【摘要】近年來(lái)，電子信息技術(shù)在各領(lǐng)域的應(yīng)用越來(lái)越普遍，會(huì)計(jì)電算化的實(shí)施也在不斷擴(kuò)張與深入。與此同時(shí)，隨著企業(yè)對(duì)于網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)的依賴(lài)程度逐漸增加，企業(yè)的內(nèi)部控制也面臨越來(lái)越多的風(fēng)險(xiǎn)與問(wèn)題。文章主要介紹會(huì)計(jì)電算化給企業(yè)內(nèi)控帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)以及隱患，并且給予針對(duì)性解決策略措施。

【關(guān)鍵詞】會(huì)計(jì) 電算化 企業(yè)內(nèi)控

會(huì)計(jì)電算化的主要內(nèi)容是：將現(xiàn)代的電子信息技術(shù)與理論應(yīng)用于企業(yè)的財(cái)務(wù)管理當(dāng)中，以此來(lái)提高企業(yè)會(huì)計(jì)工作的質(zhì)量與效率。由于會(huì)計(jì)電算化的出現(xiàn)，企業(yè)會(huì)計(jì)工作由傳統(tǒng)的人與人之間的交互逐漸轉(zhuǎn)變成人與機(jī)器之間的交互，容易導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)一定的風(fēng)險(xiǎn)與問(wèn)題，使得企業(yè)無(wú)法切實(shí)有效的應(yīng)對(duì)突發(fā)事件、風(fēng)險(xiǎn)以及錯(cuò)誤管理，嚴(yán)重時(shí)甚至?xí)?dǎo)致企業(yè)的日常工作無(wú)法正常開(kāi)展。企業(yè)在享受會(huì)計(jì)電算化帶來(lái)的好處的同時(shí)，還應(yīng)積極面對(duì)會(huì)計(jì)電算化可能存在的隱患與風(fēng)險(xiǎn)，通過(guò)不斷改革與創(chuàng)新企業(yè)內(nèi)部控制措施，切實(shí)提高內(nèi)控質(zhì)量與水平。

一、存在的風(fēng)險(xiǎn)隱患與問(wèn)題現(xiàn)狀

會(huì)計(jì)電算化在切實(shí)提高企業(yè)財(cái)務(wù)工作的水平與效率的同時(shí)，也存在著一定風(fēng)險(xiǎn)與隱患。

（一）人員行為控制困難

隨著會(huì)計(jì)電算化的不斷深入，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員在處理企業(yè)的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)時(shí)越來(lái)越隱蔽與不受控制。會(huì)計(jì)電算化的背景下，絕大部分的財(cái)務(wù)工作都是通過(guò)計(jì)算機(jī)進(jìn)行處理，相關(guān)人員只需完成相關(guān)數(shù)據(jù)的輸入。由于財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)在處理過(guò)程中監(jiān)督力度較弱，無(wú)法對(duì)財(cái)務(wù)人員的行為進(jìn)行有效控制，直接導(dǎo)致了財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)在錄入的過(guò)程中存在較大風(fēng)險(xiǎn)。一旦出現(xiàn)人員職業(yè)素養(yǎng)不足、電算化系統(tǒng)缺乏權(quán)限控制、操作密碼泄露等情況發(fā)生，由于缺乏足夠的系統(tǒng)控制手段，會(huì)直接影響企業(yè)數(shù)據(jù)的安全性，大大的增加了企業(yè)內(nèi)控的風(fēng)險(xiǎn)因素。

（二）數(shù)據(jù)錄入存在風(fēng)險(xiǎn)

即使是完善的會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)，其最為重要的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)依舊需要依靠人工進(jìn)行手動(dòng)錄入，一旦會(huì)計(jì)人員長(zhǎng)期使用計(jì)算機(jī)進(jìn)行會(huì)計(jì)工作，很容易就引發(fā)對(duì)計(jì)算機(jī)的依賴(lài)，導(dǎo)致在數(shù)據(jù)輸入過(guò)程中容易出現(xiàn)數(shù)據(jù)錯(cuò)誤的情況，直接影響了企業(yè)內(nèi)部控制質(zhì)量。當(dāng)出現(xiàn)數(shù)據(jù)錄入錯(cuò)誤的情況時(shí)，由于電算化系統(tǒng)缺乏對(duì)錯(cuò)誤數(shù)據(jù)進(jìn)行檢測(cè)的程序，無(wú)法判斷數(shù)據(jù)是否錯(cuò)誤。一旦基礎(chǔ)數(shù)據(jù)錄入錯(cuò)誤，電算化系統(tǒng)只能輸出錯(cuò)誤的計(jì)算結(jié)果。錯(cuò)誤的結(jié)果往往無(wú)法為管理者與決策者提供準(zhǔn)確的依據(jù)，從而引發(fā)一系列的風(fēng)險(xiǎn)。

