門通過編制預(yù)算方案，定期對(duì)企業(yè)資產(chǎn)和資金進(jìn)行詳細(xì)盤查，對(duì)未來一段時(shí)間的財(cái)務(wù)收支進(jìn)行準(zhǔn)確預(yù)測(cè)，不僅為編制預(yù)算提供全面的資料和依據(jù)，也在一定程度上降低了企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)于存在的重大財(cái)務(wù)隱患可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)，防微杜漸。同時(shí)，企業(yè)全面預(yù)算的本質(zhì)是一個(gè)動(dòng)態(tài)管理過程，并非一勞永逸，因此，企業(yè)對(duì)于財(cái)務(wù)資金和資源的監(jiān)控也伴隨著預(yù)算動(dòng)態(tài)進(jìn)行著，這樣可以保證企業(yè)的高度警覺性，從而降低企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

1.3 提高企業(yè)對(duì)經(jīng)營(yíng)和生產(chǎn)過程的監(jiān)控能力

企業(yè)全面預(yù)算管理在預(yù)算方案的執(zhí)行階段通常需要不斷地進(jìn)行反饋，即基層員工將預(yù)算的執(zhí)行情況，包括執(zhí)行過程中遇到的問題和挑戰(zhàn)等，及時(shí)報(bào)告給部門領(lǐng)導(dǎo)，對(duì)于重大問題和部門沒有決策權(quán)的情況，還需要向高層領(lǐng)導(dǎo)者反映，以便保證預(yù)算方案的順利進(jìn)行。在這個(gè)過程中，反饋的問題主要包括企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程中的銷售情況和采購(gòu)情況與實(shí)際預(yù)算的偏離程度、生產(chǎn)過程中的產(chǎn)量和費(fèi)用支出與實(shí)際預(yù)算的差異等。因此，預(yù)算執(zhí)行和反饋實(shí)際上就等同于各個(gè)部門對(duì)于企業(yè)生產(chǎn)過程和經(jīng)營(yíng)過程的監(jiān)控，將生產(chǎn)過程和經(jīng)營(yíng)過程中遇到的實(shí)際問題隨時(shí)隨地上報(bào)并及時(shí)得到解決，所以說，企業(yè)全面預(yù)算管理可以加強(qiáng)對(duì)經(jīng)營(yíng)過程和生產(chǎn)過程的監(jiān)控力度。

2 當(dāng)前企業(yè)全面預(yù)算管理的困境及原因分析

2.1 企業(yè)全面預(yù)算的管理意識(shí)亟需加強(qiáng)

我國(guó)企業(yè)的快速發(fā)展離不開管理者和員工的共同努力，但是政府和金融機(jī)構(gòu)的大力支持也發(fā)揮了重要作用。改革開放以來，國(guó)家為企業(yè)的發(fā)展提供了寬松的市場(chǎng)環(huán)境，尤其是給予大量的資金撥款，同時(shí)，銀行和證券公司等金融機(jī)構(gòu)也為企業(yè)的成長(zhǎng)保駕護(hù)航，相對(duì)寬松的創(chuàng)業(yè)發(fā)展環(huán)境雖然加快了成長(zhǎng)速度，擴(kuò)大了利潤(rùn)空間，但是也在一定程度上弱化了企業(yè)的財(cái)務(wù)管理意識(shí)，尤其是預(yù)算管理意識(shí)。很多企業(yè)的財(cái)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)將預(yù)算管理當(dāng)成是例行公事般的模式化管理過程。此外，隨著國(guó)際和國(guó)內(nèi)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的加劇，企業(yè)的發(fā)展中心逐漸轉(zhuǎn)移到產(chǎn)品和服務(wù)的質(zhì)量與銷量方面，銷量越大、質(zhì)量越高，企業(yè)就更加容易實(shí)現(xiàn)股東財(cái)富最大化目標(biāo)，但是這樣也導(dǎo)致領(lǐng)導(dǎo)者只注重外表財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，而忽略了企業(yè)發(fā)展的“內(nèi)功”，即管理能力，尤其是預(yù)算管理。

