侯光禎

關鍵詞：事業(yè)單位 ?內部控制 ?管理體系 ?問題及對策

隨著市場化建設的不斷深入，企業(yè)經營風險因素不斷增加。內部控制管理體系是企業(yè)現代化管理的有效手段，其能在風險防控、資源節(jié)約的同時，實現企業(yè)管理水平的提升和經營效益提高?！缎姓聵I(yè)單位內部控制報告管理制度（試行）》頒布后，我國開始重視行政事業(yè)單位的內部控制建設;然而從內部控制評價及報告等方面來看，我國事業(yè)單位內部控制管理體系的構建尚存在較多問題。新時期，要實現事業(yè)單位服務質量提升，就必須注重內部控制管理體系的標準化、規(guī)范化構建。

一、事業(yè)單位內部控制管理體系構建的必要性

內部控制管理體系是企業(yè)內部管理策略實施的有效保障。對于事業(yè)單位而言，要適應激烈化的市場競爭環(huán)境，確保自身社會服務功能的發(fā)揮，就必須注重內部控制管理體系的有效構建。具體而言，事業(yè)單位內部控制管理體系構建的價值表現在以下兩個方面：

其一，事業(yè)單位是我國社會服務保證的重要支撐，新時期，人們對于事業(yè)單位的發(fā)展運行提出了較高要求，通過內部控制管理體系的構建，事業(yè)單位的運行成本可以得到良好控制，從而實現運行風險的有效降低，提升社會服務質量;其二，市場經濟環(huán)境下，事業(yè)單位的職能發(fā)揮受到市場企業(yè)的沖擊?；诖?，國家要求事業(yè)單位進行自身管理的優(yōu)化。然而從實踐過程來看，因此需要通過構建完善的內部控制管理體系來實現這些管理問題的改善，并確保自身服務管理質量的提升。

二、事業(yè)單位內部控制管理體系的建設問題

（一）內控制度尚不完善

內控制度是事業(yè)單位內部管理體系建設的基礎，同時也是其服務質量提升的保證?，F階段，事業(yè)單位內控制度的建設主要存在以下問題：其一，內部控制制度的范圍不夠全面，譬如事業(yè)單位在預算管理、資產管理、合同管理及建設項目管理等方面的建設較為缺失，部分管理制度的建設較為滯后;其二，內部控制制度層次不清。從管理過程來看，較多事業(yè)單位的管理方式未結合自身發(fā)展實際，管理制度的指導性不強;造成了各個部門管理人員職責不明的狀況;影響了事業(yè)單位內部控制質量。

（二）業(yè)務風險控制缺失

對事業(yè)單位而言，要實現其內部控制質量及對外服務質量的提升，工作人員就必須對業(yè)務開展的流程進行梳理，實現單位運行風險的有效控制。實踐中，事業(yè)單位對于業(yè)務開展中的風險控制較為薄弱。一方面，在業(yè)務開展過程中，事業(yè)單位的業(yè)務流程不夠規(guī)范，使得較多的業(yè)務開展盲目、針對性不強;另一方面，事業(yè)單位業(yè)務風險排查制度尚未建立，尤其在業(yè)務經濟管理中，風險評估及控制方法的缺失使得事業(yè)單位投資風險較大，不僅影響單位內部控制管理質量，更對資源配置過程和業(yè)務開展質量造成影響。

（三）內控執(zhí)行力度較弱

內部控制執(zhí)行力度較弱是事業(yè)單位內部控制管理體系建設的重要問題，同時也是影響其服務質量提升的主要因素。實際管理中，部分事業(yè)單位工作人員未按照內部控制規(guī)范進行具體業(yè)務開展，導致了業(yè)務開展質量的降低。此外，事業(yè)單位尚未對內部控制制度的執(zhí)行情況進行獎懲規(guī)范，使得較多的控制措施流于形式，影響了內部控制質量的提升。需要注意的是，內部控制監(jiān)管是其執(zhí)行規(guī)范的重要內容，目前，事業(yè)單位內部控制的監(jiān)管過程不夠獨立，且監(jiān)管內容不夠全面，直接影響了內部控制制度的執(zhí)行質量，阻礙了事業(yè)單位服務質量的提升。

三、事業(yè)單位內部控制管理體系構建策略

（一）強化內部控制制度建設

科學、完善的內部控制制度能夠為事業(yè)單位的內部管理提供指導，確保其業(yè)務開展的規(guī)范性。新時期，要實現事業(yè)單位內部控制制度建設的規(guī)范，工作人員應注重以下要點的把控：第一，作為事業(yè)單位管理人員，應充分認識并重視內部控制管理，為內部控制管理體系的構建創(chuàng)造前提;第二，事業(yè)單位發(fā)展的實際現狀是內部控制制度建設的基礎;事業(yè)單位工作人員首先應對單位的運營情況進行分析，確保管理制度編制的全面性和可操作性;第三，經濟性管理制度編制是事業(yè)單位內部控制制度建設的重點，管理體系構建中，事業(yè)單位應注重自身財務管理的規(guī)范，通過對部門職責、崗位職責和財務人員業(yè)務開展流程規(guī)范，實現單位內部控制制度的完善，為具體業(yè)務的開展提供有效保障。

（二）注重業(yè)務開展風險控制

進行業(yè)務開展、流程梳理，實現業(yè)務開展風險控制是事業(yè)單位內部控制管理體系建設的重要內容。一方面，事業(yè)單位應當構建內部控制工作領導小組，然后就單位業(yè)務開展的過程進行具體梳理，并實現各個工作環(huán)節(jié)開展要點和風險要素的把控;另一方面，進行風險評估機制建立，針對梳理、識別的風險因素進行控制策略的合理編制，確保在實際工作開展中，事業(yè)單位業(yè)務風險可以得到良好控制，實現其工作開展效率和質量的提升。

（三）加強內部控制執(zhí)行力度

內部控制制度的執(zhí)行是事業(yè)單位管理體系構建的關鍵環(huán)節(jié)。當前，要實現事業(yè)單位內部控制制度執(zhí)行力度的深化，就必須注重以下要點把控：第一，規(guī)范事業(yè)單位的崗位劃分，并就具體部門的職責進行規(guī)范，確保業(yè)務開展的專業(yè)與標準;第二，建立內部控制獎懲制度，確保事業(yè)單位工作人員能夠規(guī)范的進行內部控制手段應用，實現內部控制的規(guī)范性;第三，注重內部控制監(jiān)管體系建設，在保證監(jiān)管獨立、全面的基礎上，實現事業(yè)單位服務質量的有效提升。

四、結束語

事業(yè)單位內部控制管理體系構建對其業(yè)務開展規(guī)范和服務質量提升具有重大影響。實踐過程中，事業(yè)單位工作人員只有充分認識到內部控制管理體系構建的必要性，并在其建設問題分析的基礎上，進行制度建設、業(yè)務梳理和執(zhí)行規(guī)范的具體控制，才能確保內部控制管理體系構建的規(guī)范與標準，進而推動事業(yè)單位的健康、有序發(fā)展。

參考文獻

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