王玲

摘要：由于當前國家資本市場還處在完善階段，對內(nèi)部控制的研究還需要進一步提升，隨著國家對于內(nèi)部控制方面的法規(guī)政策的頒布，國有企業(yè)的內(nèi)部控制也得到了相應的規(guī)范，本文從企業(yè)的內(nèi)部控制質(zhì)量方面入手，研究企業(yè)內(nèi)部控制質(zhì)量對經(jīng)營績效等方面存在的影響，從而加強企業(yè)的內(nèi)部質(zhì)量控制，促進其經(jīng)濟效益的提升。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制質(zhì)量;國有企業(yè);經(jīng)營績效

中圖分類號：F270 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2019）018-0056-02

當前，我國的經(jīng)濟發(fā)展正在由粗放式向集約式進行轉(zhuǎn)變，做為國有企業(yè)，特別是煤礦行業(yè)，只有從加強企業(yè)內(nèi)部的質(zhì)量控制人手，有力改善企業(yè)的經(jīng)營績效，才能在眾多的市場競爭中獲得相應的優(yōu)勢。因此，研究礦業(yè)內(nèi)部質(zhì)量控制的水平對于整個企業(yè)的經(jīng)營績效的影響，具有很強的現(xiàn)實意義。

一、研究的意義

實踐證明，內(nèi)部控制質(zhì)量是影響公司績效的重在因素之一?！镀髽I(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》中也明確指出，內(nèi)部控制以企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的合法性和合規(guī)性、企業(yè)資產(chǎn)的安全性、財務信息的可靠性和真實性、提高生產(chǎn)經(jīng)營的效率和效果、促進企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標和實現(xiàn)提供合理保證為目標。因此，對于企業(yè)進行內(nèi)部控制就是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的效率和效果的重要目的，從而實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營績效。對于研究企業(yè)內(nèi)部控制質(zhì)量，可以豐富實證的研究，也可以檢驗相關(guān)政策的執(zhí)行情況和執(zhí)行效果，有利于提高國有企業(yè)建立和完善內(nèi)部控制體系的自主性和積極性，提升國有企業(yè)對企業(yè)進行質(zhì)量控制的重視。

二、內(nèi)部控制質(zhì)量對國有企業(yè)經(jīng)營績效的影響

1.企業(yè)的內(nèi)部控制質(zhì)量可以促進企業(yè)績效

在煤炭企業(yè)的內(nèi)部控制中，企業(yè)的內(nèi)部與企業(yè)的凈資產(chǎn)報酬率，總資產(chǎn)報酬率一般情況下，都存在著顯著正相關(guān)性。對于煤礦企業(yè)的發(fā)展，只有建立良好的內(nèi)部環(huán)境，對企業(yè)的內(nèi)部控制設(shè)立相應完善的管理層級，要制定合理的人力資源政策，從而不斷加強建設(shè)企業(yè)的相關(guān)文化，對企業(yè)人員進行相關(guān)的法制教育，從而實現(xiàn)對企業(yè)的財務績效達到一個促進作用。

2.加強企業(yè)的內(nèi)部控制質(zhì)量，對企業(yè)進行風險評估

對于企業(yè)的內(nèi)部控制，對于風險評估與企業(yè)的凈資產(chǎn)報酬率與企業(yè)的總資產(chǎn)的報酬率都存在的正相關(guān)性特點。對于國有煤礦企業(yè)而言，對企業(yè)進行內(nèi)部控制時，對企業(yè)的自身控制目標，必須要有針對性地進行風險評估，對企業(yè)內(nèi)部存在相關(guān)現(xiàn)象與實際問題，進行有效地識別，對存在內(nèi)部風險和外部風險進行合理評估，確定煤礦企業(yè)的風險承受能力，對風險的情況進行科學地分析，加強內(nèi)部控制的航管理，合理制定風險應對策略，從而實現(xiàn)對風險的實際控制，對企業(yè)存在的風險進行有效評估，可以不同程度減少企業(yè)風險損失，讓企業(yè)的財務績效越來越高。

