萬晨燕

摘 要：民營(yíng)企業(yè)的發(fā)展不僅需要加強(qiáng)自身經(jīng)濟(jì)建設(shè)，還需要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)管理，然而，由于內(nèi)部審計(jì)制度不健全、審計(jì)人員素質(zhì)不高等多種原因，導(dǎo)致民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)效果不佳，需要做到“對(duì)癥下藥”。本文對(duì)民營(yíng)企業(yè)的重要性以及內(nèi)部審計(jì)的特點(diǎn)概述，討論民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問題并分析如何完善民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)，希望助推民營(yíng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

關(guān)鍵詞：民營(yíng)企業(yè)；內(nèi)部審計(jì)；問題；對(duì)策

企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)是現(xiàn)代企業(yè)制度的重要內(nèi)容，其作用不僅體現(xiàn)在可以使制度更加完善，同時(shí)還有利于提升資金的使用效率，進(jìn)而提升企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。對(duì)于民營(yíng)企業(yè)來說，開展內(nèi)部審計(jì)工作有著更為重要的意義，有利于民營(yíng)企業(yè)深入挖掘自身的發(fā)展?jié)摿?，并且及時(shí)發(fā)現(xiàn)自身在管理中的問題，進(jìn)而決策的制定更加科學(xué)，讓民營(yíng)企業(yè)更加健康的發(fā)展。

一、民營(yíng)企業(yè)的重要性

民營(yíng)企業(yè)在我國(guó)當(dāng)代經(jīng)濟(jì)體系中占據(jù)重要地位，是我國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的重要?jiǎng)恿?。盡管國(guó)有大型企業(yè)是我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的磐石和國(guó)家安全保障，但是民營(yíng)企業(yè)同樣也對(duì)提升市場(chǎng)活力、拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)力量起到了重要的作用。

二、民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的特點(diǎn)

（1）服務(wù)內(nèi)向型。民營(yíng)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，主要凸顯“內(nèi)部”二字，因此是為企業(yè)內(nèi)部發(fā)展提供幫助和支持的。審計(jì)部門需要遵守企業(yè)管理層的決議，對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)，并且在工作的開展中發(fā)現(xiàn)存在的問題和不足，及時(shí)向企業(yè)的管理層匯報(bào)，進(jìn)而對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理提供了監(jiān)督保障機(jī)制。

（2）審查范圍廣泛性。在企業(yè)審計(jì)制度愈加完善的背景下，企業(yè)審計(jì)部門的工作內(nèi)容不僅包括對(duì)財(cái)務(wù)的審計(jì)，還包括經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、績(jī)效審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)等新的審計(jì)項(xiàng)目。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)不僅具有監(jiān)督檢查的工作職能，還可以通過防護(hù)建設(shè)開展工作，起到防止貪腐問題等作用。此外，審計(jì)可以在事前審計(jì)，也可以在事中開展審計(jì)工作，因此內(nèi)部審計(jì)的時(shí)間掌握更加靈活。

三、民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問題

（1）內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)定位不清晰。當(dāng)前的企業(yè)在發(fā)展中要有明確的發(fā)展目標(biāo)，重視對(duì)資源的合理配置，包括對(duì)人力資源和物力資源的合理使用，要讓審計(jì)人員有明確的工作目標(biāo)，在不同內(nèi)容和類型的審計(jì)中發(fā)揮作用。然而，民營(yíng)企業(yè)管理層普遍對(duì)內(nèi)部審計(jì)存在誤區(qū)，首先，認(rèn)為通過外部審核同樣可以起到審計(jì)作用，而內(nèi)部的審計(jì)工作可有可無；其次，部分管理人員意識(shí)到內(nèi)部審計(jì)的重要作用，但是出于資金和成本的考慮，所以對(duì)內(nèi)部審計(jì)缺乏必要的支持；最后，企業(yè)雖然設(shè)置內(nèi)部審計(jì)部門，但是對(duì)審計(jì)工作的定位較為模糊，與審計(jì)人員的溝通渠道不暢通，進(jìn)而制約了內(nèi)部審計(jì)的效果。

