譚莉

摘要：國有企業(yè)進(jìn)入到市場環(huán)境中參與競爭，組織管理上就需要做出改變。企業(yè)的競爭力提高不僅在于生產(chǎn)經(jīng)營，管理也非常重要，特別是企業(yè)的內(nèi)部控制管理要做到位，對于推進(jìn)國有企業(yè)改革至關(guān)重要。當(dāng)前國有企業(yè)發(fā)展受到外界環(huán)境的影響，這也意味著內(nèi)部控制工作至關(guān)重要。制定內(nèi)部控制管理制度，充分發(fā)揮其指導(dǎo)作用，促使其制度化、規(guī)范化，以更好地發(fā)揮管理價(jià)值，推進(jìn)企業(yè)發(fā)展。本論文針對國有企業(yè)內(nèi)部控制制度的問題及對策展開研究。

關(guān)鍵詞：國有企業(yè);內(nèi)部控制制度;問題;對策

中圖分類號：F270 文獻(xiàn)識別碼：A 文章編號：1001-828X（2019）015-024-02

引言

企業(yè)內(nèi)部組織建設(shè)中，內(nèi)部控制是一種運(yùn)行機(jī)制。要更好地發(fā)揮內(nèi)部控制的作用，就要將相應(yīng)的制度制定出來，并落實(shí)到具體的工作。企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營中，內(nèi)部控制可以確保企業(yè)發(fā)展的穩(wěn)定，避免財(cái)務(wù)報(bào)表信息失真。長期以來，國有企業(yè)雖然實(shí)施內(nèi)部控制管理，并采取制度化的管理模式，但由于國有企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)變革速度慢，且沒有在內(nèi)部控制管理上從企業(yè)的發(fā)展實(shí)際出發(fā)予以創(chuàng)新，制度的調(diào)整存在滯后性。國有企業(yè)要跟上市場經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展節(jié)奏，就要對企業(yè)的管理體系進(jìn)行優(yōu)化，將企業(yè)內(nèi)部控制體系構(gòu)建起來，發(fā)揮制度的作用，包括目標(biāo)的設(shè)定、風(fēng)險(xiǎn)評估、控制環(huán)境的設(shè)定、控制活動的展開以及控制信息的溝通和監(jiān)控等都能夠做到統(tǒng)籌運(yùn)行，這是提高國有企業(yè)市場競爭力的關(guān)鍵。國有企業(yè)內(nèi)部控制體系見圖1。（圖1：國有企業(yè)內(nèi)部控制體系）

一、國有企業(yè)內(nèi)部控制制度問題

（一）內(nèi)部控制制度沒有積極落實(shí)

國有企業(yè)的內(nèi)部控制制度雖然已經(jīng)制定，但由于沒有落實(shí)牽頭負(fù)責(zé)人，使得制度不能很好地滲入到各項(xiàng)工作中，無法發(fā)揮其指導(dǎo)作用。內(nèi)部控制制度沒有積極落實(shí)，其應(yīng)用就無法與生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)緊密結(jié)合。企業(yè)的管理人員管理觀念沒有及時(shí)更新，沒有深入理解內(nèi)部控制的作用及運(yùn)用制度發(fā)揮的作用，導(dǎo)致內(nèi)部控制制度被束之高閣。在企業(yè)的日常管理中，管理人員往往按照主觀想法開展工作，而非及時(shí)完善并有效執(zhí)行內(nèi)部控制制度。

（二）內(nèi)部控制制度沒有用于實(shí)務(wù)

企業(yè)的內(nèi)部控制工作沒有從實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營情況展開，導(dǎo)致內(nèi)部控制工作不能發(fā)揮效應(yīng)。企業(yè)在落實(shí)內(nèi)部控制制度的時(shí)候，沒有從企業(yè)的實(shí)際出發(fā)，而是引進(jìn)國外企業(yè)的先進(jìn)控制機(jī)制，且制度沒有結(jié)合中國國情以及企業(yè)的運(yùn)行實(shí)際做出調(diào)整，使得內(nèi)部控制制度缺乏針對性，不能有效落實(shí)。

二、國有企業(yè)內(nèi)部控制制度問題的解決對策

（一）將內(nèi)部控制制度落實(shí)到責(zé)任人，明確責(zé)任權(quán)限

內(nèi)部控制制度要起到約束作用，就要將制度落實(shí)到責(zé)任人，明確其管理權(quán)限，而且控制工作要獨(dú)立展開，才能對企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)和員工起到約束作用。內(nèi)部控制制度對于不同的崗位要有不同的規(guī)范和內(nèi)容，且內(nèi)容不能重疊。責(zé)任主體所承擔(dān)的責(zé)任明確，而且管理清晰，避免內(nèi)部控制工作存在責(zé)任不到位或者越權(quán)的現(xiàn)象，影響管理效能。

