郁筱瑤

一、新形勢下農(nóng)發(fā)行大豐支行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的現(xiàn)狀

通過對(duì)農(nóng)發(fā)行大豐支行的會(huì)計(jì)人員進(jìn)行問卷調(diào)查，并結(jié)合大豐支行的會(huì)計(jì)人員的差錯(cuò)及整改通知，匯總成以下四類會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)狀類型：

（一）操作系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)。雖然近幾年，農(nóng)發(fā)行大豐支行針對(duì)會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了管控并相應(yīng)的建立了一系列的規(guī)章制度，但其實(shí)質(zhì)還是遵循的簡單的抽查模式：“檢查、發(fā)現(xiàn)、通知、整改、檢查、處罰”的模式，會(huì)計(jì)操作系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)還是存在。我們可以發(fā)現(xiàn)，會(huì)計(jì)操作系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)的高發(fā)點(diǎn)主要表現(xiàn)在會(huì)計(jì)操作業(yè)務(wù)運(yùn)營流程、人才隊(duì)伍的管理以及銀行管理制度三方面。

l.操作體系的設(shè)計(jì)存在問題，操作業(yè)務(wù)系統(tǒng)對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的控制過于單一，缺乏完善的操作系統(tǒng)，不能有效的減少會(huì)計(jì)信息失真的風(fēng)險(xiǎn)，缺乏具體的評(píng)價(jià)指標(biāo);

2.對(duì)于會(huì)計(jì)操作系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估還流于形式，往往是上級(jí)進(jìn)行相關(guān)指令檢查時(shí)才填寫，缺少對(duì)日常操作風(fēng)險(xiǎn)的考核方法及指標(biāo);

3.大豐支行制定的激勵(lì)考核制度沒有將操作系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)因素考慮進(jìn)去，對(duì)員工缺少相關(guān)的約束。

（二）人員操作風(fēng)險(xiǎn)。農(nóng)發(fā)行大豐支行對(duì)于員工的操作技能培訓(xùn)等一直在進(jìn)行，但是會(huì)計(jì)人員對(duì)于業(yè)務(wù)需要遵循的流程嚴(yán)謹(jǐn)程度還是不高。在大豐支行會(huì)計(jì)操作業(yè)務(wù)不符合要求的情況時(shí)有發(fā)生，埋下了隱患。

1.員工缺乏風(fēng)險(xiǎn)敏感性與職業(yè)道德，個(gè)人素質(zhì)參差不齊，雖然大豐支行對(duì)于會(huì)計(jì)人員的培訓(xùn)學(xué)習(xí)一直有，但形式過于單一，大部分是領(lǐng)導(dǎo)下發(fā)重要文件或講話，缺少溝通反饋等;

2.員工缺少法制觀念以及合規(guī)觀念，對(duì)于一些會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)需要嚴(yán)格按照規(guī)定辦理的，缺乏相應(yīng)的法制和合規(guī)觀念，為支行的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)埋下了隱患。

（三）內(nèi)控機(jī)制風(fēng)險(xiǎn)。

1.內(nèi)控機(jī)制不夠深入。雖然近幾年大豐支行對(duì)于會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)控機(jī)制基本覆蓋了各個(gè)方面，但并沒有完全深入。

2.內(nèi)控機(jī)制的盲目性及落后性。農(nóng)發(fā)行大豐支行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的發(fā)展己無法跟上銀行業(yè)務(wù)發(fā)展前進(jìn)的步伐，體現(xiàn)在會(huì)計(jì)內(nèi)部控制機(jī)制覆蓋范圍分散，缺乏針對(duì)性，只是單純的停留在重要業(yè)務(wù)的層面及業(yè)務(wù)產(chǎn)品上;會(huì)計(jì)內(nèi)部控制機(jī)制的形式出現(xiàn)了機(jī)械化及僵化的狀況，導(dǎo)致了其盲目性;計(jì)算機(jī)技術(shù)與電子信息技術(shù)的飛速發(fā)展，為銀行業(yè)發(fā)展帶來了較多便利，但與此同時(shí)也帶來了較多風(fēng)險(xiǎn)，這就導(dǎo)致了會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控機(jī)制的落后性;

3.員工會(huì)計(jì)內(nèi)部控制機(jī)制理念及風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)的缺乏。根據(jù)農(nóng)發(fā)行大豐支行的經(jīng)營現(xiàn)狀來看，雖然在長期經(jīng)營過程中，構(gòu)建了較為全面、效率的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制機(jī)制，但該機(jī)制不夠深入，沒有相應(yīng)的執(zhí)行力，只將其作為內(nèi)部控檢查的工具，忽視了內(nèi)部控制機(jī)制構(gòu)建情況和執(zhí)行力度。

（四）監(jiān)督管理風(fēng)險(xiǎn)。

l.缺乏針對(duì)性的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督保障體系。銀行對(duì)于業(yè)務(wù)的事前、事中、事后監(jiān)措施不夠有效，往往浮于表面;

2.審查機(jī)制不夠嚴(yán)格。大豐支行的審查機(jī)制是當(dāng)前監(jiān)督中核心的部分，雖然起到了一定的監(jiān)督防范作用，但因?yàn)槿藛T之間常有“人情”代替“制度情況會(huì)出現(xiàn)”把控機(jī)制不夠嚴(yán)格，存在一定的風(fēng)險(xiǎn);

3.內(nèi)部管理缺位，不能很好地相互監(jiān)督。在大豐支行中由于內(nèi)部管理崗位的缺位，相互制約的制度沒有很好地貫徹落實(shí)，難以做到彼此監(jiān)督和制約、彼此控制和約束，防范風(fēng)險(xiǎn)的作用也大大下降。

