秦磊

摘 ?要 隨著我國經(jīng)濟的快速發(fā)展，國庫制度改革顯得尤為重要，特別是建立在完善的預(yù)算管理制度的基礎(chǔ)下集中支付制度的改革就顯得尤為重要，本文研究的重點就是分析當(dāng)前國庫集中支付制度以及預(yù)算管理的現(xiàn)狀著手，提出了進一步加強財政預(yù)算管理的具體建議，從而為深化國庫制度改革提供一定的參考。

關(guān)鍵詞 國庫制度;深化改革;預(yù)算管理

一、引言

隨著我國經(jīng)濟的持續(xù)發(fā)展，基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)投資的不斷擴大，國庫當(dāng)前的制度改革已經(jīng)迫在眉睫，特別是集中支付制度的改革更顯得尤為重要，因為集中支付能夠有效的降低管理成本，同時也有助于財政方面的有效控制。因為集中支付和高水平的財務(wù)預(yù)算之間的關(guān)系密切，只有高水平的財務(wù)預(yù)算能力，就能夠有效實現(xiàn)集中支付，對于國庫財政管理水平提升就顯得極為重要，本文正是在這個背景下，通過分析當(dāng)前我國國庫集中支付制度的相關(guān)改革現(xiàn)狀，并從不斷完善財政預(yù)算管理的角度上提出相應(yīng)的完善建議，從而為深化國庫制度改革提供一定的參考。

二、目前國庫改革制度的改革現(xiàn)狀分析

（一）國庫集中支付制度的改革情況分析

我國國庫集中支付制度改革的時間主要是從本世紀(jì)初開始，主要是在會計委的基礎(chǔ)上成立相應(yīng)的集中核算中心，然后在2005年左右，財政國庫管理制度的改革得到了進一步的深化和發(fā)展，正式成立了財政國庫集中支付中心。此時根據(jù)支付工作中心的轉(zhuǎn)移，對原來的會計核算股以及設(shè)立稽查審核股進行了撤銷，隨后成立了4個相應(yīng)工作的股室，分別是辦公室、受理股以及資金股和稽核股。其中辦公室主要負(fù)責(zé)的內(nèi)容包括了后勤以及綜合協(xié)調(diào)工作，而受理股所負(fù)責(zé)的內(nèi)容則是負(fù)責(zé)預(yù)算單位相關(guān)的財政直接支付以及財政方面、自有資金的支付和備用金核算和國庫財政工資的發(fā)放等內(nèi)容?；斯蓜t主要負(fù)責(zé)的是審核支付單據(jù)以及配合有關(guān)股室對單位內(nèi)部對資金使用情況的實時監(jiān)測。最后就是資金股所負(fù)責(zé)的核心內(nèi)容則是管理納入支付中心管理的專項資金以及財政零余額賬戶等張華的有關(guān)情況進行管理，同時和國庫以及代理銀行進行及時的對賬核實，并做到賬物相符。

第二個改革核心就是對財政資金范圍進行了統(tǒng)一規(guī)范，集中支付中心根據(jù)集中管理和分戶核算以及統(tǒng)一賬戶管理的基本原則，對不同的單位進行統(tǒng)一進行銀行張華的開設(shè)，這樣有助于集中辦理各核算單位涉及到的資金收付業(yè)務(wù)。第三個改革核心就是支付中心賬戶進行了創(chuàng)新。一般來說支付中心會根據(jù)需要向代理銀行開設(shè)相應(yīng)的賬戶，這些賬戶主要分別對應(yīng)的是財政零余額賬戶以及清算賬戶和自有資金賬戶等。其中財政零余額賬戶主要是用于支付和清算財政直接支付資金以及財政授權(quán)支付的預(yù)算資金。清算方式主要是先支付后清算，同時也包括了在預(yù)算之內(nèi)資金以及非稅資金等。而其它資金賬戶則主要是用于核算和反映預(yù)算單位的往來款項等設(shè)置的一些非財政性資金等。

