李妍

摘要：未來將是大數(shù)據(jù)、物聯(lián)網(wǎng)和云計(jì)算聯(lián)合的時(shí)代，它們將極大改變?nèi)藗兊纳钅Ｊ胶凸ぷ髂Ｊ?，處在這個(gè)變革時(shí)期的內(nèi)部審計(jì)人員更應(yīng)該思考我們?nèi)绾雾槕?yīng)時(shí)代的變化，不斷運(yùn)用信息化手段提高審計(jì)的監(jiān)督能力。本文結(jié)合大數(shù)據(jù)時(shí)代下內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)的必要性，論述了目前內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)現(xiàn)狀及問題，提出了改善策略。

關(guān)鍵詞：大數(shù)據(jù);內(nèi)部審計(jì);信息化

中圖分類號：F239.45 文獻(xiàn)識別碼：A 文章編號：1001-828X（2019）018-0308-01

前言

隨著科技的進(jìn)步，大數(shù)據(jù)和人工智能的廣泛運(yùn)用，信息資源高度密集，傳統(tǒng)查賬式審計(jì)模式已經(jīng)不能滿足現(xiàn)代企業(yè)管理的需求，為了提高內(nèi)部審計(jì)的工作質(zhì)量，必須積極應(yīng)用信息技術(shù)改進(jìn)審計(jì)工作方式、方法

一、內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)的必要性

內(nèi)部審計(jì)是現(xiàn)代企業(yè)制度重要組成部分之一，它具有預(yù)防、揭示、抵御企業(yè)各種錯(cuò)弊的發(fā)生的作用，并促進(jìn)企業(yè)完善公司治理、健全內(nèi)部控制機(jī)制，提高企業(yè)的運(yùn)營效率，最終實(shí)現(xiàn)公司的發(fā)展目標(biāo)。在大數(shù)據(jù)時(shí)代，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)將信息化作為研究課題是具有重要意義的。

大數(shù)據(jù)時(shí)代，顧名思義，代表海量資料。大數(shù)據(jù)有四個(gè)特點(diǎn)，簡稱4V，分別是Volume（大量）、Variety（多樣）、Velocity（高速）、Value（價(jià)值），其中價(jià)值是核心特征，在現(xiàn)實(shí)數(shù)據(jù)中，有價(jià)值的數(shù)據(jù)所占比例很小，而通過大量不相關(guān)數(shù)據(jù)中挖掘出有價(jià)值的信息并加以分析從而提煉出對我們有用的就是最終目標(biāo)。因此，利用大數(shù)據(jù)為審計(jì)服務(wù)，必要性體現(xiàn)在以下三個(gè)方面：

1.監(jiān)管對象發(fā)生變化。隨著企業(yè)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，必然帶來業(yè)務(wù)量的增多，很多業(yè)務(wù)板塊如財(cái)務(wù)、采購、銷售、生產(chǎn)制造等已經(jīng)逐步采用信息化代替紙質(zhì)進(jìn)行記錄，這些數(shù)據(jù)逐步成為新的監(jiān)管對象，審計(jì)人員要通過提取、查找、對比分析等手段對這些數(shù)據(jù)加以利用，查找問題所在。

2.工作方式發(fā)生改變。大數(shù)據(jù)背景下，企業(yè)內(nèi)部數(shù)據(jù)逐漸增多，每天都有成千上萬條信息產(chǎn)生，但在實(shí)際工作中，審計(jì)隊(duì)伍相對薄弱，要保質(zhì)保量地完成審計(jì)工作目標(biāo)，務(wù)必借助信息化手段改進(jìn)工作方法，提高效率。

3.內(nèi)部監(jiān)管模式發(fā)生改變。在高度信息化的條件下，企業(yè)內(nèi)部的許多數(shù)據(jù)是由其他數(shù)據(jù)建立關(guān)聯(lián)而自動(dòng)生成，數(shù)據(jù)之間的關(guān)系錯(cuò)綜復(fù)雜，不僅僅只依靠單個(gè)業(yè)務(wù)板塊就能理清相互之間的關(guān)系，因此內(nèi)審人員必須依靠信息化手段對信息傳遞過程充分了解，精準(zhǔn)把握數(shù)據(jù)的來龍去脈才能及時(shí)發(fā)現(xiàn)和處理問題。

二、內(nèi)部審計(jì)信息化現(xiàn)狀及問題

基于目前現(xiàn)實(shí)中，許多企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化還處在起步階段，即便企業(yè)管理者意識到信息化建設(shè)的重要性，但終究不會(huì)在審計(jì)信息化投入過多的人力和物力，終究是因?yàn)樗荒転槠髽I(yè)帶來直接效益，因此只停留在比較淺層次的數(shù)據(jù)處理上。

