付娟

摘? 要：在我國(guó)十三屆全國(guó)人大第五次會(huì)議上，表決通過(guò)了對(duì)個(gè)人所得稅進(jìn)行調(diào)整的決定。隨著新個(gè)稅的實(shí)施，給職工的工作和生活帶來(lái)了較大的影響。本文從新個(gè)稅的主要變化的分析入手，重點(diǎn)對(duì)新個(gè)稅變化對(duì)職工收入的主要影響進(jìn)行了研究。

關(guān)鍵詞：新個(gè)稅;變化;職工收入;影響;研究

現(xiàn)階段我國(guó)的稅制結(jié)構(gòu)屬于雙主體結(jié)構(gòu)，主要包含有直接稅與間接稅兩種。其中直接稅時(shí)稅務(wù)不能進(jìn)行轉(zhuǎn)嫁的稅，納稅人需要直接負(fù)擔(dān)，例如，房產(chǎn)稅、土地使用稅及所得稅等。間接稅時(shí)納稅人可以轉(zhuǎn)嫁他人的稅務(wù)，例如，關(guān)稅、消費(fèi)稅等。隨著新個(gè)稅的實(shí)施，給我國(guó)的稅制結(jié)構(gòu)中各項(xiàng)內(nèi)容帶來(lái)的影響較大，特別是作為職工，帶來(lái)的影響較為明顯。因此，對(duì)新個(gè)稅變化對(duì)職工收入的影響進(jìn)行分析有著較為重要的意義。

一、新個(gè)稅的主要變化

新個(gè)稅變化主要體現(xiàn)在三個(gè)方面，首先是免征扣除額的變化，也就是起征點(diǎn)的提高，從原先的3500元增加到5000元，按照年度進(jìn)行計(jì)算，每年的起征點(diǎn)調(diào)整到了6萬(wàn)元。其次是專項(xiàng)附加扣除的項(xiàng)目增加多個(gè)，主要包含有：贍養(yǎng)老人支出、房貸利息支出、大病醫(yī)療、繼續(xù)教育及子女教育等內(nèi)容，這些方面的支出，可以抵扣納稅。第三是對(duì)稅率級(jí)距的調(diào)整。將3%、10%、20%之間的級(jí)距拉大，但是將25%稅率的級(jí)距針對(duì)性的縮小，這對(duì)于降低中等及以下職工的稅負(fù)有著明顯的作用。

二、新個(gè)稅變化對(duì)職工收入的主要影響

（1）納稅標(biāo)準(zhǔn)更加明確，勞動(dòng)者的權(quán)益保障性提升

在新個(gè)稅中對(duì)具體的居民納稅人和非居民納稅人的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行了細(xì)化明確，特別是在納稅人的勞動(dòng)所得層面，已經(jīng)達(dá)到了征稅綜合化的效果，具體來(lái)講，勞務(wù)報(bào)酬、薪金、工資等納稅人的所得，全部在征稅的范圍中，較好增強(qiáng)了征稅的統(tǒng)一化水平。對(duì)于紅利、股息及經(jīng)營(yíng)所得等均為偶然所得或者屬于其他所得，在進(jìn)行計(jì)算時(shí)，選擇使用分類征稅的方式進(jìn)行計(jì)算。相對(duì)于先前的分類方式，將稅收公平性更好體現(xiàn)出來(lái)。在具體操控過(guò)程中，由于新個(gè)稅變化相對(duì)較大，職工需要結(jié)合自身實(shí)際情況，對(duì)相關(guān)的細(xì)則進(jìn)行深入的研究，找出自身受到新個(gè)稅變化而帶來(lái)的影響，從而更好掌握自身收入等各個(gè)方面出現(xiàn)的變化，防止出現(xiàn)個(gè)人利益受損的情況發(fā)生。

