摘 要：盡管國內外在對企業(yè)內部控制與建設的研究方面取得了一定的進展，但是企業(yè)在具體操作過程中依然存在不少問題，我國一些企業(yè)在目前的內部控制方面力度不夠，內部控制的理論建設不夠完善，在具體操作層面存在不少的障礙。因此，本文首先對這些問題進行了分析，結合自己的思考給出了相應的解決辦法，希望以此來提升我國企業(yè)內部控制的效率、質量與水平，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展保駕護航。

關鍵詞：企業(yè)；內部控制；問題；對策

一、我國企業(yè)現(xiàn)階段內部控制存在的問題分析

（1）監(jiān)事會沒有充分發(fā)揮應有的監(jiān)督作用

我國的企業(yè)在上市之前需要對自身進行股份制改革，并且要嚴格按照國家關于上市的法律法規(guī)和政策在內部積極建立并完善相應的內部控制體系和制度，并構建股東大會、董事會和監(jiān)事會。但是，目前我國不少企業(yè)在具體操作過程中，企業(yè)董事長的任職人員一般情況下是企業(yè)占股最多的成員，而且董事會為了加強自身在企業(yè)中的控股權，其所擁有的股份往往超過了公司總體股份的一半，而另外小于50%的股份是其他股東用來稀釋股權的，基于這樣的情況，監(jiān)事會成員自然也就難以發(fā)揮其應有的監(jiān)督作用。企業(yè)的決策、生存和發(fā)展完全掌握在大股東手中，監(jiān)事會難以對大股東制定的相關制度進行必要的監(jiān)督與否定，導致監(jiān)事會難以發(fā)揮其應有的實際作用，形同虛設，最終使得企業(yè)缺乏有效的監(jiān)督。

（2）內部審計機構缺乏必要的獨立性

按照我國對于上市企業(yè)內部控制的相關政策和規(guī)定，要求上市企業(yè)必須建立并完善自身的審計機構，以此來更好的審計和監(jiān)督企業(yè)的財務行為和相關的財務信息，從而確保企業(yè)披露財務信息的真實、性有效性和全面性，從而對廣大利益相關者的合法權益進行有效的保障。盡管我國的上市企業(yè)建立了內部審計機構，可是不少企業(yè)的內部審計機構缺乏必要的獨立性。主要是由于在公司現(xiàn)有的管理制度和財務制度等諸多因素的影響下，企業(yè)各個部門的財務行為主要是按照大股東的意愿進行，而審計部門也主要是根據(jù)大股東的意愿對企業(yè)內部的財務工作進行相關方面的檢查，并在此基礎上出具與大股東意愿相符合的財務報表，從而形成了“一股獨大”的管理局面，導致內部審計機構缺乏必要的獨立性，難以發(fā)揮其應有的審計職能。

（3）缺乏有效的風險防范

在日益激烈的市場競爭和多變的市場環(huán)境下，企業(yè)的生存風險無處不在，可是企業(yè)領導和管理者往往難以對潛在或已經存在的風險進行準確的判斷和敏銳的察覺，因此缺乏對風險的有效防范。在實際管理過程中，不少企業(yè)的領導和管理者更加傾向于依靠財務管理制度和戰(zhàn)略決策來進行判斷，對企業(yè)在日常運營與管理過程中所出現(xiàn)的財務管理漏洞或者對資金的人為挪用以及機會成本等風險缺乏全面、有效的考慮，給企業(yè)的生存和發(fā)展埋下了不小的安全隱患。

（4）缺乏有效的內部控制制度

現(xiàn)代企業(yè)要想有效提高內部控制的管理效率，必須根據(jù)企業(yè)現(xiàn)階段的發(fā)展特點和運營管理的實際狀況，積極制定并完善行之有效的內部控制制度，并對其加大監(jiān)管力度，但是我國目前一些企業(yè)缺乏完善的內控機制和相關制度，往往是模仿成熟企業(yè)或者相關行業(yè)現(xiàn)行的規(guī)章制度進行內部控制制度建設，對崗位職責和權限缺乏科學、合理的劃分，沒有分離互不相容的職務。導致內控制度難以按照既定的程序進行貫徹和執(zhí)行。此外，在日益變化發(fā)展的市場環(huán)境下，沒有對內部控制進行及時、有效的更新，導致內控制度不符合企業(yè)當下的發(fā)展環(huán)境和需要，致使內部控制缺乏有效性和針對性。

二、我國企業(yè)在內部控制過程中現(xiàn)存問題的對策分析

（1）加強外部監(jiān)督，積極建立并完善內部控制制度

我國企業(yè)現(xiàn)階段“一股獨大”的情況比較常見，特別是一些民營企業(yè)在走向股份制改革和上市過程中，大股東為了保證自己絕對的控股權利，會對股權占有絕對的優(yōu)勢，而且內部控制制度以及各個崗位和職責權限的劃分也許會遵從大股東的意愿進行，在這樣的影響下，公司的監(jiān)事會和股東大會對大股東的監(jiān)督權限就受到了限制，因此難以及時制止違背內控精神和損害各方利益的行為，所以就需要加強外部監(jiān)督，積極建立并完善內控制度，從法律層面加大對虛假財務報表披露、惡意挪用資產等行為的處罰力度，提高企業(yè)的違法成本，從而倒逼企業(yè)強化自身的內控建設，使其更加積極、主動的完善內部控制環(huán)境。

（2）樹立應有的風險意識，加強風險防控

面對日益復雜多變的市場環(huán)境，企業(yè)領導和管理者必須樹立應有的風險防范意識。不僅僅只是在大型投資領域樹立風險防范意識，也需要對內部的成本管理、人才梯隊建設予以足夠的重視，要從企業(yè)發(fā)展的特點和現(xiàn)階段運營管理的實際狀況出發(fā)，結合企業(yè)的長遠戰(zhàn)略規(guī)劃，對內部控制機制進行建立和完善，加強全面預算管理，對內部控制相關要素進行科學、合理的分析，從而及時發(fā)現(xiàn)并積極采取行之有效的措施應對風險，更好的發(fā)揮內部控制在風險防范方面的積極作用。

（3）積極引進和培養(yǎng)高素質的復合型人才

人才是企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的核心，因此企業(yè)要想切實有效的加強內部控制制度建設，必須積極引進和培養(yǎng)高素質的復合型人才，對其加大教育和培訓力度，使其充分認識到內控建設的相關理論知識，不斷增強自身的實際操作能力，使其可以結合企業(yè)的發(fā)展特點提出有針對性的解決方案，從而為內控制度的建設和效率的提升貢獻自己的力量。

參考文獻

[1]彭蔚嫻.淺談企業(yè)內部控制制度的建立與完善[J].中國商論，2019（11）：97-98

[2]楊華.企業(yè)內部控制實施過程存在的問題[J].中國商論，2019（11）：148-149

作者簡介：劉婭（出生年份1975年11月），性別女，民族漢，籍貫重慶，職務/職稱：會計師[如作者無職務或職稱，可不寫]，學歷：?？?，單位重慶華祺體育文化傳播有限公司，研究方向：內部控制。