（2）內(nèi)部審計(jì)職能發(fā)揮不充分。當(dāng)前民營(yíng)企業(yè)在內(nèi)部審計(jì)工作開展中，在制度建設(shè)上和管理模式上都借鑒國(guó)有企業(yè)的運(yùn)行模式和基本架構(gòu)，而民營(yíng)在借鑒的同時(shí)沒有考慮到自身的實(shí)際情況，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)不能有效開展。同時(shí)，當(dāng)前企業(yè)普遍采用對(duì)人員、資產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的信息化管理，而對(duì)于內(nèi)部審計(jì)工作來說，并沒有加強(qiáng)信息化建設(shè)，加之制度的不過范以及人員、機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理，都阻礙發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)職能。

（3）內(nèi)部審計(jì)程序操作不規(guī)范。部分民營(yíng)企業(yè)在內(nèi)部審計(jì)工作的操作中表現(xiàn)出一定的隨意性，未能按照內(nèi)部審計(jì)制度操作，或者人員由于素質(zhì)不高也會(huì)出現(xiàn)操作流程不規(guī)范的問題。有些民營(yíng)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員是兼職人員，存在自我評(píng)價(jià)的情況。同時(shí)，由于部分民營(yíng)企業(yè)是家族管理模式，內(nèi)部審計(jì)工作常常受到管理層的干預(yù)，審計(jì)范圍和審計(jì)程度常受到限制，審計(jì)時(shí)間安排隨意性較大；在審計(jì)中搞特殊關(guān)系導(dǎo)致審計(jì)不夠深入，審計(jì)問題得不到強(qiáng)有力的執(zhí)行。

（4）內(nèi)部審計(jì)問題整改落實(shí)不到位。在內(nèi)部審計(jì)工作中，審計(jì)問題整改是關(guān)鍵環(huán)節(jié)，是對(duì)審計(jì)工作成果的鞏固和保證，只有審計(jì)問題的充分落實(shí)才是審計(jì)工作的目的。由于民營(yíng)企業(yè)眾多原因，多數(shù)企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)意見的落實(shí)不夠重視，執(zhí)行力度不夠，對(duì)內(nèi)部審計(jì)意見的落實(shí)流于形式，削弱了內(nèi)部審計(jì)的嚴(yán)肅性和權(quán)威性。

四、如何完善民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)

（1）根據(jù)管理需求確立內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)。要想確保企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的成效，就要明確審計(jì)目標(biāo)，而民營(yíng)企業(yè)在發(fā)展不同時(shí)期都有著不同的經(jīng)濟(jì)目標(biāo)，所以審計(jì)工作的開展也要隨著企業(yè)目標(biāo)變化而開展不同形式和內(nèi)容的審計(jì)工作。企業(yè)成立初期在目標(biāo)上更多以搶占市場(chǎng)份額為主，因此對(duì)該時(shí)期內(nèi)部審計(jì)需要嚴(yán)格監(jiān)控資金動(dòng)態(tài)和管理，確保產(chǎn)品質(zhì)量，保證人員的規(guī)范操作。隨著企業(yè)的發(fā)展壯大，流動(dòng)資金和生產(chǎn)資料數(shù)量也在增長(zhǎng)，內(nèi)部審計(jì)的職能需相應(yīng)轉(zhuǎn)變，在事前、事中和事后加強(qiáng)管理，便于企業(yè)的決策制定，增強(qiáng)服務(wù)職能。

民營(yíng)企業(yè)在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下，不僅僅是存在經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，還會(huì)涉及到投資風(fēng)險(xiǎn)、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、貪腐風(fēng)險(xiǎn)等。內(nèi)部審計(jì)應(yīng)根據(jù)不同的審計(jì)目標(biāo)，執(zhí)行不同的審計(jì)方法，取得不同的審計(jì)效果。

