李倩

【摘 要】鐵通公司成立之初，主要經(jīng)營(yíng)有線(xiàn)電話(huà)和有線(xiàn)寬帶業(yè)務(wù)，隨著經(jīng)濟(jì)技術(shù)和移動(dòng)通信行業(yè)的迅猛發(fā)展，有線(xiàn)電話(huà)和有線(xiàn)寬帶業(yè)務(wù)逐漸失去優(yōu)勢(shì)。為了響應(yīng)國(guó)家供給側(cè)改革的號(hào)召，公司決定轉(zhuǎn)向發(fā)展通信工程施工業(yè)務(wù)。公司業(yè)務(wù)大步轉(zhuǎn)型的同時(shí)，給財(cái)務(wù)管理工作提出了更高的要求。論文以鐵通公司為主要研究對(duì)象，分析轉(zhuǎn)型期公司財(cái)務(wù)管理工作面臨的問(wèn)題及解決措施。

【Abstract】At the beginning of its establishment， Tietong mainly engaged in cable telephone and cable broadband services. With the rapid development of the economic technology and the mobile communication industry， the cable telephone and the cable broadband service are gradually losing their advantages. In response to the call of China's supply-side reform， the company decided to turn to the development communication engineering. Higher requirements for the financial management work have been put forward with the great transformation of the company's business. Taking Tietong Company as the main research object， the paper analyzes the problems and solutions to enterprise financial management in the transition period.

【關(guān)鍵詞】財(cái)務(wù)管理;企業(yè)轉(zhuǎn)型;措施研究

【Keywords】financial management; enterprise transformation; measures research

【中圖分類(lèi)號(hào)】F253.2 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文獻(xiàn)標(biāo)志碼】A ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文章編號(hào)】1673-1069（2019）06-0075-02

1 引言

公司使用原有的財(cái)務(wù)管理模式，不能有效地區(qū)分各種業(yè)務(wù)的成本，而通信工程施工業(yè)務(wù)需要細(xì)分多個(gè)項(xiàng)目，從收入、成本、利潤(rùn)貢獻(xiàn)、資金使用等各個(gè)維度進(jìn)行分類(lèi)核算，為管理層提供更加準(zhǔn)確有效的決策數(shù)據(jù)。因此，需要在原有財(cái)務(wù)管理模式的基礎(chǔ)上，根據(jù)公司業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)型的特征，完善和提升財(cái)務(wù)管理方式，促進(jìn)公司的成功轉(zhuǎn)型。

2 轉(zhuǎn)型期通信工程業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)管理面臨的問(wèn)題

2.1 通信工程測(cè)算缺少依據(jù)

由于公司剛涉及通信工程業(yè)務(wù)領(lǐng)域，在業(yè)務(wù)開(kāi)展初期，業(yè)務(wù)部門(mén)編制投標(biāo)報(bào)價(jià)的企業(yè)定額依據(jù)還不夠完善，投標(biāo)報(bào)價(jià)中反映的收入、利潤(rùn)能不能最終實(shí)現(xiàn)，缺少相匹配的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)作為論證依據(jù)。

2.2 通信工程業(yè)務(wù)現(xiàn)金流入和流出存在較大的時(shí)間差

公司承接的通信工程項(xiàng)目大部分來(lái)自于移動(dòng)公司、鐵路公司等國(guó)有大中型企業(yè)，這些企業(yè)在工程完工后，往往經(jīng)歷一兩年的工程審驗(yàn)時(shí)間，工程款的結(jié)算周期較長(zhǎng)。這使得工程業(yè)務(wù)現(xiàn)金流入晚于現(xiàn)金流出的時(shí)間，資金墊付金額大、時(shí)間長(zhǎng)，增加了資金占用費(fèi)用，給公司資金周轉(zhuǎn)帶來(lái)較大的困難。