信息化進(jìn)程之所以推進(jìn)緩慢還體現(xiàn)在這三個(gè)方面：首先缺乏審計(jì)系統(tǒng)應(yīng)用軟件的市場開發(fā)和推廣。當(dāng)前，審計(jì)系統(tǒng)的開發(fā)還處在初級階段，某些企業(yè)開發(fā)的審計(jì)軟件大只停留在管理職能，對于數(shù)據(jù)分析、異常數(shù)據(jù)挖掘及報(bào)警功能大都停留在理論階段;其次：審計(jì)隊(duì)伍整體素質(zhì)偏低，知識體系不夠全面。一般情況下許多審計(jì)人員大都是財(cái)務(wù)出身，或其他較冷門的專業(yè)轉(zhuǎn)行，對于計(jì)算機(jī)技術(shù)的運(yùn)用只會(huì)數(shù)據(jù)提取和簡單的分析對比;最后，企業(yè)不同業(yè)務(wù)板塊的信息化存在不同程度的信息壁壘，數(shù)據(jù)或相對保持獨(dú)立或相互交叉，關(guān)系錯(cuò)綜負(fù)責(zé)，這對跨部門跨專業(yè)的內(nèi)部審計(jì)提出了更高的監(jiān)管要求，審計(jì)監(jiān)管范圍逐步增大，數(shù)據(jù)逐漸增多，許多問題都被隱藏不易被及時(shí)發(fā)現(xiàn)，如果內(nèi)部審計(jì)手段還不能及時(shí)調(diào)整，內(nèi)部審計(jì)將會(huì)面臨逐步被“邊緣化”的風(fēng)險(xiǎn)。

三、內(nèi)部審計(jì)信息化改善策略

在大數(shù)據(jù)背景下，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)必須轉(zhuǎn)變工作方式，逐步推進(jìn)信息化建設(shè)進(jìn)程，充分運(yùn)用大數(shù)據(jù)分析技術(shù)，通過對信息的全面掌握，建立關(guān)聯(lián)性，及時(shí)統(tǒng)計(jì)分析，充分挖掘數(shù)據(jù)異常波動(dòng)，將風(fēng)險(xiǎn)防患于未然。

一是統(tǒng)籌利用現(xiàn)有信息資源，通過建立數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)，查找風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。內(nèi)部審計(jì)有查找錯(cuò)弊，防范風(fēng)險(xiǎn)的作用，而風(fēng)險(xiǎn)衡量主要就是尋找數(shù)據(jù)值的異常波動(dòng)點(diǎn)，可如果連正常值都沒記錄，如何知道異常的波動(dòng)點(diǎn)呢？首先要通過信息化手段收集各類數(shù)據(jù)的指標(biāo)值和對比分析值，形成小型審計(jì)數(shù)據(jù)庫，再查找數(shù)據(jù)異常波動(dòng)點(diǎn)形成原因，分析制度、流程缺陷，逐步完善公司內(nèi)部管理體系。

二是運(yùn)用信息化手段逐步實(shí)現(xiàn)審計(jì)全覆蓋。傳統(tǒng)的審計(jì)手段局限在審計(jì)抽樣階段，大數(shù)據(jù)應(yīng)用之后，使審計(jì)范圍不再受到限制，應(yīng)逐步將監(jiān)控范圍由局部擴(kuò)大到整體。

三是通過信息化手段降低監(jiān)督成本，提高審計(jì)效率。當(dāng)前審計(jì)只起到了事后監(jiān)督的作用，要及早預(yù)防和發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)事件，必須對重點(diǎn)領(lǐng)域?qū)嵭腥芷凇⑷鞒瘫O(jiān)督，要降低監(jiān)督成本、提升風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警防范能力，提高審計(jì)效率只能依靠信息化手段實(shí)現(xiàn)。

四是組建內(nèi)部專家團(tuán)隊(duì)，提升審計(jì)隊(duì)伍素質(zhì)。在大數(shù)據(jù)時(shí)代，審計(jì)人員不僅要精通財(cái)務(wù)方面的專業(yè)知識，還要熟知戰(zhàn)略、企業(yè)管理、法律、計(jì)算機(jī)應(yīng)用等其他專業(yè)。但在短期內(nèi)，要實(shí)現(xiàn)審計(jì)人員現(xiàn)有素質(zhì)終歸不太現(xiàn)實(shí)，所以要借助外腦補(bǔ)充自身的不足，可在內(nèi)部搭建審計(jì)咨詢專家?guī)?，吸收一些對?jì)算機(jī)技術(shù)應(yīng)用熟悉的專家參與到審計(jì)隊(duì)伍中，通過實(shí)戰(zhàn)中交流逐步提升審計(jì)隊(duì)伍素質(zhì)。

四、結(jié)語

綜上所述，大數(shù)據(jù)時(shí)代的到來已經(jīng)大大改變?nèi)藗兊墓ぷ骱托袨榉绞?，我們只有順勢而為才能夠有所作為，盡管現(xiàn)在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的大數(shù)據(jù)的起步相對于其他領(lǐng)域較晚，但這個(gè)趨勢卻不會(huì)發(fā)生改變。因此，審計(jì)人員要根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展的需要不斷更新工作手段，提高自身業(yè)務(wù)素質(zhì)，滿足企業(yè)內(nèi)部管理需求。