趙利鋒

摘? 要：風(fēng)險控制是公司治理的核心之一。當(dāng)前我國國有企業(yè)的風(fēng)險控制工作具有強烈的中國特色，內(nèi)部審計作為企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部分，能夠?qū)?jīng)濟業(yè)務(wù)的合理、合法和真實程度產(chǎn)生積極的影響，并且能夠有效改善各企業(yè)等經(jīng)濟組織的風(fēng)險控制工作，所以內(nèi)部審計工作在國有企業(yè)風(fēng)險控制過程中作用重大。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計;國有企業(yè);風(fēng)險控制

一、當(dāng)前國有企業(yè)內(nèi)部審計工作所存在的問題

（1）內(nèi)部審計崗位分配不夠合理

由于管理層對于財務(wù)結(jié)構(gòu)缺乏深入了解，所以片面認(rèn)為內(nèi)部審計工作僅負責(zé)審計企業(yè)財務(wù)信息，導(dǎo)致人力資源部門局限于選擇財務(wù)會計人員從事內(nèi)部審計工作，從而出現(xiàn)內(nèi)部審計崗位分配不合理的情況。

（2）未能充分體現(xiàn)獨立性特點

作為內(nèi)部審計人員，必須要能夠做到摒除偏見，否則會對其審計工作的客觀和公正性產(chǎn)生影響。由于當(dāng)前部分國有企業(yè)的內(nèi)部審計機構(gòu)尚未從其他部門完全獨立出來，使得審計工作開展過程中，可能會受其他因素影響，導(dǎo)致其審計工作缺乏獨立性，對于審計結(jié)果的權(quán)威性和真實性產(chǎn)生影響。

（3）對經(jīng)營活動的審計存在滯后性

由于我國內(nèi)部審計缺乏完善管理制度，所以其審計工作僅定向考核已經(jīng)出現(xiàn)的生產(chǎn)經(jīng)營事件，無法有效控制正在開展的工作，使得企業(yè)很可能出現(xiàn)不可預(yù)測風(fēng)險。內(nèi)部審計在經(jīng)營活動方面的滯后性缺點，導(dǎo)致其無法對風(fēng)險管理部門和其他部門實現(xiàn)再監(jiān)督，無法提升風(fēng)險防控的能力。

（4）內(nèi)部審計范圍較小

由于我國內(nèi)部審計缺乏完善管理制度，且管理層很可能存在輕視的問題，導(dǎo)致國有企業(yè)的內(nèi)部審計工作普遍局限于審計企業(yè)財務(wù)狀況，在審計企業(yè)經(jīng)營事項時，所采取的普遍是抽樣模糊審計，或在一定周期內(nèi)進行任中和離任審計，對于企業(yè)業(yè)務(wù)與風(fēng)險管理方面的審計次數(shù)較少，使得內(nèi)部審計的范圍在局限性，影響內(nèi)部審計的結(jié)果真實性，使得內(nèi)部審計報告的利用性及自身價值大大下降。

二、強化內(nèi)部審計工作、提升國有企業(yè)的風(fēng)險控制能力

（1）通過設(shè)置內(nèi)部審計委員會，確保內(nèi)部審計工作的獨立開展

內(nèi)部審計工作必須要能夠與其所審核的活動處于完全獨立的位置，確保審計師的獨立性，使得審計師在內(nèi)部審計過程中所形成的審計報告更為真實和公正。所以國有企業(yè)應(yīng)當(dāng)在董事會下設(shè)內(nèi)部審計委員會，董事會的任何成員都不可擔(dān)任內(nèi)部委員會相關(guān)工作，而不參加董事會的外部董事是內(nèi)部審計委員會成員的最佳人選，如此可以有效保證審計委員會所出具的審計報告更為真實和可靠。監(jiān)事會作為審計委員會的上級，負責(zé)領(lǐng)導(dǎo)審計委員會開展工作，以確保審計評價報告的權(quán)威與合理。