2.3 通信工程業(yè)務(wù)變化因素多，利潤(rùn)的實(shí)現(xiàn)得不到保障

通信工程業(yè)務(wù)時(shí)間跨度長(zhǎng)，可變因素非常多，比如工程收入被審減、人員窩工、機(jī)具損壞、材料費(fèi)價(jià)格上漲、勞務(wù)外包費(fèi)增加等，這些問(wèn)題會(huì)使得最終利潤(rùn)的實(shí)現(xiàn)不確定，阻礙了公司的高效發(fā)展。

2.4 財(cái)務(wù)人員對(duì)通信工程業(yè)務(wù)不熟悉

通信工程業(yè)務(wù)是一項(xiàng)專(zhuān)業(yè)性較強(qiáng)的工作，很多業(yè)務(wù)跨期較長(zhǎng)，收入的確認(rèn)、成本的核算、納稅時(shí)點(diǎn)的核定與電信業(yè)務(wù)有很大的不同，會(huì)計(jì)人員對(duì)此項(xiàng)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理不熟悉，不能適應(yīng)轉(zhuǎn)型業(yè)務(wù)的發(fā)展。

3 轉(zhuǎn)型期通信工程業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)管理問(wèn)題的解決措施

3.1 提升財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)水平

因?yàn)楣咎幱谵D(zhuǎn)型初期，通信工程業(yè)務(wù)并沒(méi)有歷史財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)可供參考，所以財(cái)務(wù)測(cè)算工作需要提早到通信工程投標(biāo)報(bào)價(jià)階段，結(jié)合擬投標(biāo)報(bào)價(jià)，用財(cái)務(wù)預(yù)算口徑編制該項(xiàng)目的測(cè)算利潤(rùn)值，之后將投標(biāo)報(bào)價(jià)里體現(xiàn)的利潤(rùn)與用財(cái)務(wù)預(yù)算口徑測(cè)算的利潤(rùn)相比較，分析兩者之間的差異。如果差異較大，就要認(rèn)真分析差異形成的原因，到底是企業(yè)定額不完備，還是財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)口徑不全面，不斷比較找出原因并作出調(diào)整，直到兩者趨于一致。把趨于相同的利潤(rùn)結(jié)果和公司的期望值作對(duì)比，以此作為是否投標(biāo)承攬的依據(jù)。這種財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)方式，可以在決策階段給公司領(lǐng)導(dǎo)層提供有效的數(shù)據(jù)支撐，也契合了公司提出的“高質(zhì)量發(fā)展”的戰(zhàn)略目標(biāo)[1]。

3.2 加強(qiáng)資金管控，促進(jìn)資金及時(shí)回收和有效利用

資金管理是財(cái)務(wù)管理的核心，轉(zhuǎn)型期的項(xiàng)目資金的管理和控制更是重中之重。

第一，科學(xué)編制資金回款及使用計(jì)劃。在通信工程合同簽訂之后，要及時(shí)編制每個(gè)項(xiàng)目的資金回款計(jì)劃和資金使用計(jì)劃。根據(jù)合同里約定的預(yù)付、進(jìn)度、竣工結(jié)算條款，按照“項(xiàng)目+時(shí)間+回款”的多維度方式編制資金回款計(jì)劃。依據(jù)工程合同約定的工期要求以及施工組織設(shè)計(jì)，按照“項(xiàng)目+時(shí)間+成本”的多維度方式編制資金使用計(jì)劃。當(dāng)項(xiàng)目工程量發(fā)生變更以及公司資金池發(fā)生變化時(shí)，要?jiǎng)討B(tài)調(diào)整各項(xiàng)資金計(jì)劃，增強(qiáng)計(jì)劃的實(shí)用性、可持續(xù)性和準(zhǔn)確性。