（2）明確內(nèi)部審計(jì)職能定位。民營(yíng)企業(yè)成立之初，內(nèi)部結(jié)構(gòu)通常相對(duì)簡(jiǎn)單，審計(jì)部門組織架構(gòu)及人員職能的設(shè)置相對(duì)單一，審計(jì)工作是扁平化的推進(jìn)。當(dāng)企業(yè)管理模式趨于成熟，各部門和機(jī)構(gòu)的影響力開始提升，對(duì)于企業(yè)不同部門管理的需求，在開展內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)應(yīng)當(dāng)充分考慮不同管理部門的需求情況，必要時(shí)可借助監(jiān)事會(huì)及管理層的力量，完善審計(jì)部門的組織架構(gòu)，提升內(nèi)部審計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平，設(shè)計(jì)多維度的審計(jì)方案，將信息化設(shè)備及審計(jì)方法應(yīng)用到審計(jì)工作中，審計(jì)效果會(huì)顯著提高。同時(shí)內(nèi)部審計(jì)工作還要保證審計(jì)地位的獨(dú)立性，以獨(dú)立于生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)管理之外的第三方身份出現(xiàn)，確保內(nèi)部審計(jì)人員與被監(jiān)督對(duì)象不存在利害關(guān)系，這樣審計(jì)內(nèi)容才會(huì)具有實(shí)效性、客觀性和公正性，為民營(yíng)企業(yè)發(fā)展提供支持。

（3）健全內(nèi)部審計(jì)績(jī)效評(píng)價(jià)體系。建立審計(jì)制度的同時(shí)要完善內(nèi)部績(jī)效評(píng)價(jià)體系，民營(yíng)企業(yè)開展內(nèi)部審計(jì)不僅涉及到的各部門的利益，更關(guān)系到企業(yè)的發(fā)展，在開展內(nèi)部審計(jì)工作中，對(duì)被審計(jì)部門需要建立評(píng)價(jià)體系，以此便于管理層把握各部門工作開展情況。各部門需要主動(dòng)配合審計(jì)工作的開展，審計(jì)人員也要明確審計(jì)目標(biāo)，對(duì)企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)嚴(yán)格審查。同時(shí)，在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中需要平衡多項(xiàng)內(nèi)容，比如客戶需求、財(cái)務(wù)指標(biāo)等相關(guān)內(nèi)容，進(jìn)而通過多方面內(nèi)容的審計(jì)保證企業(yè)的發(fā)展。

（4）嚴(yán)格落實(shí)內(nèi)部審計(jì)問題整改方案。內(nèi)部審計(jì)整改意見落實(shí)是指企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告中提出的問題、意見及建議予以糾正、采納的工作過程和結(jié)果。企業(yè)應(yīng)建立相應(yīng)的整改機(jī)制，規(guī)范整改流程、整改標(biāo)準(zhǔn)，明確整改責(zé)任，強(qiáng)化審計(jì)整改工作的重要性。同時(shí)，建立健全員工及管理層考核機(jī)制，將整改落實(shí)情況和績(jī)效考核掛鉤，建立健全問責(zé)機(jī)制。涉及多部門協(xié)同整改的情況，由主要領(lǐng)導(dǎo)帶頭落實(shí)，如出現(xiàn)部門間相互推諉的情況，報(bào)請(qǐng)管理層對(duì)主要負(fù)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)及相關(guān)責(zé)任人問責(zé)。

綜上所述，對(duì)民營(yíng)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)，總結(jié)起來為：以經(jīng)濟(jì)分析為要領(lǐng)，以咨詢?cè)u(píng)價(jià)為手段，以財(cái)務(wù)檢查為基礎(chǔ)，以完善經(jīng)營(yíng)管理機(jī)制為根本，以提高經(jīng)濟(jì)效益為目標(biāo)。為了民營(yíng)企業(yè)更好的發(fā)展，需要重視內(nèi)部審計(jì)工作的開展，不斷健全制度，明確內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)和內(nèi)部審計(jì)職能定位，并且健全內(nèi)部審計(jì)績(jī)效評(píng)價(jià)體系，使民營(yíng)企業(yè)在自身發(fā)展的同時(shí)為社會(huì)發(fā)展助力。

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