與此同時(shí)，部分企業(yè)的會(huì)計(jì)人員只具備了數(shù)據(jù)的錄入以及查看計(jì)算結(jié)果的權(quán)限，無(wú)法了解會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的計(jì)算過(guò)程，導(dǎo)致企業(yè)的內(nèi)部控制出現(xiàn)管理與安全漏銅，嚴(yán)重影響了財(cái)務(wù)工作的質(zhì)量，增加企業(yè)內(nèi)控的風(fēng)險(xiǎn)與隱患。

（三）數(shù)據(jù)的安全性不足

1、當(dāng)下的會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的安全性不足，在日常工作當(dāng)中，采購(gòu)、銷(xiāo)售、支付、報(bào)賬、報(bào)稅等財(cái)務(wù)工作都是通過(guò)電算化系統(tǒng)在網(wǎng)絡(luò)上進(jìn)行操作，由于目前會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的網(wǎng)絡(luò)防護(hù)力量較低，導(dǎo)致企業(yè)相關(guān)數(shù)據(jù)的安全風(fēng)險(xiǎn)較大。

2、會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的歷史痕跡無(wú)法有效抹除，因此，數(shù)據(jù)的安全性存在嚴(yán)重的不足，非常容易出現(xiàn)被人盜取的情況。與此同時(shí)，在日常工作中與數(shù)據(jù)接觸的人數(shù)較多，數(shù)據(jù)獲取方法簡(jiǎn)單，一旦數(shù)據(jù)流出被競(jìng)爭(zhēng)公司獲取，企業(yè)將會(huì)受到嚴(yán)重甚至不可挽回的損失，影響了企業(yè)內(nèi)控質(zhì)量與強(qiáng)度。

3、大部分的會(huì)計(jì)人員只學(xué)習(xí)了系統(tǒng)的簡(jiǎn)單操作與使用，缺乏足夠的信息安全風(fēng)險(xiǎn)技術(shù)與信息防范意識(shí)，因此，非常容易導(dǎo)致系統(tǒng)的信息出現(xiàn)錯(cuò)誤甚至丟失的情況，即使重要資料以及數(shù)據(jù)被竊取也無(wú)法察覺(jué)，使得企業(yè)內(nèi)控出現(xiàn)巨大的風(fēng)險(xiǎn)因素。

（四）過(guò)度依賴(lài)原始數(shù)據(jù)與軟件

電算化系統(tǒng)的處理方法具有一套標(biāo)準(zhǔn)的流程，嚴(yán)格依照設(shè)定的程序進(jìn)行處理，但是企業(yè)在實(shí)際的經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，往往會(huì)出現(xiàn)一些特殊情況，缺少應(yīng)用的應(yīng)變措施，則會(huì)容易導(dǎo)致重復(fù)以及連續(xù)性的錯(cuò)誤發(fā)生。

在實(shí)際的會(huì)計(jì)工作中，記錄、記賬、分析等工作都是通過(guò)電算化系統(tǒng)來(lái)完成，一旦原始數(shù)據(jù)出現(xiàn)錯(cuò)誤，后續(xù)的所有計(jì)算與結(jié)果都只能輸出錯(cuò)誤結(jié)果，同時(shí)，電算化系統(tǒng)是通過(guò)多個(gè)軟件進(jìn)行管理以及控制，如果其中某一個(gè)軟件執(zhí)行程序被修改或者軟件被刪除將會(huì)嚴(yán)重影響計(jì)算過(guò)程與結(jié)果，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)控出現(xiàn)巨大的風(fēng)險(xiǎn)隱患。

（五）人員質(zhì)量不足

基于會(huì)計(jì)電算化背景下的企業(yè)內(nèi)控需要具備專(zhuān)業(yè)的人才與專(zhuān)業(yè)的團(tuán)隊(duì)，目前企業(yè)員工在教育制度上，大多都只是形式主義，無(wú)法將制度落到實(shí)處。由于會(huì)計(jì)電算化的快速發(fā)展，傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)人員必須要適應(yīng)時(shí)代的發(fā)展，逐漸成長(zhǎng)為具備多重技能的復(fù)合型人才。當(dāng)下企業(yè)的大部分會(huì)計(jì)人員雖然具備專(zhuān)業(yè)知識(shí)，但是卻缺乏足夠的計(jì)算機(jī)專(zhuān)業(yè)技能，無(wú)法滿足當(dāng)下企業(yè)的需求。

