摘 要：隨著互聯網技術的深入發(fā)展，大數據時代已經到來。為了適應各企業(yè)“互聯網+”的創(chuàng)新發(fā)展模式，各級稅務機關提出了“互聯網+稅務”的全新稅收征管理念。本文通過對目前數字經濟背景下的稅收管理現狀進行分析，探討我國稅收征管目前面臨的主要挑戰(zhàn)，并據此提出合理的改革建議，以稅為善，構建與大數據時代相適應的現代稅收管理體系。

關鍵詞：大數據時代；稅收管理；改革建議

一、大數據時代的特點

目前，我國已經將大數據發(fā)展上升為國家戰(zhàn)略，它不僅讓全球各大行業(yè)呈現出有別于傳統(tǒng)的新經濟景象，同時也使得稅收征管面臨不同以往的全新環(huán)境。

（1）新型商業(yè)模式、交易形式不斷涌現

得益于互聯網技術的普及、基礎設施的不斷擴建以及新的市場契機，企業(yè)的商業(yè)模式已經從傳統(tǒng)型不斷發(fā)展演變，O2O、C2C、B2C等新型模式不斷涌現。在這種新模式下，傳統(tǒng)稅收征管制度很難保證企業(yè)的納稅額的真實性，這意味著傳統(tǒng)針對實體經濟的稅收管理模式不能完全適應新興的互聯網經濟模式，稅收征管制度需要進一步創(chuàng)新改善，以適應更多的應用場景。同時許多交易與移動支付平臺結合為消費者提供更加便捷的服務，電子支付使得現金交易更加符合權責發(fā)生制，從而弱化了會計核算與稅法之間的差異。

（2）大數據的“4V”特征

“4V”分別代表：數量（Volume）、速度（Velocity）、種類（Variety）、價值（Value）。大數據時代下，稅收數據的主要特征是海量規(guī)模、傳輸快速、數據類型多樣且價值密度低。首先，隨著信息從物理紙質傳輸到通過越來越多的互聯網渠道進行傳輸，產生了數量巨大的涉稅數據，稅收征管部門需要將這些龐大的數據轉化為有用的信息。同時，數據增長和傳輸速度飛快，因此分析人員需要高效處理相關稅收數據，避免信息過載。此外，由于數據來源廣泛，數據呈現多樣性，除了傳統(tǒng)的文字數據，還存在信息、網絡視頻和音頻等非結構性數據。數據龐大的數量和多樣性最終導致了其價值參差不齊，對篩選有效的信息帶來了一定困難。

二、大數據時代下稅收管理面臨的挑戰(zhàn)

全新到來的大數據時代為各行各業(yè)的發(fā)展都創(chuàng)造了無限的可能性，與此同時也顛覆了我國的傳統(tǒng)稅收管理體制。毫無疑問，稅收信息化的特征越來越明顯，數字經濟時代的到來讓我國的稅收征管面臨著前所未有的挑戰(zhàn)。

（1）稅收大數據的利用率低

根據上述分析，我們可以發(fā)現大數據時代的最大的特點就是信息化、數字化的海量信息。我國互聯網技術的發(fā)展十分迅速，這也導致稅務信息化是稅收管理未來發(fā)展的必由之路。但是，由于稅收系統(tǒng)內部信息整合不到位、各級稅收系

統(tǒng)數據以及各稅種的信息過于分散，導致稅收管理工作的效率低下，嚴重影響了相關的稅收工作，使得稅務信息化的發(fā)展無法配合互聯網經濟時代的飛越。

同時，數字經濟時代要求稅務人員有一定的大數據挖掘和分析能力。龐大稅收數據的背后是價值巨大的稅務信息，但是由于缺乏有關的專業(yè)人才，目前我國的稅務機關在稅務數據管理、分析上還有所欠缺，導致稅收大數據利用率低，不利于大數據的應用，難以推動稅收信息化進程的快速發(fā)展。

（2）易于出現稅收征管漏洞

企業(yè)會計智能化的興起也導致稅收管理面臨著巨大挑戰(zhàn)，會計智能化不僅能支撐企業(yè)存儲大量會計數據，同時也允許企業(yè)保留過多的非結構性信息，由于稅管部門不了解企業(yè)內部財務系統(tǒng)，只能依賴于企業(yè)提供的數據進行分析，在一定程度上會造成稅務機關和企業(yè)之間的信息不對稱，這也是導致企業(yè)道德問題和逆向選擇的主要原因，為企業(yè)偷稅漏稅提供了更大的可能性。

由于多種新型商業(yè)模式的興起，一些稅法規(guī)定已經不適用于互聯網經濟的特點。比如，就增值稅納稅地點而言，電商平臺經營者可以移動辦公或者利用異地登錄技術使得應稅地點難以確定，給稅收征管帶來困難。并且由于電商平臺沒有實體地點，許多經營者便不辦理稅務登記，稅務機關也無從查起，導致出現稅收征管漏洞。