3.企業(yè)的內(nèi)部控制質(zhì)量越好，其財務績效也會越好

對于企業(yè)的內(nèi)部控制，煤礦企業(yè)的內(nèi)部質(zhì)量控制活動，對于財務的績效也會出現(xiàn)顯著性的正向影響。企業(yè)內(nèi)部控制質(zhì)量越嚴格，企業(yè)的內(nèi)部控制質(zhì)量活動越高，對于財務績效的影響就會越好。由于內(nèi)部控制質(zhì)量與企業(yè)的凈資產(chǎn)報酬率與企業(yè)總資產(chǎn)的報酬率，都存在著顯著的正相關(guān)性影響。對于煤礦企業(yè)，企業(yè)在開展內(nèi)部控制過程中，控制活動在防止煤礦企業(yè)違規(guī)操作等各個方面都起著十分重大的作用，意義十分的重大，它是企業(yè)日常運行中的重大保障，使企業(yè)達到了不相容職務分離，對于企業(yè)的授權(quán)和審批進行有效控制。例如，構(gòu)建良好的財務管理系統(tǒng)，其通常能夠?qū)ω攧瘴C的信息進行及早診斷，及時發(fā)現(xiàn)，其對煤礦財務風險的風險化解具有重要的作用。煤礦企業(yè)的總會計師需要由國資委委任并兼任財務總監(jiān)，依據(jù)法律履行財務管理及監(jiān)督職責。煤礦企業(yè)的內(nèi)部審計，不僅是企業(yè)內(nèi)控的一部分，而且還是監(jiān)督內(nèi)控相關(guān)環(huán)節(jié)的主要力量，在對煤礦企業(yè)進行監(jiān)督中，其通常能夠及時的發(fā)現(xiàn)內(nèi)控中存在的問題，并促進內(nèi)控制度的有效落實，從而使財務管理有效落實，降低企業(yè)的財務風險。對于企業(yè)的會計系統(tǒng)和對財產(chǎn)的保護控制等各個方面的要求，從而建立起了重大的風險預警機制和應對重大突發(fā)事件的應急處理機制等，對于財務的績效也會越來越好。

4.企業(yè)的信息溝通越好，則績效就越好

對于煤礦企業(yè)，企業(yè)的信息溝通對企業(yè)的財務績效也存在著顯著的正向影響。對于煤礦企業(yè)而言，企業(yè)的信息溝通越順暢，標準越高，其財務的績效也會越來越好。對于企業(yè)信息交通和煤礦企業(yè)的凈資產(chǎn)報酬率和總資產(chǎn)的報酬率，都存在顯著的正向相關(guān)性特點。煤礦企業(yè)的內(nèi)部控制體系應建立信息與溝通的相關(guān)制度，對于企業(yè)的內(nèi)部或外部的信息進行合理的必要的篩選、進行相關(guān)核對、有效整合，并且通過煤礦精修及內(nèi)部控制機制，建立反舞弊的相關(guān)機制等保護的制度，使得企業(yè)的相關(guān)信息能夠得到有效的溝通，并能得到及時的反饋，對于企業(yè)的相關(guān)經(jīng)營來講，有利于企業(yè)的經(jīng)營管理，對于財務的績效也會起著促進提高作用。

5.內(nèi)部監(jiān)督不利，對于企業(yè)績效不高

對于企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督來講，國有企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督和總資產(chǎn)報酬率，凈資產(chǎn)報酬率等均不存在顯著的相關(guān)關(guān)系。在實際中，假如企業(yè)出現(xiàn)這樣的原因，那可能就是因為關(guān)于企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督要素的指標太少，可能只有兩個，而在實際評估過程中，大多數(shù)企業(yè)在“制定了內(nèi)部監(jiān)督制度”標準中基本都是1分，但是在實際中，大多數(shù)都沒有制定內(nèi)控缺陷標準，基本上就是0分，對于指標樣本之間都不存在較大的差異，這樣，就可能導致煤礦企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督對所選取的兩個財務績效指標均不顯著性相關(guān)。對于煤礦企業(yè)來講，企業(yè)的內(nèi)部控制目標實現(xiàn)程度越好，對于企業(yè)總體的戰(zhàn)略實現(xiàn)也就會越來越好，財務的績效也會相應提升。

三、結(jié)語

1.研究結(jié)論

企業(yè)的內(nèi)部控制質(zhì)量與企業(yè)的績效之間顯著相關(guān)，與存在內(nèi)部控制缺失的企業(yè)相比，有企業(yè)控制體系的企業(yè)公司的績效相對比較好，相比而言，高質(zhì)量的內(nèi)部控制可以改善國有企業(yè)的企業(yè)績效。對于股東而言，企業(yè)的績效與股東的權(quán)益相關(guān)聯(lián)，股東期望企業(yè)經(jīng)營績效提升，對于企業(yè)來講，卻認為是內(nèi)部資源的浪費。本文通過研究證明，企業(yè)的內(nèi)部質(zhì)量控制對企業(yè)的經(jīng)營績效具有積極的作用，在實際操作中，應加大對股東對內(nèi)部控制質(zhì)量的理解與支持，從根本上建立企業(yè)內(nèi)部控制質(zhì)量的體系制度。實踐證明，國有企業(yè)對于煤礦企業(yè)股東追求的是為政府增加稅收的同時履行對社會的責任，實際上，國有企業(yè)的內(nèi)部控制質(zhì)量對其經(jīng)營績效的影響遠遠高于非國有企業(yè)，也就是說，國有企業(yè)的控股對于提升企業(yè)的績效有著積極的影響。