（六）忽視了財(cái)務(wù)管理的重要性

部分企業(yè)在日常的財(cái)務(wù)工作中往往會(huì)忽視了財(cái)務(wù)管理，幾乎完全依靠會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)進(jìn)行財(cái)務(wù)管理，這一現(xiàn)象逐漸成為當(dāng)下企業(yè)內(nèi)部控制的重要危機(jī)之一。會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)僅僅只是一種財(cái)務(wù)處理方法，并不能完全代替企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作，而部分企業(yè)對(duì)于電算化系統(tǒng)已經(jīng)產(chǎn)生過(guò)度依賴(lài)情況，逐漸的忽視了企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要性。

二、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控的策略措施

會(huì)計(jì)電算化在提高企業(yè)財(cái)務(wù)工作的效率與質(zhì)量的同時(shí)，也存在較多的隱患，目前，大部分企業(yè)尚未能很好的通過(guò)加強(qiáng)內(nèi)部控制來(lái)規(guī)避存在的問(wèn)題與風(fēng)險(xiǎn)。因此，企業(yè)應(yīng)積極分析與研究風(fēng)險(xiǎn)與問(wèn)題的根源，采用科學(xué)、有效策略措施不斷地加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制力度。

（一）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作

內(nèi)審工作是企業(yè)內(nèi)控系統(tǒng)重要的組成部分，企業(yè)應(yīng)通過(guò)加強(qiáng)內(nèi)審工作管理規(guī)范建設(shè)，以此來(lái)強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督系統(tǒng)。加強(qiáng)內(nèi)審工作這一簡(jiǎn)單手段具有直接且明顯的效果，可有效加強(qiáng)會(huì)計(jì)電算化背景下的企業(yè)內(nèi)控。

由于會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)大多數(shù)的工作都存在于人與計(jì)算機(jī)之間，企業(yè)應(yīng)充分重視其中的審核工作，通過(guò)創(chuàng)新型的手段與嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膽B(tài)度，提高企業(yè)內(nèi)部控制的質(zhì)量。

（二）構(gòu)建完善的糾察機(jī)制

所有的內(nèi)部審計(jì)工作都應(yīng)要有完整、清晰的線索，審計(jì)線索是審計(jì)工作有效開(kāi)展的必要條件。企業(yè)通過(guò)對(duì)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)進(jìn)行審查、對(duì)內(nèi)部控制質(zhì)量進(jìn)行審查、對(duì)企業(yè)內(nèi)部定期進(jìn)行審查，并且對(duì)已經(jīng)出現(xiàn)的內(nèi)控制度漏洞或者執(zhí)行不到位的情況提出解決或調(diào)整措施。對(duì)發(fā)現(xiàn)違法違規(guī)的內(nèi)部審計(jì)的人員與事件要及時(shí)處理。

（三）加強(qiáng)人才的培養(yǎng)計(jì)劃與理念

當(dāng)下企業(yè)的會(huì)計(jì)人員無(wú)法滿足會(huì)計(jì)電算化的需求，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)會(huì)計(jì)人才的技能培養(yǎng)。

1、對(duì)于新加入的會(huì)計(jì)人員要嚴(yán)格把控專(zhuān)業(yè)水平，并且安排新員工參與企業(yè)的相關(guān)培訓(xùn)。

2、積極鼓勵(lì)員工進(jìn)行再教育與培訓(xùn)，將員工的專(zhuān)業(yè)水平與薪酬掛鉤，充分調(diào)動(dòng)員工提升接受再教育的興趣。

3、定期組織舉行相關(guān)培訓(xùn)計(jì)劃，切實(shí)將培訓(xùn)計(jì)劃建立成長(zhǎng)期穩(wěn)定的培訓(xùn)機(jī)制，切實(shí)提高企業(yè)會(huì)計(jì)人員的職業(yè)素養(yǎng)。

通過(guò)完善的培訓(xùn)計(jì)劃與制定先進(jìn)的培訓(xùn)理念，不斷地將會(huì)計(jì)人員培養(yǎng)成具備會(huì)計(jì)電算化運(yùn)用、開(kāi)發(fā)、維護(hù)能力與全面的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)知識(shí)的復(fù)合型高素質(zhì)人才。具備高水準(zhǔn)的專(zhuān)業(yè)人才是企業(yè)會(huì)計(jì)電算化的核心發(fā)展力量。因此，企業(yè)必須大力培養(yǎng)具備電腦知識(shí)、掌握相關(guān)軟件使用方法、財(cái)務(wù)工作扎實(shí)、企業(yè)管理能力的復(fù)合型人才，切實(shí)推動(dòng)企業(yè)會(huì)計(jì)電算化的發(fā)展，有效提高企業(yè)內(nèi)部控制的力度與質(zhì)量。