二、農(nóng)發(fā)行大豐支行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)策

（一）提高會(huì)計(jì)人員多方面綜合素質(zhì)

l.提高會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)水平，加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員綜合素質(zhì)。銀行應(yīng)該加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的培訓(xùn)工作，保證新進(jìn)人員接受必要的崗前培訓(xùn)，在崗人員定期的業(yè)務(wù)考核和知識(shí)更新。要切實(shí)提高大豐支行會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平，加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員綜合素質(zhì)通過業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)、技能競賽等多種方式，全面提高會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)能力，提高會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別能力。

2.加強(qiáng)素質(zhì)和職業(yè)道德教育。要提高會(huì)計(jì)人員的道德素質(zhì)和服務(wù)意識(shí)，對(duì)銀行會(huì)計(jì)人員做好法律的灌輸，確保銀行人員不會(huì)出現(xiàn)以權(quán)謀私、違反銀行會(huì)計(jì)制度和法律法規(guī)的行為。更應(yīng)重視會(huì)計(jì)人員的思想道德教育，培養(yǎng)其必要的職業(yè)操守和正確的價(jià)值觀，提高會(huì)計(jì)人員的責(zé)任心、法紀(jì)意識(shí)及防范風(fēng)險(xiǎn)的自覺性。

3.樹立終生學(xué)習(xí)意識(shí)。隨著科技水平的提高，互聯(lián)網(wǎng)及計(jì)算機(jī)的發(fā)展，在知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代，會(huì)計(jì)人員必須不斷學(xué)習(xí)，才能跟上時(shí)代的步伐。大豐支行應(yīng)做到鼓勵(lì)員工考取各種專業(yè)證書及提高學(xué)歷，鼓勵(lì)他們?nèi)⒓优嘤?xùn)，使他們樹立終生學(xué)習(xí)的意識(shí)。

（二）加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制系統(tǒng)建設(shè)，構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)管控體系

1.提高對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)。大豐支行可在內(nèi)部建立風(fēng)險(xiǎn)文化使會(huì)計(jì)人員和管理層充分認(rèn)識(shí)到會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性，能夠真正意識(shí)到作為銀行會(huì)計(jì)人員最為重要的工作就是對(duì)支行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的識(shí)別、規(guī)避和控制。在工作過程中，時(shí)刻有風(fēng)險(xiǎn)防范的意識(shí)以及深刻的內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)，認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制對(duì)風(fēng)險(xiǎn)防范的重要性。

2.建立科學(xué)有效的內(nèi)部控制體系。為了有效地控制銀行的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)完善內(nèi)控制度，建立健全會(huì)計(jì)內(nèi)控體系，為控制會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)營造良好的控制體系。隨著大數(shù)據(jù)信息化的發(fā)展與應(yīng)用，銀行更應(yīng)該結(jié)合方便、快捷及有效的科學(xué)技術(shù)，推動(dòng)銀行內(nèi)部控制機(jī)制的發(fā)展與完善，降低人為操作的概率，提高技防實(shí)效。

3.強(qiáng)化內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制。會(huì)計(jì)監(jiān)督是對(duì)會(huì)計(jì)核算的合法性、合理性和正確性進(jìn)行監(jiān)督，是加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制和管理的重要環(huán)節(jié)。在檢查監(jiān)督中要改變以往的以事后監(jiān)督為主，增強(qiáng)事前監(jiān)督事中監(jiān)督的力度，切實(shí)改變現(xiàn)行落后的事后監(jiān)督，實(shí)現(xiàn)過程與結(jié)果的雙重監(jiān)督，完善風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，提高對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的控制和管理能力。

（三）加強(qiáng)系統(tǒng)控制功能，完善系統(tǒng)建設(shè)

1.建立考核激勵(lì)機(jī)制，提高員工工作積極性。農(nóng)發(fā)行大豐支行的業(yè)務(wù)發(fā)展需要各種激勵(lì)措施來促進(jìn)，這就需要加強(qiáng)系統(tǒng)控制功能，需要有適合的績效考評(píng)和獎(jiǎng)懲機(jī)制來保證。在對(duì)于會(huì)計(jì)工作加強(qiáng)考核的同時(shí)，還應(yīng)加強(qiáng)工作過程中的考評(píng)制度。根據(jù)農(nóng)發(fā)行內(nèi)部的特點(diǎn)，對(duì)考評(píng)和激勵(lì)獎(jiǎng)懲措施進(jìn)行創(chuàng)新。在設(shè)置績效考評(píng)及激勵(lì)獎(jiǎng)懲時(shí)，不僅要考慮財(cái)務(wù)指標(biāo)，還要引入客戶滿意度及市場份額等非財(cái)務(wù)指標(biāo)并且將防控風(fēng)險(xiǎn)的能力也加入考核指標(biāo)中。在此基礎(chǔ)上形成的分?jǐn)?shù)要盡可能客觀，有規(guī)可循，真正做到提高員工的工作積極性。

2.強(qiáng)化問責(zé)，嚴(yán)格執(zhí)行案防制度。在會(huì)計(jì)人員的工作過程中，要加強(qiáng)責(zé)任追究，對(duì)于未造成嚴(yán)重?fù)p失的違規(guī)問題，要逐步進(jìn)行責(zé)任追究和考評(píng)制度。在進(jìn)行處罰后，要定期復(fù)查，對(duì)于屢查屢犯的人員要嚴(yán)肅批評(píng)，嚴(yán)厲處理，強(qiáng)化問責(zé)制度。對(duì)于會(huì)計(jì)人員工作，要進(jìn)行嚴(yán)格的案防制度，建立有效的案防制度，將風(fēng)險(xiǎn)防范工作落實(shí)到位。