（二）優(yōu)化內(nèi)部控制制度環(huán)境，提高內(nèi)部控制質(zhì)量

優(yōu)化內(nèi)部控制制度環(huán)境，就是要發(fā)揮環(huán)境對企業(yè)管理人員潛移默化的指導(dǎo)作用，幫助他們樹立內(nèi)部控制意識，使其帶頭遵守內(nèi)部控制制度，嚴(yán)格按照制度實(shí)施管理。將科學(xué)合理的企業(yè)組織機(jī)構(gòu)建立起來，對各個(gè)部門進(jìn)行優(yōu)化，避免部門人才閑置，也防止人才一身多職，影響工作質(zhì)量。內(nèi)部控制要講究效率，制度的作用是不可忽視的。

國有企業(yè)要注重內(nèi)部控制工作人員的職業(yè)素質(zhì)培養(yǎng)，提高他們的專業(yè)素養(yǎng)。在內(nèi)部控制人員的選拔中，要對專業(yè)有更高的要求，入職的門檻也要高一些，使得內(nèi)控隊(duì)伍的整體專業(yè)知識水平高。為了讓內(nèi)控人員的工作有更好的水準(zhǔn)，將積分制管理系統(tǒng)建立起來，使得內(nèi)控人員完成日常管理工作的同時(shí)，還要不斷提升自身的職業(yè)素質(zhì)，具備預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)的能力，從而強(qiáng)化內(nèi)部控制管理工作，提升企業(yè)的品牌形象。

國有企業(yè)要做好內(nèi)部控制工作人員的培訓(xùn)工作，不局限于企業(yè)內(nèi)部培訓(xùn)，應(yīng)給予優(yōu)秀員工公派學(xué)習(xí)的機(jī)會，學(xué)成歸來應(yīng)加強(qiáng)對其他工作人員的指導(dǎo)，讓優(yōu)秀人員在員工群體中成為典范，發(fā)揮帶頭作用，其價(jià)值也得以充分發(fā)揮。（圖2：員工積分制管理系統(tǒng)）

（三）制定內(nèi)部控制維護(hù)程序，實(shí)現(xiàn)信息化控制

國有企業(yè)的內(nèi)部控制管理中，將信息技術(shù)充分運(yùn)用起來，實(shí)施信息化管理，使得內(nèi)部控制管理更具有時(shí)代感，制度更好地發(fā)揮作用。信息化系統(tǒng)的運(yùn)行，使得內(nèi)部控制制度不斷完善，而且企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用了先進(jìn)技術(shù)，控制效率更高，獲得良好的控制效果。

從國有企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展角度而言，還需要做好內(nèi)部控制維護(hù)工作。國有企業(yè)的內(nèi)部控制工作中，人力資源控制是重要的內(nèi)容。應(yīng)用信息技術(shù)將人力資源控制信息系統(tǒng)構(gòu)建起來，將人員管理與企業(yè)戰(zhàn)略管理整合，制定內(nèi)部控制維護(hù)程序。隨著系統(tǒng)的運(yùn)行，人力資源的內(nèi)部控制所發(fā)揮的作用就更為明顯。發(fā)揮制度的維護(hù)和指導(dǎo)作用，人力資源管理更符合企業(yè)發(fā)展規(guī)劃。將人員的招聘和人才培養(yǎng)納入到內(nèi)部控制管理中，從企業(yè)發(fā)展的角度出發(fā)完善用人制度，以提高對人才的吸引力，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的專業(yè)化運(yùn)行。人力資源管理中構(gòu)建的控制信息系統(tǒng)見圖3。（圖3：人力資源控制信息系統(tǒng)）

三、結(jié)語

綜上所述，國有企業(yè)的組織管理中，內(nèi)部控制是重要的內(nèi)容，發(fā)揮制度的約束和指導(dǎo)作用，可以強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制力度，使得企業(yè)的組織管理有據(jù)可依，實(shí)現(xiàn)了管理的規(guī)范化。企業(yè)要在行業(yè)市場中提高競爭力，就要高度重視內(nèi)部控制工作。當(dāng)前國有企業(yè)的內(nèi)部控制管理中，雖然制定了相應(yīng)的制度，但是并沒有積極落實(shí)，沒有獲得預(yù)期的效果。對于此，需要針對性地采取措施解決，確保國有企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定地發(fā)展。