(延邊大學(xué) 吉林 延吉 133002)

一、吉林省稅收收入與經(jīng)濟增長的現(xiàn)狀分析

隨著“十二五”規(guī)劃的順利完成，吉林省經(jīng)濟保持中高速增長。從1998年到2014年，吉林省財政總收入與GDP均呈現(xiàn)逐年上升的態(tài)勢。吉林省GDP總量從1998年的1577.05億元，到2017年達到15288.94億元，已經(jīng)連續(xù)7年突破萬億元大關(guān)，與1998年相比增長了9.5倍，最近兩年的增速有所放緩，緊跟國家經(jīng)濟形式。吉林省財政收入在1998年到2017年期間從93.64億元增長到1210.82億元，其中稅收收入從1998年的70.2億元上升到2017年的884.4億元。

GDP的增長率隨經(jīng)濟狀況的變化而變化。具體來說，受全球性金融危機的響，吉林省2008年經(jīng)濟增速出現(xiàn)明顯下降，2009年和2010年經(jīng)濟增速有所回升，然而，2011年至2015年經(jīng)濟增速又趨于緩慢增長。2016年，全年吉林省地區(qū)生產(chǎn)總值14886.23億元，按可比價格計算，比上年增長6.9%，增速比上年加快0.6個百分點，高于當(dāng)期全國平均增速0.2個百分點。在“十三五”開局之年，也是推進供給側(cè)改革的攻堅之年，吉林省的經(jīng)濟運行數(shù)據(jù)重回全國平均水平之上。

1998-2010年，吉林省稅收收入保持平緩穩(wěn)定的增長態(tài)勢，地區(qū)經(jīng)濟的穩(wěn)定發(fā)展是稅收收入增長的重要源泉。2010-2015年，稅收收入總量上有大幅提高，但增長速度降低，這主要是由于在2008年全球性經(jīng)濟危機之后，經(jīng)濟發(fā)展逐漸恢復(fù)，另外，稅收征管的加強和物價水平的提升也使得稅收收入水平在總量上快速增長；與此同時，吉林省大力推進產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型，提出各項稅收政策使得稅收收入增長速度有所降低。

2017年，吉林省完成地方級財政收入1210.82億元，其中，完成稅收收入853.95億元，下降0.9%。國家實施的包括“營改增”在內(nèi)的一系列稅制改革和減稅措施，對企業(yè)減負、鼓勵創(chuàng)新、推動經(jīng)濟轉(zhuǎn)型升級發(fā)揮了積極作用。初步核算，全年全省實現(xiàn)地區(qū)生產(chǎn)總值15288.94億元，按可比價格計算，比上年增長5.3%。

圖一 吉林省1998-2017年GDP和稅收收入、GDP增長率和稅收增長率折線圖

數(shù)據(jù)來源：國家統(tǒng)計局網(wǎng)站

二、實證分析

本文選取了1998-2017年吉林省GDP與稅收收入相關(guān)數(shù)據(jù)，為消除異方差性，二者均取對數(shù)進行回歸分析。以稅收收入為自變量，GDP總量為因變量構(gòu)建模型。對吉林省稅收收入與GDP的關(guān)系按以下三個步驟來進行分析：首先，通過單位根驗證本文所采用的經(jīng)濟變量的平穩(wěn)性；其次，利用協(xié)整檢驗分析變量之間的長期關(guān)系；最后，利用格蘭杰檢驗來分析吉林省稅收收入與GDP之間的因果關(guān)系。

(一)ADF檢驗

本文主要分析吉林省經(jīng)濟增長與稅收收入之間的關(guān)系。因此，所涉及的兩個重要變量是國內(nèi)生產(chǎn)總值GDP和稅收收入t。GDP的單位是億元，稅收收入的單位是億元。時間序列數(shù)據(jù)進行分析時，必須剔除價格因素的影響。因此，對數(shù)據(jù)進行取對數(shù)處理，用lg表示log(GDP)，用lt表示log(t)。

表1是對GDP和稅收收入用Eviews8.0來測算的ADF檢驗結(jié)果。單位根檢驗中，變量的最佳滯后期由AIC準則來確定。首先，對lg和lt進行單位根檢驗，檢驗結(jié)果表明兩個變量的ADF值均大于5%的臨界值，不能拒絕存在單位根的原假設(shè)，說明這兩個變量都存在單位根，是非平穩(wěn)的數(shù)據(jù)。其后，對lg和lt的二階差分進行單位根檢驗，結(jié)果表明取差分之后的變量的ADF值均大于10%的臨界值，在10%的顯著水平上拒絕原假設(shè)，說明時間序列變量達到平穩(wěn)狀態(tài)。

表1 單位根檢驗結(jié)果

(二)協(xié)整檢驗

通過單位根檢驗發(fā)現(xiàn)GDP和稅收收入兩個變量都是相同單整階數(shù)的序列，說明變量之間可能存在長期穩(wěn)定的關(guān)系，可以利用協(xié)整檢驗分析變量之間的長期關(guān)系。本文利用Johanson協(xié)整檢驗，對本文所采取的兩個變量進行協(xié)整檢驗。在進行Johanson協(xié)整檢驗之前，必須確定模型的VAR最佳滯后階數(shù)。VAR模型的滯后期利用AIC、SC、LR等準則來選擇最佳滯后期。由表2可以看出，滯后期為2的VAR模型為最理想。協(xié)整檢驗是針對無約束VAR模型進行協(xié)整約束后得到的，因此根據(jù)表2滯后期的計算結(jié)果，下面進行的協(xié)整檢驗VAR模型的最佳滯后期確定為2。協(xié)整檢驗是以不存在協(xié)整關(guān)系的原假設(shè)開始逐步進行的。