2.2 預(yù)算的編制和執(zhí)行缺乏戰(zhàn)略目標(biāo)導(dǎo)向

企業(yè)的戰(zhàn)略決定了未來發(fā)展的大方向，如果戰(zhàn)略出現(xiàn)偏差，僅憑戰(zhàn)術(shù)的調(diào)整很難實(shí)現(xiàn)企業(yè)的最終目標(biāo)。因此，企業(yè)結(jié)合愿景制定出發(fā)展戰(zhàn)略之后，各個(gè)部門應(yīng)該根據(jù)企業(yè)的總體戰(zhàn)略制定部門戰(zhàn)略，企業(yè)和部門所作出的決策應(yīng)該都需要考慮與戰(zhàn)略的吻合性，應(yīng)該有助于戰(zhàn)略的實(shí)施和實(shí)現(xiàn)。但是，目前大多數(shù)企業(yè)在確定預(yù)算目標(biāo)時(shí)忽略了戰(zhàn)略因素，只將合理利用資源、提高現(xiàn)有資金的利用效率和員工的工作效率作為預(yù)算目標(biāo)，同時(shí)，在預(yù)算編制階段，也將編制過程與戰(zhàn)略分割開來，沒有將戰(zhàn)略作為首要因素。高層管理者在預(yù)算執(zhí)行過程中進(jìn)行資源配置，但是資源配置僅遵循部門利益，哪個(gè)部門能夠短期內(nèi)產(chǎn)生更多效益，則將資源分配給那個(gè)部門，這固然能夠快速提高企業(yè)的總體盈利能力，但是，由于沒有從戰(zhàn)略的視角審視問題，將會(huì)對(duì)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展產(chǎn)生不利影響。

2.3 監(jiān)管體系不完善，預(yù)算執(zhí)行不到位

全面預(yù)算方案只要認(rèn)真執(zhí)行，并且積極反饋才會(huì)發(fā)揮最大的作用，缺乏執(zhí)行的預(yù)算方案只是空談，不能為企業(yè)的管理和發(fā)展帶來積極影響。長(zhǎng)期以來，我國(guó)企業(yè)注重產(chǎn)量和效益，對(duì)于預(yù)算管理卻一直沒有重視起來，一方面，預(yù)算管理的規(guī)章制度不健全，缺少預(yù)算執(zhí)行工作的規(guī)定，導(dǎo)致各部門編制預(yù)算有余，執(zhí)行力度不足，預(yù)算執(zhí)行沒有完善的制度保證導(dǎo)致各個(gè)部門缺乏執(zhí)行的主動(dòng)性和積極性；另一方面，由于監(jiān)管體系的不完善，除了制度監(jiān)管不夠清晰之外，上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)也沒有積極關(guān)注預(yù)算執(zhí)行情況，各個(gè)部門逐漸失去執(zhí)行預(yù)算方案的動(dòng)力，即便草率執(zhí)行起來，不僅得不到上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的重視，還會(huì)浪費(fèi)本部門的財(cái)務(wù)成本，影響效益。因此，沒有完善監(jiān)管規(guī)章的預(yù)算難以執(zhí)行下去，更難以提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平。

3 提高企業(yè)全面預(yù)算管理能力的對(duì)策

3.1 培養(yǎng)積極進(jìn)行全面預(yù)算管理的意識(shí)

針對(duì)企業(yè)員工預(yù)算管理意識(shí)薄弱的問題，企業(yè)首先需要加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理工作，尤其是預(yù)算管理的宣傳工作，就預(yù)算管理對(duì)當(dāng)代企業(yè)的重要意義和積極作用進(jìn)行廣泛的員工宣傳，宣傳形式主要包括企業(yè)報(bào)刊、企業(yè)網(wǎng)站以及企業(yè)宣傳欄等，通過廣泛的宣傳，提高企業(yè)員工的預(yù)算管理意識(shí)，為后續(xù)預(yù)算工作的執(zhí)行奠定基礎(chǔ)；其次，定期邀請(qǐng)外部財(cái)務(wù)管理方面的專家來企業(yè)授課，為企業(yè)中高層管理者講授預(yù)算管理與當(dāng)前市場(chǎng)環(huán)境的適應(yīng)性等問題，為企業(yè)基層員工講授預(yù)算管理方面的重要技巧和積極意義等，通過專家講座的形式提升企業(yè)整體對(duì)預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)，提高整體的預(yù)算管理能力。同時(shí)，企業(yè)還可以就典型案例進(jìn)行預(yù)算管理演練，評(píng)價(jià)每個(gè)參與人員預(yù)算方案的合理性，從而切實(shí)提高各個(gè)部門的預(yù)算管理能力；最后，隨著經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型，全面預(yù)算管理對(duì)于各個(gè)行業(yè)的重要性將會(huì)逐漸顯露出來，因此，企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)與同行業(yè)之間的溝通，就預(yù)算管理方面的問題進(jìn)行積極交流，分享預(yù)算管理的相關(guān)經(jīng)驗(yàn)，根據(jù)同行業(yè)具有較大相同點(diǎn)的特性，同行業(yè)之間的經(jīng)驗(yàn)更具有參考性和借鑒性，通過分享平臺(tái)進(jìn)行管理經(jīng)驗(yàn)的分享，既增強(qiáng)了員工的預(yù)算管理意識(shí)，也提高了預(yù)算管理能力。

