谷云婷 田博

摘 要：國有企業(yè)內部審計監(jiān)督與紀檢監(jiān)察機構兩者職能各有差異，但在本質上具有共同性。內部審計主要對國有企業(yè)內部控制制度執(zhí)行情況進行審計并督促執(zhí)行，而國有企業(yè)紀檢監(jiān)察機構主要起著開展黨風廉

關鍵詞：國有企業(yè)；內部審計；紀檢監(jiān)察部門；職能融合

國有企業(yè)內部審計是現(xiàn)代企業(yè)制度中內部控制與風險管理中不可缺少的環(huán)節(jié)。其提供了企業(yè)良性發(fā)展的內部保障。同時，國有企業(yè)紀檢監(jiān)察部門是黨和國家紀檢監(jiān)察機構的下屬部門，在市場經濟環(huán)境下，承擔著督促企業(yè)干部廉潔自律，監(jiān)察效能、查辦案件等職能。將紀檢監(jiān)察更好地融入國有企業(yè)內部審計工作，對于國有企業(yè)的健康發(fā)展具有重要的現(xiàn)實意義[1]。

一、國有企業(yè)內部審計監(jiān)督與紀檢監(jiān)察職能融合的作用

（一）企業(yè)內部審計可以為紀檢監(jiān)察查辦案件提供可靠線索

在全面從嚴治黨的新常態(tài)中，推進國有企業(yè)黨風廉政建設和反腐倡廉工作具有非常切實的意義。對此，紀檢監(jiān)察部門責無旁貸地承擔起這一職能，為了能夠把握好自身角色，切實發(fā)揮到監(jiān)督作用。其“眼線”一定要廣、目標一定要準確，證據一定要扎實。與此同時，企業(yè)內部審計將企業(yè)一切經營管理行為如預算、投資、對外合作、資產管理等擺到相關人員面前，并進行了“關口前移”從經濟制度上予以規(guī)范。使得企業(yè)的運營更加透明，案件線索與證據更加易于查找，可信度也更高，投入的成本更少，使得紀檢部門能夠更有力地打擊企業(yè)人員違法犯罪行為。

（二）企業(yè)內部審計可以增加案件的保密性

企業(yè)內部的經濟腐敗案件多發(fā)于管理與資金相關領域。企業(yè)內部審計工作可以在對企業(yè)內控制度進行的全面細致檢查中發(fā)現(xiàn)傾向性、苗頭性、異常性的問題。而后將這些線索信息共享給紀檢監(jiān)察部門，由其進行判斷線索價值，決定是否查辦。由于內部審計機構在企業(yè)中更多扮演服務性質的角色，監(jiān)督力度不大且具有長效定期的運行機制，因此對于企業(yè)內部情況掌握更加清晰準確，且其檢查監(jiān)督活動不易造成企業(yè)內部的動蕩、不易走漏風聲被相關人員察覺。因而具有較好的保密性。

（三）二者協(xié)同，提升案件查處工作的效率

國有企業(yè)內部審計與紀檢監(jiān)察是兩個不同的部門、各自的職能有所差異，分別進行相關工作。因此在案件查處過程中，兩者各自為政，會造成大量的重復工作。耗時耗力，且聲勢浩大，容易引起違法犯罪人員的警覺、降低工作效率。職能融合后，企業(yè)內部審計可以通過日常性的監(jiān)督為紀檢監(jiān)察提供線索和證據[2]，節(jié)約取證時間。紀檢監(jiān)察部門能夠對責任人進行黨紀政紀處罰，可以提高內部審計工作的監(jiān)督力度。使得相關工作更具警示作用。

二、國有企業(yè)內部審計監(jiān)督與紀檢監(jiān)察職能融合的方式

（一）目標融合，增加向心力

審計作為內部監(jiān)督，其目標是“維護”企業(yè)市場運營合法利益，而紀檢監(jiān)察職能的重點也在于“保護”，代表黨行使監(jiān)督職能。其目的是保護企業(yè)健康良性發(fā)展。二者在以企業(yè)為中心這一關鍵點上，理念是一致的[3]。發(fā)揮企業(yè)增值管理服務價值是二者共同的目標。

（二）融合信息，形成內在動力

紀檢監(jiān)察在國有企業(yè)中發(fā)揮著維護正氣、弘揚廉潔文化的重要作用。使得企業(yè)能夠堅持并貫徹正確的價值觀、實現(xiàn)良性運營。特別是對舞弊行為進行懲處的行為，為企業(yè)管理者敲響了警鐘，反而能夠提高企業(yè)審視能力，為完善內控制度提供前車之鑒，為提高管理提供動力。而審計能夠發(fā)現(xiàn)潛在問題，共享給紀檢監(jiān)察部門后，可以提高其監(jiān)察力度和能力，預防并減少違法亂紀行為。

