張晗晗

摘要：當(dāng)前時期，中小企業(yè)對于宏觀經(jīng)濟的發(fā)展所發(fā)揮的作用越來越大，貢獻程度越來越高。但是此類企業(yè)在其經(jīng)營發(fā)展過程中，普遍面臨稅負較重問題。通過實施營改增，有助于解決中小企業(yè)存在的資金緊張和稅負較重等一系列問題，以促進其實現(xiàn)更好發(fā)展。

關(guān)鍵詞：營業(yè)稅 增值稅 營改增

引言：中小企業(yè)對于我國經(jīng)濟的發(fā)展發(fā)揮著非常大的作用，尤其是在當(dāng)前經(jīng)濟下行壓力比較明顯的情況下，其發(fā)展更是受到了非常廣泛的關(guān)注。就世界范圍內(nèi)的情況來看，各個經(jīng)濟體都對中小企業(yè)采取了比較有針對性的財稅政策，實施這些政策對于其更好的參與市場活動，不斷的進行創(chuàng)新有一定的促進作用?，F(xiàn)階段，在實際的發(fā)展過程中，此類企業(yè)面臨很多方面的難題，最為典型的當(dāng)屬融資問題。此外，市場經(jīng)濟的發(fā)展使得中小企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展過程中面臨的市場競爭的激烈程度與日俱增，其生存的成本也逐漸增大，發(fā)展前景并不樂觀。因此，本文對當(dāng)前情況下，中小企業(yè)稅負變化的情況進行分析，以探討營改增以后，其發(fā)展的整體情況所受到的影響。

一、營改增對中小企業(yè)稅負的影響

（一）營改增對企業(yè)內(nèi)部稅負的影響

營改增對于中小企業(yè)的發(fā)展帶來了多個方面的影響。首先，自從改革以來，大部分中小企業(yè)的稅收負擔(dān)得以大大的降低，從根本上實現(xiàn)了減稅的目標(biāo)，使其發(fā)展更具活力，不再被過重的稅負所限制。其次，營改增的試點實施，也在一些方面制約了中小企業(yè)的發(fā)展，很多企業(yè)發(fā)現(xiàn)改革以后，抵扣的范圍大大的縮減，能夠抵扣的項目非常的有限，并且相關(guān)人員的工作量大大的增加，無法較好的適應(yīng)稅制改革以后的狀態(tài)。由此可見，營改增對于中小企業(yè)的發(fā)展而言，并非完全有利，還有很多地方需要進行完善，以此來消除各方面的弊端，才能最大限度的發(fā)揮改革的積極作用。

（二）營改增對不同行業(yè)的中小企業(yè)稅負的影響

營改增的實施機制使得很多重復(fù)征稅的現(xiàn)象不再發(fā)生，并且對于中小企業(yè)而言，很多環(huán)節(jié)無需再進行征稅，這是改革的優(yōu)勢，也是企業(yè)的福利，能夠較大幅度的為企業(yè)減負。但也存在很多企業(yè)稅負非但沒有降低，反而出現(xiàn)了一定程度的增長的現(xiàn)象。因此，可以認為對于不同行業(yè)，營改增對企業(yè)稅負的影響方向也是不一致的。

首先，對于物流等交通運輸業(yè)來說，稅負上漲的最為明顯。營改增的實施，目前還處于初級階段，很多企業(yè)需要多納稅，并且還需額外負擔(dān)稅款。原本交通運輸業(yè)的稅率是3%，在改革以后，稅率則變?yōu)榱薝%，這在很大程度上增加了行業(yè)的經(jīng)營負擔(dān)。

其次，對于租賃行業(yè)來說，營改增起到了很大的積極作用。在改革以后，企業(yè)所承擔(dān)的稅率雖然是17%，但是租賃行業(yè)享有即征即退的優(yōu)勢，使其稅負大大的降低，也促進了這一行業(yè)的迅速發(fā)展。

最后，對與二手房市場來說，其稅負沒有發(fā)生明顯變化，營改增的實施并沒有造成二手房交易的巨大波動，其覆蓋范圍相對來說也比較的狹窄。因此，其稅負基本上沒有發(fā)生變化。