（2）起征點(diǎn)提升，職工中中低收入者收益明顯

根據(jù)新個(gè)稅，免征額提升到每個(gè)月5000元，免繳稅的人數(shù)也隨之提升，職工可以得到手中的工資隨之增加，可有效提升員工工作的積極性，對(duì)于企業(yè)的發(fā)展也較為有利。根據(jù)相關(guān)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)表明，隨著起征點(diǎn)的增加，工薪階層的職工減稅的效果非常明顯。職工月收入在兩萬(wàn)元之下，稅負(fù)降低幅度接近49%，收入更好的群體的稅負(fù)也有著明顯的下降。隨著起征點(diǎn)的提升，新稅率表全部推開實(shí)行，中低收入職工享受到的紅利明顯增加。在新個(gè)稅法中，對(duì)于七級(jí)超額累計(jì)稅率進(jìn)行了全部保留，但是三擋低稅率級(jí)距出現(xiàn)了增加。從整個(gè)宏觀的角度來(lái)分析，隨著新個(gè)稅政策的實(shí)時(shí)，所有的納稅人均可以享受到紅利，之間的差距是享受的程度有差異。從稅務(wù)征收的途徑進(jìn)行分析，在新個(gè)稅之前，選擇使用的分類征稅，應(yīng)當(dāng)納稅的主要有十一個(gè)類別，在具體征稅的過(guò)程中，選擇使用的是不同類型的征稅辦法。在新個(gè)稅實(shí)施后，選擇使用的是綜合征稅的方式，特許經(jīng)營(yíng)權(quán)、勞務(wù)報(bào)酬及工資等全部包含在其中。隨著新個(gè)稅的實(shí)時(shí)，稅率結(jié)構(gòu)帶來(lái)的優(yōu)化非常明顯，中低檔稅率級(jí)距的增加，使得中低收入群體得到的紅利非常明顯。在新個(gè)稅法中，對(duì)于臨時(shí)工工資進(jìn)行的會(huì)計(jì)處理相對(duì)于先前也出現(xiàn)了變更，在對(duì)個(gè)稅進(jìn)行處理時(shí)，先前選擇的是勞務(wù)報(bào)酬方式完成臨時(shí)工工資發(fā)放，在實(shí)行了新個(gè)稅后，不論是工資還是各種類型的勞務(wù)報(bào)酬，在進(jìn)行年度計(jì)算時(shí)，征稅的標(biāo)準(zhǔn)是從收入額中去除六萬(wàn)元，按照得到的余額進(jìn)行征稅，如果職工在一年內(nèi)得到的臨時(shí)工收入低于六萬(wàn)元，則在本年度內(nèi)不需要繳納個(gè)稅。

（3）將專項(xiàng)扣除引入，降負(fù)的力度較大

在新個(gè)稅中，對(duì)專項(xiàng)附加扣除政策進(jìn)行了明確，包含有繼續(xù)教育、贍養(yǎng)老人、住房貸款等支出，這些均能夠在稅前全部扣除，然后再按照規(guī)定進(jìn)行申報(bào)納稅，在該政策下，納稅人所需要承擔(dān)的稅負(fù)可以下降明顯，在一定承擔(dān)上較好滿足個(gè)體的實(shí)際需求，整個(gè)稅收也表現(xiàn)出更為明顯的公平性和人性化。新個(gè)稅的制定和實(shí)施，在一定程度上實(shí)現(xiàn)了對(duì)我國(guó)稅制的有效完善。因?yàn)槊總€(gè)納稅人的家庭及個(gè)人情況均存在明顯的差異，所以，在新個(gè)稅中對(duì)專項(xiàng)附加扣除進(jìn)行明確，極大促進(jìn)了新個(gè)稅改革的可操作性，整個(gè)納稅也更為便捷，所需要的申報(bào)流程和材料也非常簡(jiǎn)約。同時(shí)，在這個(gè)過(guò)程中，能夠?qū)⒒ヂ?lián)網(wǎng)的優(yōu)勢(shì)充分發(fā)揮出來(lái)，納稅人在進(jìn)行材料的注冊(cè)和等級(jí)時(shí)，可充分借助互聯(lián)網(wǎng)提供支撐，將信息系統(tǒng)的應(yīng)用價(jià)值最大限度的發(fā)揮出來(lái)，整個(gè)數(shù)據(jù)的處理也較為規(guī)范，能夠?qū)⒓{稅人的納稅記錄和個(gè)人的信用記錄聯(lián)系起來(lái)，在整個(gè)社會(huì)中也有助于形成誠(chéng)實(shí)守信的社會(huì)氛圍。此外，根據(jù)相關(guān)數(shù)據(jù)表明，雖然在實(shí)踐操作環(huán)節(jié)，能夠享受最高額度抵扣的情況可能相對(duì)比較少，但是從本次的六大專項(xiàng)抵扣中來(lái)看，多數(shù)職工均能夠從中找到符合自身特點(diǎn)的條款進(jìn)行抵扣，最終到手的收入將增加明顯，這就需要職工結(jié)合自身的收入和支出的情況，結(jié)合六大專項(xiàng)抵扣內(nèi)容，從中找出符合自身特點(diǎn)的抵扣內(nèi)容和具體的抵扣標(biāo)準(zhǔn)。

三、結(jié)束語(yǔ)

綜上分析，在新個(gè)稅實(shí)施后，個(gè)稅的起征點(diǎn)得到提高，再加上專項(xiàng)附加費(fèi)用的扣除，職工中低收入群體得到的收益較為明顯，通過(guò)對(duì)收入分配的應(yīng)先，新個(gè)稅對(duì)消費(fèi)帶來(lái)的影響開始顯現(xiàn)出來(lái)，職工可支配的收入明顯提升，隨著個(gè)稅改革的不斷深入，以民為本的理念將會(huì)體現(xiàn)的更為具體，對(duì)于更好推進(jìn)我國(guó)民生整體水平有著非常明顯的作用。

參考文獻(xiàn)

[1]孫若瑜.基于新個(gè)稅制度的企業(yè)員工個(gè)人所得稅籌劃研究[J].企業(yè)改革與管理，2019（19）：116+133.

[2]周海珍，吳俊清.個(gè)人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)受益群體和財(cái)政負(fù)擔(dān)分析——基于新舊個(gè)人所得稅稅制的比較[J].保險(xiǎn)研究，2019（08）：70-80.