3.2 建立以戰(zhàn)略為導(dǎo)向的全面預(yù)算管理體系

企業(yè)在編制和執(zhí)行預(yù)算時(shí)需要保證戰(zhàn)略和預(yù)算的有效銜接，建立以戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向的全面預(yù)算管理體系，一方面，企業(yè)在編制預(yù)算的組成人員中適當(dāng)安排戰(zhàn)略的最初制定者，在預(yù)算編制工作偏離企業(yè)戰(zhàn)略時(shí)，戰(zhàn)略制定者可以發(fā)揮重要作用，尤其是當(dāng)預(yù)算的目標(biāo)和編制工作較大程度地偏離了企業(yè)戰(zhàn)略時(shí)，他們可以及時(shí)將預(yù)算方案調(diào)整到正確的軌道上來，保證企業(yè)全面預(yù)算與戰(zhàn)略的有效銜接；另一方面，企業(yè)在制定和完善預(yù)算管理規(guī)章時(shí)，將 “預(yù)算制定和執(zhí)行應(yīng)該與戰(zhàn)略保持一致”的內(nèi)容寫進(jìn)去，從企業(yè)規(guī)章制度的層面約束各個(gè)部門的預(yù)算編制工作，加強(qiáng)執(zhí)行過程中的控制和反饋，對(duì)于缺乏戰(zhàn)略性的預(yù)算方案編制部門，應(yīng)該給予一定的懲罰，對(duì)于能夠主動(dòng)銜接戰(zhàn)略的預(yù)算方案，高層管理者應(yīng)該予以公示和傳閱，為所有部門樹立榜樣，從而保證管理者攜帶著戰(zhàn)略思想去編制預(yù)算，監(jiān)督者則以戰(zhàn)略的眼光看待預(yù)算方案的執(zhí)行情況。

3.3 建立全面預(yù)算監(jiān)控平臺(tái)，提高企業(yè)的預(yù)算監(jiān)控能力

預(yù)算執(zhí)行的質(zhì)量決定著預(yù)算的整體價(jià)值，提高對(duì)預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)控力度也是為了敦促各部門認(rèn)真執(zhí)行全面預(yù)算方案。首先，企業(yè)可以建立預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控的網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)，各部門將定期在平臺(tái)匯報(bào)本部門的預(yù)算執(zhí)行情況以及相關(guān)建議等，通過執(zhí)行情況的公開化提高預(yù)算的執(zhí)行能力，并且，各個(gè)部門還可以在網(wǎng)絡(luò)上進(jìn)行經(jīng)驗(yàn)交流和分享，必要時(shí)還可以進(jìn)行重大問題的反饋工作，提高全體員工的注意力；其次，對(duì)于重要的年度預(yù)算，企業(yè)可以成立專門的預(yù)算監(jiān)督小組，由專門人員負(fù)責(zé)監(jiān)督各個(gè)部門的執(zhí)行情況，并收集一定的執(zhí)行信息，預(yù)算督查小組一般由財(cái)務(wù)部門的人員組成，必要時(shí)，還可以進(jìn)行相關(guān)的培訓(xùn)，提高督察小組的檢測(cè)能力，保證他們工作的公正性；最后，通過收集反映執(zhí)行情況的信息，企業(yè)需要將預(yù)算執(zhí)行情況與業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)掛鉤，通過適當(dāng)?shù)募?lì)和懲罰來提高各個(gè)部門執(zhí)行預(yù)算的積極性，在人力部門進(jìn)行積極溝通之后，編制預(yù)算執(zhí)行情況的相關(guān)衡量標(biāo)準(zhǔn)，將執(zhí)行情況與最終福利獎(jiǎng)金等掛鉤，提高企業(yè)各個(gè)部門的預(yù)算執(zhí)行力度。

4 結(jié)語(yǔ)

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的轉(zhuǎn)型，企業(yè)的發(fā)展環(huán)境會(huì)發(fā)生許多變化，繼續(xù)保持金融環(huán)境寬松狀態(tài)下的財(cái)務(wù)管理模式是不能滿足企業(yè)發(fā)展需要的，預(yù)算管理缺失將會(huì)壓縮企業(yè)盈利空間，甚至導(dǎo)致資金鏈斷裂，因此，企業(yè)全面預(yù)算管理對(duì)于未來企業(yè)的發(fā)展至關(guān)重要。本文就目前實(shí)際情況提出了企業(yè)在預(yù)算方面面臨的問題，并結(jié)合相關(guān)理論討論了完善預(yù)算管理的有效措施，希望有助于我國(guó)企業(yè)的發(fā)展。