（三）營改增對不同規(guī)模的中小企業(yè)稅負的影響

首先，小規(guī)模納稅人。在改革以后，其根據(jù)3%的稅率申報納稅。所以，營改增的實施使得這一類型的企業(yè)的稅負大大的降低，也在很大程度上減輕了其經(jīng)營負擔(dān)，對于企業(yè)的持續(xù)發(fā)展比較有利。

其次，一般納稅人來說。在改革以后，各個產(chǎn)業(yè)的稅負大都出現(xiàn)了不同程度的下降，也存在一些行業(yè)的稅負不降反增的現(xiàn)象，這一問題也使得兩種類型的納稅人互相的牽制。

二、對策建議

（一）政府層面的建議

首先，要充分發(fā)揮政府機關(guān)的作用，尤其對于國稅和地稅部門，在進行試點的過程中，要注意及時進行溝通，并做好協(xié)調(diào)配合工作。對于當(dāng)前時期，一些行業(yè)在改革以后出現(xiàn)的稅負非但沒有下降，反而上升的情況，國稅局和地稅局以及財務(wù)部門都應(yīng)當(dāng)擴展行業(yè)的覆蓋面。并且在一定情況下還要對均衡稅率的標(biāo)準(zhǔn)進行重新的設(shè)定，以降低在改革后稅率較高行業(yè)的稅負，做好稅負的平衡工作。

其次，要完善營改增運行的工作。盡可能的降低規(guī)模等因素的限制。并且在一定的情況下，還要選擇好取消小規(guī)模納稅人制度的契機，并且優(yōu)化起征點的設(shè)計，以此來降低中小企業(yè)所需承擔(dān)的稅負，確保其持續(xù)發(fā)展。

最后，還要完善征管體系的構(gòu)建，做好配合與宣傳工作，以提升稅收的征管效率。還要注重各個政府機關(guān)在工作時相互的配合，簡化辦稅的程序。在做好宣傳工作的同時，還要對企業(yè)的納稅人員進行定期的培訓(xùn)。通過溝通機制的建立，提升企業(yè)納稅工作的質(zhì)量。

（二）中小企業(yè)層面的建議

首先，中小企業(yè)要強化自身建設(shè)。對于納稅主體來說，降低稅負首先對各大中小企業(yè)的發(fā)展有利。在進行改革過程中，要降低企業(yè)的稅負，需要企業(yè)做好建設(shè)工作，同時加強對有關(guān)人員的培訓(xùn)，提升企業(yè)自身的實力。其次，促進企業(yè)轉(zhuǎn)型升級。中小企業(yè)要想降低自身的稅負，還需從自身的內(nèi)部著手，注重轉(zhuǎn)型升級。通過改善自身的經(jīng)營模式、優(yōu)化企業(yè)的成本，促使中小企業(yè)更加適應(yīng)稅制的變化，對于降低企業(yè)稅負意義重大。最后，企業(yè)要積極配合政府工作。中小企業(yè)的發(fā)展離不開政府的支持，政府稅收工作也需要得到中小企業(yè)的支持，才能更好的開展稅收工作。因此，二者需要建立起有效的溝通機制。而企業(yè)本身屬于納稅主體，在進行營改增試點的過程中，可以合理的使用有利于企業(yè)發(fā)展的政策，及時的向稅務(wù)部門進行稅收優(yōu)惠的申報，并對實際情況進行積極的反映，為政府部門稅收政策的調(diào)整提供依據(jù)。對于在納稅過程中發(fā)現(xiàn)的問題要向稅務(wù)部門及時反映，并積極的配合政府部門的工作，以促使相關(guān)的稅收政策在中小企業(yè)之中取得更好的實施效果。

結(jié)語：本文認為，營改增對于不同企業(yè)的稅負影響是不同的，對于大多數(shù)服務(wù)業(yè)而言，有助于降低其稅負水平，但是對于交通運輸行業(yè)來說，其稅負反而有可能增加。要有效解決這些問題，不僅要對稅收制度進行完善，對納稅的環(huán)境進行優(yōu)化，還要進一步提升企業(yè)的管理水平。