（三）融合手段，提高監(jiān)督力

內部審計的優(yōu)勢在于專業(yè)強，信息搜集更加全面真實、時效性更強，因此可以在取證階段發(fā)揮巨大力量。而紀檢部門擁有更大的處置權，打擊力度和效果更加明顯。二者手段的融合可以提高審核的全面性、準確性，實現(xiàn)優(yōu)勢互補。

（四）融合問責，提高震懾力

在國企實際運營中，審計往往缺乏打擊的剛性措施。在查出問題后，缺乏有力的執(zhí)行手段，因此難以對違法人員形成震懾。而紀檢監(jiān)察具有堅實的黨紀法規(guī)作為后盾，權威性極高，因此對于違法亂紀的打擊更加有力。二者融合后，企業(yè)的監(jiān)督系統(tǒng)更加完善，震懾力更加強大。

三、加強國有企業(yè)內部審計監(jiān)督與紀檢監(jiān)察職能融合的辦法

（一）準確定位各自職能

從上文可以看出，紀檢監(jiān)察與內部審計雖然同樣具有監(jiān)督職能，但其政治色彩和定位是不同的。審計是企業(yè)自設機構，主要職責是規(guī)范經濟行，提升管理層次，防控企業(yè)風險等企業(yè)運營情況。紀檢監(jiān)察的政治色彩更加濃厚。紀檢部門最主要的任務是維護黨的章程和法規(guī)、檢查黨的路線、方針、政策、加強黨風廉政建設、對黨員干部行駛權利進行監(jiān)督、檢查并處理黨組織或黨員違反黨章等問題；處分或撤銷涉案黨員的處分等。監(jiān)察部門作為行政部門，主要職能是參與內部審計監(jiān)察制度的制定并監(jiān)督執(zhí)行；確定審計或監(jiān)察對象；編制審計或監(jiān)察計劃；完成審計監(jiān)察任務，報告審計監(jiān)察工作情況，配合國家審計機關對公司的審計。如此可見，以上三者的定位和職能并不相同，因此需要根據企業(yè)實際運營情況，將紀檢監(jiān)察職能有機地融入企業(yè)監(jiān)督之中，更好地發(fā)揮各自的職能。

（二）理順機構設置

國有企業(yè)要實現(xiàn)內部審計與紀檢監(jiān)察職能的有效融合，不是簡單地設置相應部門、合署辦公就可以。而是要有效地發(fā)揮三方不同的職能，促使其優(yōu)勢互補、減少重復工作設置。例如，紀檢監(jiān)察部門擅長案件查辦，而審計部門對于經濟事務更加得心應手，因此在涉及經濟的案件查辦過程中，兩者相互協(xié)作可以有效地提高工作效率。國有企業(yè)在對不同職能進行定位時，需要遵循以下兩個原則。一是，要結合企業(yè)實際的情況，包括人員情況、編制、職能定位、內控制度等。二是，要注重各自職能的融合能夠有效發(fā)揮事前預防、事中控制、事后補救的作用[4]。切實發(fā)揮監(jiān)督檢查工作對企業(yè)的保障作用。

（三）共享信息

企業(yè)紀檢監(jiān)察與審計業(yè)務之間的信息共享、業(yè)務溝通是十分必要的。為了加強雙方部門的溝通效率，可以通過召開聯(lián)席會議、委托自身不擅長的業(yè)務等方式進行。以此形成協(xié)作機制，從而高效地解決問題。

四、結束語

綜上所述，過于企業(yè)內部審計監(jiān)督和紀檢監(jiān)察職能之間相輔相成，在社會主義市場經濟條件下，二者合力，能夠有效提高監(jiān)督效果，更好地維護企業(yè)合法權益，進而保障企業(yè)的健康發(fā)展。

參考文獻：

[1]舒暢.淺談如何做好新形勢下國有企業(yè)紀檢監(jiān)察工作[J].決策探索（下），2019（04）：43-44.

[2]張鳳英. 淺議國有企業(yè)紀檢監(jiān)察工作存在的問題及對策[N]. 中國黃金報，2019-04-12（006）.

[3]斯杭燕.國有企業(yè)紀檢監(jiān)察與內部審計的整合[J].中國市場，2019（09）：139-140.

[4]王維.論企業(yè)內部審計[J].中國國際財經（中英文），2018（02）：53-55.

作者簡介：

谷云婷，出生年月：1988.10，性別：女，民族：漢，籍貫（精確到市）：陜西省西安市，學歷：本科，研究方向：紀檢，審計.