（二）國庫集中支付相關(guān)業(yè)務(wù)的銜接情況

目前國庫集中支付相關(guān)業(yè)務(wù)的銜接情況主要體現(xiàn)在下面幾個方面：第一是預(yù)算單位在對應(yīng)財政局批準(zhǔn)的授權(quán)資金內(nèi)，要按照預(yù)算內(nèi)外以及單位自有資金等信息內(nèi)容填制《財政授權(quán)支付憑證》，而后根據(jù)這個憑證向集中的國庫支付中心申請授權(quán)支付。第二國庫集中支付中心受理窗口根據(jù)規(guī)定程序?qū)︻A(yù)算單位的申請支付以及原始的憑證進行認(rèn)證審核，確認(rèn)這些支付申請以及原始憑證準(zhǔn)確無誤之后，然后在根據(jù)批復(fù)將分月用款計劃錄入到《財政授權(quán)支付憑證》中，然后稽核窗口則根據(jù)原始憑證，以及預(yù)算單位提交的財政授權(quán)支付申請書以及受理窗口人員錄入的《財政授權(quán)支付憑證》進行綜合分析審核，然后對審核結(jié)果加蓋受理審核專用章，并有受理窗口人員打印《財政授權(quán)支付憑證》。第三資金窗口對預(yù)算單位以及受理窗口以及稽核窗口的工作進行終審復(fù)核，如果審核結(jié)果準(zhǔn)確無誤就要加蓋銀行印鑒并送入代理銀行。第四代理銀行要根據(jù)國庫支付中心已經(jīng)打印的《財政授權(quán)支付憑證》進行確認(rèn)，發(fā)現(xiàn)沒有錯誤之后，就可以通過預(yù)算單位零余額賬戶對資金支付進行及時辦理，當(dāng)代理銀行完成了付款工作之后，然后將《財政授權(quán)支付憑證》第二聯(lián)蓋章并交給支付中心。第五就是代理行填寫相關(guān)的支付申請的支付劃款憑證并及時向人民銀行進行清算，人民銀行則要根據(jù)國庫支付中心開具相關(guān)的單據(jù)將國庫資金劃入代理行，而代理行則將相關(guān)的已支付單據(jù)回傳給國庫支付中心。第六代理行每月以及每天都要向國庫支付中心提供日報和月報。

（三）當(dāng)前國庫集中支付的信息系統(tǒng)建設(shè)狀況

國庫集中支付中心經(jīng)過數(shù)年的深化改革，已經(jīng)開始廣泛引入先進的信息管理系統(tǒng)進行信息化管理，而且這些新信息系統(tǒng)也能夠和老系統(tǒng)進行有效兼容，因此能夠?qū)⒗舷到y(tǒng)中的相關(guān)的財務(wù)管理指標(biāo)也納入到這些新的信息系統(tǒng)中。正是如此現(xiàn)在很多地方的國庫集中信息信息管理相對混亂，再加上某些地區(qū)的信息化專業(yè)人才的缺失，導(dǎo)致了信息系統(tǒng)在資源共享，特別是預(yù)算數(shù)據(jù)共享方面的功能和使用相對不成熟，導(dǎo)致了很多信息資源成了信息孤島，不利于提升國庫集中支付的管理效率。因為集中支付高效管理就是建立在先進的信息系統(tǒng)基礎(chǔ)之上。另外由于信息系統(tǒng)目前正處于不斷完善的狀態(tài)中，所以導(dǎo)致了很多時候信息系統(tǒng)的作用很難發(fā)揮，這也影響到當(dāng)前國庫集中支付信息管理系統(tǒng)的使用。

（四）目前國庫集中支付改革制度的實施情況

從2005年深化國庫財政改革之后，很多地區(qū)的國庫財政工作流程進行了一定程度的優(yōu)化，目前主流的改革方案和想滾配套設(shè)施對賬戶設(shè)置、支付流程以及資金清算和憑證審核等內(nèi)部業(yè)務(wù)操作規(guī)程進行了明確的規(guī)定和要求，并重點制定了支付中心的工作職責(zé)以及機構(gòu)設(shè)置和崗位職責(zé)、業(yè)務(wù)規(guī)范和內(nèi)部控制制度等，從不同程度上推進了國庫集中制度的改革。雖然這些改革有著不錯的成效，但是由于沒有對預(yù)算管理工作進行有效的完善，所以國庫集中支付改革還需要不斷完善。