（四）建立軟件與硬件管理制度

會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的相關(guān)設(shè)備必須要建立完善的管理制度，企業(yè)應(yīng)設(shè)立專(zhuān)門(mén)的管理人員，對(duì)于設(shè)備區(qū)域要進(jìn)行嚴(yán)格的檢查，避免無(wú)關(guān)人員的出入。

在數(shù)據(jù)錄入之前要進(jìn)行人工核查，避免數(shù)據(jù)出現(xiàn)錯(cuò)漏，降低風(fēng)險(xiǎn)以及隱患出現(xiàn)的概率。系統(tǒng)應(yīng)增加錯(cuò)誤數(shù)據(jù)修改模塊，當(dāng)發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)錄入錯(cuò)誤時(shí)可通過(guò)后臺(tái)及時(shí)的更改，降低數(shù)據(jù)錄入錯(cuò)誤給企業(yè)帶來(lái)嚴(yán)重的后果。

目前，市面上常見(jiàn)的會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)有很多，企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的實(shí)際情況選擇合理合適的系統(tǒng)，定期進(jìn)行更新與維護(hù)，通過(guò)加強(qiáng)軟件的防護(hù)措施、規(guī)范軟件的使用流程、規(guī)定人員的使用權(quán)限、定期完善稽核工作，確保企業(yè)的重要數(shù)據(jù)以及信息的安全與完整，可以有效降低企業(yè)內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)與隱患。

（五）加強(qiáng)會(huì)計(jì)工作的管理

在會(huì)計(jì)電算化的過(guò)程中，管理工作與電算化過(guò)程同步開(kāi)展，有效的加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)工作的管理。要根據(jù)企業(yè)的會(huì)計(jì)管理需求選擇軟件，并且在使用會(huì)計(jì)電算化處理相關(guān)財(cái)務(wù)工作時(shí)，應(yīng)對(duì)職工普及軟件的管理功能。

企業(yè)應(yīng)全力避免過(guò)度依賴(lài)會(huì)計(jì)電算化，嚴(yán)抓企業(yè)的會(huì)計(jì)管理工作，確保企業(yè)的會(huì)計(jì)管理水平與會(huì)計(jì)電算化工作水平一致，從而切實(shí)推動(dòng)企業(yè)電算化的科學(xué)、合理的發(fā)展，有效加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的力度與質(zhì)量。

（六）加強(qiáng)檔案管理

會(huì)計(jì)信息檔案是會(huì)計(jì)電算化的原始數(shù)據(jù)資料，企業(yè)應(yīng)通過(guò)加強(qiáng)會(huì)計(jì)信息檔案的管理有效性，提高會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)數(shù)據(jù)的精準(zhǔn)性與可靠性，不斷減少會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)出現(xiàn)錯(cuò)誤的可能性，切實(shí)提高系統(tǒng)的穩(wěn)定性與準(zhǔn)確性，通過(guò)加強(qiáng)會(huì)計(jì)信息檔案的管理工作可以有效的降低企業(yè)內(nèi)控存在的風(fēng)險(xiǎn)。

綜上所述，目前，基于會(huì)計(jì)電算化背景下的企業(yè)內(nèi)控存在較大的風(fēng)險(xiǎn)以及問(wèn)題，大部分都是由于會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)帶來(lái)的。因此，企業(yè)若想切實(shí)提高內(nèi)部控制水平，必須通過(guò)有效的策略措施來(lái)降低會(huì)計(jì)電算化帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)以及隱患，同時(shí)，還應(yīng)全力避免人為因素導(dǎo)致內(nèi)控力度不足的情況發(fā)生。企業(yè)可采取加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作、構(gòu)建完善的糾察機(jī)制、加強(qiáng)人才的培養(yǎng)計(jì)劃與理念、建立軟件與硬件管理制度、加強(qiáng)會(huì)計(jì)工作的管理、加強(qiáng)檔案管理等措施，有效的提高企業(yè)內(nèi)部控制水平，切實(shí)推動(dòng)企業(yè)發(fā)展。

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作者簡(jiǎn)介：姓名：姚望，性別：女，對(duì)外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)國(guó)際商學(xué)院在職人員高級(jí)課程研修班學(xué)員。