（2）國有企業(yè)管理層必須要對內(nèi)部審計工作予以高度重視

內(nèi)部審計是控制企業(yè)風(fēng)險的核心措施之一，其具有監(jiān)督、管理控制風(fēng)險、評價檢測和服務(wù)跟蹤4項職能。國有企業(yè)內(nèi)部審計不僅監(jiān)控企業(yè)運營及管理層面的風(fēng)險，還能夠引導(dǎo)企業(yè)逐漸轉(zhuǎn)變自身的管理理念與模式，使得企業(yè)的管理制度得以改善。所以國有企業(yè)管理層在構(gòu)建崗位結(jié)構(gòu)框架時，必須要對內(nèi)部審計及內(nèi)部審計委員會予以高度重視，重點關(guān)注內(nèi)部審計工作，為內(nèi)部審計工作營造良好的工作氛圍，確保其工作得以順利、高效開展，強化企業(yè)風(fēng)險控制能力。

（3）轉(zhuǎn)移內(nèi)部審計重點，落實風(fēng)險控制工作

當(dāng)前國有企業(yè)需要合理轉(zhuǎn)變內(nèi)部審計工作重點，使得其由傳統(tǒng)的僅審計財務(wù)收支情況，轉(zhuǎn)變?yōu)槿鎸徲嬈髽I(yè)所有經(jīng)營活動的所有環(huán)節(jié)，開展內(nèi)部審計工作，目的是提升企業(yè)生產(chǎn)價值、改善企業(yè)經(jīng)營管理狀況，所以需要在企業(yè)風(fēng)險控制所有環(huán)節(jié)落實內(nèi)部審計工作，將企業(yè)經(jīng)營活動作為內(nèi)部審計的主要工作內(nèi)容，適當(dāng)轉(zhuǎn)移對于財務(wù)狀況審計的關(guān)注度，轉(zhuǎn)而將內(nèi)部審計工作重心放到效益審計方面，確保內(nèi)部控制評價和風(fēng)險監(jiān)測工作得以順利、有序的開展，并做好事前與事中的監(jiān)控工作，及時總結(jié)經(jīng)驗教訓(xùn)，并基于此完善內(nèi)部審計框架，達到提升國有企業(yè)經(jīng)濟效益、改善管理運營模式的目的。

（4）完善內(nèi)部審計部門的后續(xù)職能服務(wù)

由于存在部分國有企業(yè)對于內(nèi)部控制工作缺乏足夠重視，未能充分利用內(nèi)部審計結(jié)果，未能就內(nèi)部審計結(jié)果開展必要的強制執(zhí)行措施，使得審計過程中所發(fā)現(xiàn)的各類問題都沒有得到及時的改正和解決，盡管存在部分審計相關(guān)制度，推動審計方案的執(zhí)行，但由于其力度不足，使得審計方案的執(zhí)行無法落實到實處，導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營管理過程中的各類風(fēng)險間接提升。所以在發(fā)布審計報告之后，必須要有相關(guān)的獨立部門審查工作的改進情況，確保內(nèi)部審計過程中所發(fā)現(xiàn)的問題都能夠得到有效排除，強化審計部門的后續(xù)監(jiān)督職能，使得內(nèi)部審計工作能夠貫穿問題的發(fā)現(xiàn)、問題的提出和問題的解決全過程，有效強化國有企業(yè)的風(fēng)險控制能力。

三、總結(jié)

內(nèi)部審計工作不僅能夠有效維護國有企業(yè)的國有資產(chǎn)，還能夠有效推動國有企業(yè)的治理能力的提升，強化內(nèi)部控制效果，加強對于未來風(fēng)險的評估。當(dāng)前內(nèi)部審計逐漸成為國有企業(yè)內(nèi)部控制管理工作的重要措施之一，是保障國有企業(yè)穩(wěn)定、健康運營的重要基礎(chǔ)，所以國有企業(yè)必須要對內(nèi)部審計工作予以高度重視，加強管理、積極創(chuàng)新，充分發(fā)揮內(nèi)部審計工作優(yōu)勢，強化國有企業(yè)自身對于風(fēng)險的控制能力。

參考文獻

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