第二，加強(qiáng)收入確認(rèn)、及時(shí)清理應(yīng)收賬款，提高資金回籠效率。根據(jù)通信工程業(yè)務(wù)合同的要求，制定詳細(xì)的回款流程與考核標(biāo)準(zhǔn)，分清各部門(mén)的工作責(zé)任，業(yè)務(wù)部門(mén)的責(zé)任在哪個(gè)節(jié)點(diǎn)，財(cái)務(wù)部門(mén)從哪里接手，每個(gè)環(huán)節(jié)都要有相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)格按照流程的要求進(jìn)行回款工作。

財(cái)務(wù)管理部門(mén)要根據(jù)已確認(rèn)的工程結(jié)算情況，及時(shí)督促各項(xiàng)合同收入結(jié)算。應(yīng)定期對(duì)回款計(jì)劃及回款流程執(zhí)行進(jìn)行分析與考核，及時(shí)與業(yè)務(wù)部門(mén)溝通回款的進(jìn)度情況，共同推進(jìn)回款工作的順利完成。

第三，嚴(yán)格執(zhí)行資金使用計(jì)劃。在日常資金使用方面，要嚴(yán)格按照編制的資金使用計(jì)劃進(jìn)行付款，保證重點(diǎn)項(xiàng)目的資金需要，保證應(yīng)支付的民營(yíng)企業(yè)的施工賬款的發(fā)放，避免業(yè)務(wù)高峰期項(xiàng)目資金款互相擠占。如果遇到特殊情況，資金計(jì)劃來(lái)不及調(diào)整時(shí)，可以打報(bào)告，逐級(jí)審批預(yù)先支付，再對(duì)資金使用計(jì)劃進(jìn)行及時(shí)地調(diào)整。

3.3 制定措施、控制預(yù)算，促進(jìn)利潤(rùn)目標(biāo)的有效實(shí)現(xiàn)

按照“項(xiàng)目+時(shí)間+成本” 的多維度方式編制成本預(yù)算，根據(jù)施工合同以及投標(biāo)報(bào)價(jià)階段測(cè)算的利潤(rùn)額制定切實(shí)可行的盈利目標(biāo)。

第一，制定有效的成本控制措施。對(duì)通信工程項(xiàng)目進(jìn)行詳細(xì)的分解，針對(duì)各項(xiàng)成本費(fèi)用的特性進(jìn)行認(rèn)真梳理分析，夯實(shí)成本顆?；芸卮胧?。針對(duì)不同的成本對(duì)象制定成本細(xì)化控制措施，所有的成本項(xiàng)目都由業(yè)務(wù)部門(mén)（項(xiàng)目部）來(lái)負(fù)責(zé)，保證所有的成本項(xiàng)目都有具體辦法來(lái)管控，所有的成本項(xiàng)目都有完善的流程來(lái)操作。

第二，嚴(yán)格控制預(yù)算的執(zhí)行。為了確保項(xiàng)目的各項(xiàng)預(yù)算執(zhí)行到位，財(cái)務(wù)管理部門(mén)一定要維護(hù)預(yù)算管理的嚴(yán)肅性，嚴(yán)格遵循預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控制度，監(jiān)控財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況，杜絕預(yù)算執(zhí)行中的違法行為。

首先，要建立預(yù)算執(zhí)行臺(tái)賬，由專(zhuān)人負(fù)責(zé)統(tǒng)計(jì)、登記、對(duì)賬等工作，確保預(yù)算執(zhí)行到位。其次，要建立信息反饋系統(tǒng)，認(rèn)真編制預(yù)算執(zhí)行報(bào)告，及時(shí)反饋給財(cái)務(wù)部門(mén)。再次，財(cái)務(wù)部要對(duì)各個(gè)業(yè)務(wù)部門(mén)（項(xiàng)目部）執(zhí)行預(yù)算的情況進(jìn)行跟蹤監(jiān)控，要定期到項(xiàng)目部進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)檢查，審查執(zhí)行報(bào)告是否屬實(shí)，現(xiàn)場(chǎng)的材料、機(jī)具、儀表等庫(kù)存及使用情況是否和報(bào)告一致，認(rèn)真分析不一致的原因，不斷調(diào)整執(zhí)行偏差，從而實(shí)現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)[2]。