三、促進國庫財政制度改革深化的幾點建議

（一）優(yōu)化集中支付制度規(guī)范相應(yīng)程序

從目前實行的國庫集中收付制度還相對繁瑣，這制約了集中支付的效率，同時也影響到國庫財政制度改革的深度。事實上作為公共財政管理，國庫集中制度的深化改革一定要從簡化流程，方便監(jiān)督，并且要實現(xiàn)監(jiān)督透明化方向改革，只有如此才能夠不斷提升集中支付的優(yōu)勢。當(dāng)然簡化流程并不是要放棄監(jiān)督，而是要通過規(guī)范和優(yōu)化流程來實現(xiàn)整個工作的高效管理。

（二）完善信息系統(tǒng)的建設(shè)加強人才培訓(xùn)工作

由于集中支付需要更加完善的信息管理系統(tǒng)，通過網(wǎng)絡(luò)平臺將不同單位的預(yù)算以及支付申請集中到財政支付部門，這樣不僅僅能夠提升信息傳遞的快速性，同時也有助于信息的透明化和公開化，而且在互聯(lián)網(wǎng)大環(huán)境下還能夠?qū)崿F(xiàn)遠(yuǎn)距離的集中支付，因此能夠極大的拓展集中支付的范圍。因此作為國庫財政管理部門一方面要加大對信息管理系統(tǒng)的投入，將信息管理系統(tǒng)的建設(shè)高度重視起來，加強對信息管理系統(tǒng)的投入，同時加強對相關(guān)使用人員的專業(yè)化培訓(xùn)，從而適應(yīng)新信息系統(tǒng)技術(shù)下的國庫財政管理工作，只有如此才能夠不斷提升國庫財政管理效率。而加強專業(yè)人才的培訓(xùn)可以通過請進來和走出去的方法，請專家到單位進行培訓(xùn)，并構(gòu)建交流溝通平臺，讓相應(yīng)的管理人員進行溝通，從而提升這些人員的綜合素質(zhì)。

（三）擴大預(yù)算范圍加強預(yù)算管理

集中支付的核心實際上就是預(yù)算管理是否到位，因為很多集中支付不能夠完成的根本原因就是預(yù)算效用低下，或者是起不到提綱掣領(lǐng)的作用，很多單位隨時申請支付并且都能夠得到批準(zhǔn)，這樣國庫的集中支付就會形同虛設(shè)，所以需要加強預(yù)算管理，擴大預(yù)算范圍。對于在執(zhí)行過程中出現(xiàn)的臨時支付或者預(yù)算更改申請要嚴(yán)格把關(guān)，對于不符合制度規(guī)范和要求堅決給予杜絕，并且進行批評，從而提升預(yù)算的權(quán)威性。當(dāng)然也要構(gòu)建相應(yīng)的預(yù)算調(diào)解機制，對于的確因為臨時變動出現(xiàn)的預(yù)算更改，需要通過相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和部門的簽字確認(rèn)才能夠給予支付。

（四）要和政府采購相協(xié)調(diào)

對此要從兩個方面來完善：第一要不斷完善政府的采購方法，并制定相應(yīng)的管理措施和方法，不斷完善政府采購行為和程序;第二支付中心要根據(jù)《政府采購目錄》等相關(guān)的條款對支付申請進行審核，從而加強對政府采購行為的高效監(jiān)督，并提升約束力度。另外政府采購行為一定透明化，通過相關(guān)的信息系統(tǒng)及時發(fā)布到互聯(lián)網(wǎng)上，接受群眾的監(jiān)督，這樣就能夠有效規(guī)避采購暗箱操作的問題。

四、總結(jié)

總而言之，國庫財政改革如今已經(jīng)進入深水區(qū)，如果想要取得突破性進展，就需要從加強信息化建設(shè)、構(gòu)建完善的財政預(yù)算系統(tǒng)，通過對政府采購行為的高效約束和資金支付的透明化，接受人民群眾的監(jiān)督力度，才能夠有效的提升國庫財政改革的深度，同時也有助于對國家政府資金的管理水平的提升有著重要的意義。

參考文獻(xiàn)：

[1]張立峰.省級農(nóng)業(yè)科研單位國庫集中支付改革探討[J].山東農(nóng)業(yè)科學(xué).2010（05）

[2]黃為群.淺談實行國庫集中支付改革后的財務(wù)管理[J].會計師.2011（04）

[3]彭素萍.淺談國庫集中支付與會計集中核算的融合[J].江西煤炭科技.2008（03）