（3）傳統(tǒng)稅制結構面臨挑戰(zhàn)，稅目種類存在爭議

我國目前的稅制是以增值稅為主、消費稅為輔的流轉稅體系為主，這也意味著主要針對納稅人商品生產、流通環(huán)節(jié)的流轉額進行征稅。但是在大數字時代下，互聯網交易改變了傳統(tǒng)的供應鏈模式，日益平臺化、碎片化的交易行為使得生產者和消費者不再具有清晰的劃分邊界。同時企業(yè)規(guī)模更加個性化，經營內容更加豐富，再加之互聯網經濟的助力，原有的稅制結構已經不能適應現有的經濟發(fā)展，按之前規(guī)定的標準劃分納稅人以及設定稅率的行為也面臨著巨大的挑戰(zhàn)。

隨著電商平臺的興起，一些稅目劃分邊界變得模糊。例如，個人通過電商平臺獲取的收入所得是屬于“勞務報酬所得”還是“經營所得”并沒有明確的依據規(guī)定，因此很容易造成稅收流失的問題。

（4）數據安全存在隱患

大數據時代下數據信息的安全問題一直是人們重點關注的對象，網絡病毒、黑客的威脅也越來越大，這對于稅收大數據的安全來說充滿挑戰(zhàn)。如果不能妥善解決數據安全問題，將會給國家造成巨大損失。

三、對大數據時代下稅收管理改革的建議

大數據時代在為全球行業(yè)創(chuàng)造繁榮的同時，也讓稅收征管面臨著層出不窮的新問題。要想構建能夠在未來使用經濟發(fā)展的稅收征管模式，就必須設法妥善解決上述挑戰(zhàn)。

（1）培養(yǎng)大數據觀念

“水能載舟，亦能覆舟?！贝髷祿r代雖然為稅收工作帶來了全新的挑戰(zhàn)，但也為管理制度的變革提供了新的機遇。推動稅收管理改革最有效的方式是從轉變觀念開始，利用大數據思維去重新認識稅收征管工作。在這樣一個充滿挑戰(zhàn)與機遇的時代背景下，數據信息多種多樣，只有有意識地培養(yǎng)自己的大數據觀念，主動全面接收豐富的數據信息，并能夠對它們進行快速的分析提煉，才能讓稅收征管工作獲得前進的動力，更好地服務于經濟發(fā)展。

（2）充分利用大數據技術工具

在這個信息爆炸的時代，數據量龐大，純粹依靠人力進行數據分析似乎顯得效率低下，因此要學會利用相關的技術工具進行數據的收集、整合、提煉、分析。稅收征管機構可以通過云計算技術實現稅收大數據的收集和分析。大數據時代，數據分析顯得尤為重要，稅管部門可以通過先進的技術工具的幫助進行詳細深入的分析，找出稅收數據之間的關聯，形成有用的涉稅信息。同時，技術工具的運用也可以為稅收風險管理提供數據和技術支持，稅務系統(tǒng)也可以從技術層面避免稅款流失，改進稅管制度。

（3）優(yōu)化稅收征管模式

從上述分析可以發(fā)展，如今的稅收管理體系已經不能夠適應全新的大數據時代，因此需要繼續(xù)創(chuàng)新優(yōu)化稅收征管模式。稅收機關應該充分考慮大數據時代的客觀要求，將數據技術手段融入稅收管理工作中，充分利用數據信息對納稅人申報信息進行核實，對其經濟行為進行跟蹤對比，核定正確的應納稅額，避免稅收不規(guī)范以及稅款流失問題。并且利用現有的數據信息，可以進行稅收征管工作的業(yè)績評估和風險預測，為不斷改進稅收征管體系提供有力的決策信息。

此外，需要利用法律的準繩規(guī)范大數據時代的納稅責任和義務，明確納稅對象、稅目、稅率等，充分考慮大數據時代經濟的特點，避免稅收法規(guī)中出現不清楚的灰色地帶，為稅收管理創(chuàng)造一個嚴謹的法律環(huán)境。

（4）提高安全意識，注重人才培養(yǎng)

稅收管理要想取得長足的發(fā)展必須要重視數據信息的安全，可以利用安裝安全軟件、及時備份等方式避免。此外，稅收管理的改革也需要儲備更多的專業(yè)人才，強化人才培養(yǎng)?？梢酝ㄟ^定期培訓向相關的稅務人員灌輸大數據理念，以及數據挖掘和分析對未來稅收征管工作的重要意義；同時可以開展相關的數據分析課程并建立考核機制，培養(yǎng)具有數理分析基礎的稅務人員。當然，稅務機關在招聘用人時可以多加考慮數理專業(yè)方面的或者擁有數據分析能力的復合型人才，為稅收管理改革添磚加瓦。

四、結語

稅收征管與各行各業(yè)的發(fā)展都息息相關，貫穿于整個稅務活動的始終。在大數據時代的背景下，稅收管理的未來之路充滿著機遇和挑戰(zhàn)，只有緊跟時代發(fā)展的步伐，不斷改革創(chuàng)新，才能使之更有效地為經濟發(fā)展服務，以稅為善，助力我國經濟的騰飛。

參考文獻

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作者簡介：吳靜（1998-），女，漢族，江蘇鹽城，學生，本科，稅收管理，南京師范大學，江蘇省，南京市，210000。