表2 VAR模型滯后期選擇依據(jù)

協(xié)整檢驗是針對無約束VAR模型進行協(xié)整約束后得到的，因此根據(jù)表2滯后期的計算結(jié)果，下面進行的協(xié)整檢驗VAR模型的最佳滯后期確定為2。協(xié)整檢驗是以不存在協(xié)整關(guān)系的原假設(shè)開始逐步進行的。表4是Johanson協(xié)整檢驗結(jié)果，r=0的原假設(shè)的跡統(tǒng)計量為12.24，大于顯著水平為10%的臨界值13.43，表示在10%的顯著水平上拒絕原假設(shè)，說明吉林省GDP和稅收收入之間存在一個協(xié)整關(guān)系。

表3 協(xié)整檢驗結(jié)果

注：**表示在10%顯著水平上拒絕原假設(shè)。

(三)格蘭杰因果檢驗

通過協(xié)整檢驗發(fā)現(xiàn)，吉林省稅收收入和GDP之間存在一個長期穩(wěn)定的關(guān)系。為了進一步了解吉林省稅收收入和GDP之間的因果關(guān)系，需要通過格蘭杰因果關(guān)系檢驗來對變量之間的因果關(guān)系進行檢驗。

表4給出了格蘭杰因果關(guān)系檢驗結(jié)果。結(jié)果表示lg不是lt的格蘭杰原因的原假設(shè)，在0.14%的顯著水平上被拒絕，說明lg是lt的格蘭杰意義上的原因，也就是說，吉林省GDP增長是吉林省稅收收入的格蘭杰意義上的原因。而lt不是lg的格蘭杰原因的原假設(shè)則被接受，說明稅收收入不是經(jīng)濟增長的格蘭杰意義上的原因。通過格蘭杰因果檢驗發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟增長與稅收收入之間只存在單方向的因果關(guān)系。

協(xié)整檢驗和格蘭杰因果檢驗的結(jié)果表明，吉林省經(jīng)濟增長和稅收收入之間存在一個長期的關(guān)系，就是吉林省經(jīng)濟增長對稅收收入的影響顯著，但是稅收收入對經(jīng)濟增長的影響十分有限。

表4 格蘭杰因果關(guān)系檢驗結(jié)果

三、結(jié)論與政策建議

(一)結(jié)論

利用1998-2017年吉林省稅收收入與GDP數(shù)據(jù)，借助E-views軟件，對二者之間的關(guān)系進行實證分析。本文在吉林省稅收收入與經(jīng)濟增長相關(guān)性的分析方面只是做了一個初級階段的研究。論文運用了比較多的數(shù)據(jù)、圖表來說明稅收收入和經(jīng)濟增長二者之間的關(guān)系，并建立了簡單的計量經(jīng)濟模型。但是基于資料、數(shù)據(jù)的可得性以及學(xué)術(shù)水平的有限，該模型舍棄了許多對稅收影響較大的因素。

(二)政策建議

1.轉(zhuǎn)變經(jīng)濟增長方式、助力民營企業(yè)發(fā)展

吉林省的經(jīng)濟增長屬于資本密集型的增長方式，過度依賴于固定資產(chǎn)的投資，企業(yè)缺乏創(chuàng)新力度。在新常態(tài)的大背景下，民營企業(yè)是我國經(jīng)濟持續(xù)健康發(fā)展和稅收增長的重要力量，這就要求民營企業(yè)轉(zhuǎn)變經(jīng)濟增長方式，由原來的勞動密集型產(chǎn)業(yè)或資本密集型產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)變?yōu)榧夹g(shù)密集型產(chǎn)業(yè)，通過各項稅收政策促使企業(yè)提高技術(shù)創(chuàng)造能力，充分發(fā)揮創(chuàng)新在經(jīng)濟增長中的作用，為民營企業(yè)的持續(xù)快速發(fā)展提供強勁動力，以此來帶動稅收收入與地區(qū)生產(chǎn)總值的穩(wěn)步增長。

2.全面落實“營改增”、優(yōu)化稅源結(jié)構(gòu)

隨著“營改增”政策的全面推開，吉林省稅收收入增長的壓力將加大，增幅將有所回調(diào)，對企業(yè)減負、鼓勵創(chuàng)新、推動經(jīng)濟轉(zhuǎn)型升級發(fā)揮了積極的作用。只有全面落實并進一步適應(yīng)“營改增”政策，才能達到企業(yè)商業(yè)模式的轉(zhuǎn)變，拓展新市場，促進吉林省地區(qū)生產(chǎn)總值與稅收收入的穩(wěn)步增長。

3.建立和諧的稅企關(guān)系、制定稅收優(yōu)惠政策

稅企關(guān)系變革是一項龐大的社會系統(tǒng)工程，在省級和省級以下國稅地稅機構(gòu)合并的新形勢下，創(chuàng)新溝通方式，建立和諧的稅企關(guān)系，簡化稅收征管過程，優(yōu)化各種辦稅服務(wù)措施，提高辦稅效率，從而降低各種交易成本，減少資源的浪費，有利于資源更合理的配置。