第三，考慮增值稅對(duì)收入、成本的影響。根據(jù)近幾次國(guó)家增值稅稅率的調(diào)整呈現(xiàn)逐漸下降的改革趨勢(shì)來(lái)看，在理想的狀態(tài)下，在簽訂購(gòu)買(mǎi)合同時(shí)，應(yīng)按照不含稅價(jià)簽訂，而在簽訂銷(xiāo)售合同時(shí)應(yīng)按含稅價(jià)簽訂，這樣無(wú)論國(guó)家稅率怎么變動(dòng)，成本始終不變，收入呈上升態(tài)勢(shì)。

在選擇勞務(wù)分包方時(shí)，一般納稅人較小規(guī)模納稅人有優(yōu)勢(shì)。比如，一個(gè)通信工程項(xiàng)目，我方承包收入是1000萬(wàn)元，材料費(fèi)300萬(wàn)元，勞務(wù)分包成本500萬(wàn)元，假如不考慮其他因素。如果選擇一般納稅人，需計(jì)提增值稅附加（1000×9%-300×13%-500×9%）×12.5%=0.75萬(wàn)元，利潤(rùn)1000-300-500-0.75=199.25萬(wàn)元。如果選擇小規(guī)模納稅人，需計(jì)提增值稅附加（1000×9%-300×13%-500×3%）×12.5%=4.5萬(wàn)元，利潤(rùn)1000-300-500-4.5=195.5萬(wàn)元。可見(jiàn)選擇小規(guī)模納稅人會(huì)使得利潤(rùn)減少199.25-195.5=3.75萬(wàn)元。

要順應(yīng)國(guó)家稅改政策，能取得進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的成本費(fèi)用要保證取得，比如高速公路通行費(fèi)，直接取得高速通行費(fèi)定額發(fā)票不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，如果辦理ETC卡，則能取得增值稅電子發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，從而降低成本。

3.4 加強(qiáng)培訓(xùn)，打造既懂財(cái)務(wù)又懂業(yè)務(wù)的復(fù)合型人才

現(xiàn)代企業(yè)的飛速發(fā)展，對(duì)財(cái)務(wù)管理人員提出了更高的要求——財(cái)務(wù)人員必須精通業(yè)務(wù)。公司要加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)培訓(xùn)，一方面深入工程業(yè)務(wù)的前端，了解通信工程業(yè)務(wù)，從投標(biāo)報(bào)價(jià)開(kāi)始到竣工結(jié)算完成的流程、內(nèi)容、變化，業(yè)務(wù)特征;另一方面，對(duì)會(huì)計(jì)和稅務(wù)處理的方法要盡早熟練運(yùn)用，助力公司持續(xù)健康發(fā)展。

4 結(jié)語(yǔ)

新時(shí)代經(jīng)濟(jì)發(fā)展不同以往，公司也面臨著業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)型問(wèn)題，作為公司的財(cái)務(wù)部門(mén)，有必要在新時(shí)代的發(fā)展環(huán)境下，對(duì)目前的財(cái)務(wù)管理工作進(jìn)行分析反思，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的意識(shí)，主動(dòng)承擔(dān)新時(shí)代賦予財(cái)務(wù)管理工作的新職責(zé)，通信企業(yè)加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)部門(mén)的管理和控制力度，為領(lǐng)導(dǎo)者提供符合公司最大經(jīng)濟(jì)效益的財(cái)務(wù)決策輔助。

【參考文獻(xiàn)】

【1】謝麗，謝世權(quán).工程財(cái)務(wù)管理中存在的問(wèn)題及解決措施[J].法制與經(jīng)濟(jì)旬刊，2013（6）：231-231.

【2】王艷兵.淺談工程財(cái)務(wù)管理中存在的問(wèn)題及解決措施 [J].江蘇商論，2010（36）：200-200.