煤礦企業(yè)在內(nèi)部控制上，要注重企業(yè)各要素在執(zhí)行層面的控制，對于煤礦企業(yè)，還要明確企業(yè)的內(nèi)控目標，通過對目標和執(zhí)行兩個方面的有效控制，對于企業(yè)的內(nèi)部控制質(zhì)量進行進行全面把握，從而提高企業(yè)的內(nèi)控水平。對于煤礦企業(yè)的內(nèi)部控制，還要針對企業(yè)面臨的戰(zhàn)略、經(jīng)營、透水等多方面的風險，要進行合理的評估，樹立風險管理的理論，將全面的風險管控引入到煤礦企業(yè)的內(nèi)部控制質(zhì)量的框架之中來，從而提高企業(yè)的風險管理能力。當然，對于風險的管理，需要全員的參與，提高煤礦企業(yè)員工的風險管理意識和建立企業(yè)的風險管理人才培養(yǎng)系統(tǒng)，從而有效減少風險管理的成本，提高內(nèi)部控制的質(zhì)量，最終實現(xiàn)企業(yè)的財務績效。

在實際的管理中，還要加強責任的落實，完善內(nèi)控機制。在煤礦企業(yè)的內(nèi)控中，要強化對每一名員工的內(nèi)部控制，注重責任的落實。為企業(yè)的績效評價制度提供技術(shù)基礎(chǔ)，推動企業(yè)的規(guī)范化管理。還可以建立獎懲機制，激發(fā)企業(yè)員工的主觀能動性，從而提高企業(yè)的內(nèi)控質(zhì)量。還應落實監(jiān)督制度，對于煤礦企業(yè)而言，可以借助第三方審計的力量，對與企業(yè)的內(nèi)部控制管理，在完善企業(yè)制度的基礎(chǔ)上，落實相關(guān)機制，提高企業(yè)的內(nèi)部控制質(zhì)量落實。

2.政策建議

目前，企業(yè)的管理人員對企業(yè)的內(nèi)部控制普遍存在認識不到位的情況，在實際的操作中，首先要加強和宣傳內(nèi)部控制質(zhì)量對于企業(yè)績效的正面作用，從而促使企業(yè)完善自身的內(nèi)部控制制度，讓企業(yè)人員明白企業(yè)控制質(zhì)量越高，對于企業(yè)績效就越好的道理，從而提高管理人員的積極性和主動性。還要加強外部機構(gòu)對企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)管，可以通過采取聘請中介機構(gòu)對企業(yè)進行審計等情況，促進企業(yè)內(nèi)部控制的建立，從而提高企業(yè)的內(nèi)部控制質(zhì)量。還應建立統(tǒng)一權(quán)威的內(nèi)部質(zhì)量指標體系評價國有企業(yè)的內(nèi)部控制質(zhì)量，從而提升企業(yè)的整體內(nèi)部質(zhì)量控制，促進企業(yè)的經(jīng)濟效益提升。

還要正確看待內(nèi)部控制質(zhì)量在企業(yè)績效中的作用。對于煤礦企業(yè)的內(nèi)部控制，一方面能夠規(guī)范和指引企業(yè)的經(jīng)營活動，一方面可以對公司的一些活動進行相關(guān)的約束和控制。對于企業(yè)的內(nèi)部控制，需要人力物力財力做支撐，要正確認識內(nèi)部控制質(zhì)量的作用，從而使決策者和管理層能認識到內(nèi)部控制質(zhì)量的積極作用的發(fā)揮，會大大提高企業(yè)的經(jīng)營效率和管理的水平，從而提升企業(yè)的經(jīng)濟價值和社會價值。對于企業(yè)的內(nèi)部控制質(zhì)量，還應建立在信息化的基礎(chǔ)上，可以通過利用計算機技術(shù)，挖掘內(nèi)部控制的信息資源，建立相應的企業(yè)內(nèi)部控制的數(shù)據(jù)庫，促進企業(yè)內(nèi)部控制各信息的有效集成，從而提高企業(yè)內(nèi)部控制的實施效率，合理保證企業(yè)的經(jīng)營目標的實現(xiàn)，最終達到提升企業(yè)績效的目的。還應推進內(nèi)部監(jiān)督與外部監(jiān)督的信息化，通過對內(nèi)部控制信息的收集整理、及時進行處理與應用，加強企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行和運行的日常監(jiān)督，實現(xiàn)對企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)管，實現(xiàn)信息資源共享，提高煤礦企業(yè)控制監(jiān)督的效率。