李英梅

摘要：市場競爭環(huán)境下企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展，需要從財會內(nèi)控監(jiān)督機制建設(shè)上，來優(yōu)化資金的合理配置，提高資產(chǎn)安全，提升財務(wù)精準性水平。財會內(nèi)控監(jiān)督涵蓋企業(yè)內(nèi)部管理的各個方面，關(guān)乎企業(yè)效益目標的達成。為此，立足當前企業(yè)財會內(nèi)控監(jiān)督現(xiàn)狀及問題，從提升企業(yè)財會內(nèi)控監(jiān)督水平上，完善內(nèi)控監(jiān)督機制，提高企業(yè)競爭優(yōu)勢，促進企業(yè)長遠、可持續(xù)、健康發(fā)展。本文將就企業(yè)財會內(nèi)控機制進行剖析，梳理問題，提出改進對策和建議。

關(guān)鍵詞：企業(yè) 財會內(nèi)控 監(jiān)督機制

中圖分類號：F275

文獻標識碼：A

文章編號：2096-0298（2019）03（a）-194-02

改革開放進入40年，我國經(jīng)濟整體總量及發(fā)展趨勢進入‘‘新常態(tài)”。穩(wěn)定是中國經(jīng)濟發(fā)展的基本任務(wù)，而企業(yè)作為市場競爭的重要主體，在面對激烈競爭環(huán)境下，如何更好的謀求長遠發(fā)展？財務(wù)管理是企業(yè)發(fā)展的命脈，而財會內(nèi)控機制建設(shè)，關(guān)系到企業(yè)整個資金配置的效益。完善企業(yè)財會內(nèi)控機制，必然要貫穿企業(yè)財務(wù)的各個環(huán)節(jié)，充分發(fā)揮其監(jiān)督作用，來維護企業(yè)資產(chǎn)安全、提高企業(yè)經(jīng)營效益。現(xiàn)代企業(yè)在推進社會效益、經(jīng)濟效益雙重發(fā)展中，依托財務(wù)監(jiān)督與管理機制，來保障企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)的合理性，來促進企業(yè)財務(wù)管理的穩(wěn)定性。

1 企業(yè)財會內(nèi)控的主要內(nèi)容

從企業(yè)財會內(nèi)控監(jiān)督的內(nèi)容來看，主要分為三大類。一是授權(quán)控制。所謂授權(quán)，基于財務(wù)管理具體業(yè)務(wù)來制定的職責與工作方法。對于經(jīng)過授權(quán)批準的業(yè)務(wù)，可以交由某部門執(zhí)行，否則不允許接觸此類業(yè)務(wù)。通過授權(quán)控制，來細化部門的職責與分工，也便于在問題出現(xiàn)后第一時間找到責任人。二是分工控制。所謂分工控制，主要是結(jié)合不同工作崗位、內(nèi)容，對相關(guān)工作的處理過程進行控制。如可以是某一人負責，也可以是某一部門團體來負責完成。對于分工控制，在于實現(xiàn)對相關(guān)業(yè)務(wù)活動的細化管理，提高針對性管控效率和精準性。三是財產(chǎn)安全。財產(chǎn)是企業(yè)的基礎(chǔ)，財產(chǎn)安全是財務(wù)管理的重要內(nèi)容。通過構(gòu)建企業(yè)財會內(nèi)控機制，細化內(nèi)控內(nèi)容和注意事項，明確具體落實，明確相關(guān)人員職責，避免違規(guī)操作。

2 財會內(nèi)控監(jiān)督現(xiàn)狀

對于企業(yè)而言，財會內(nèi)控監(jiān)督機制的構(gòu)建，旨在促進企業(yè)科學(xué)、穩(wěn)定、健康發(fā)展，提高企業(yè)整體效益水平。但在實際應(yīng)用中，還存在一些問題。

2.1 財會內(nèi)控監(jiān)督意識淡薄，認知模糊

當前，社會經(jīng)濟發(fā)展改革進入（‘深水區(qū)”，企業(yè)所面臨的市場環(huán)境更趨復(fù)雜、多變，對于企業(yè)管理者，其重心仍以“市場”“生產(chǎn)”為主，來推動企業(yè)創(chuàng)造更大的綜合效益。但是，企業(yè)管理者缺失對財會內(nèi)控監(jiān)督的正確認知，使得企業(yè)在發(fā)展中面臨的問題更趨多樣化。財會內(nèi)控監(jiān)督的重要任務(wù)是對資金、授權(quán)、財產(chǎn)的監(jiān)督，雖然企業(yè)管理者也認識到財會內(nèi)控監(jiān)督的重要性，但因管理上的忽視或意識不足，導(dǎo)致財會內(nèi)控監(jiān)督與企業(yè)各部門間的協(xié)調(diào)不暢。如內(nèi)控管理中存在監(jiān)督漏洞，對財會管理重視不足，忽視專業(yè)人才的引入，財會內(nèi)控控制松散等，使得執(zhí)行力差，財會管理效率偏低，會計核算工作落實不到位，影響企業(yè)資產(chǎn)安全，甚至存在財會信息安全隱患等問題。

2.2 財會內(nèi)控監(jiān)督體制不完善，流于形式

從體制層面來看，對于企業(yè)財會內(nèi)控監(jiān)督還存在體制不完善問題，影響財務(wù)管理工作效率。一方面，企業(yè)對財會內(nèi)控監(jiān)督認知不足，缺失應(yīng)有的關(guān)注度，導(dǎo)致財務(wù)管理工作漏洞較多?？v觀當前多數(shù)企業(yè)，雖然制定了財會內(nèi)控監(jiān)督體系，但多停留于表面，制度建設(shè)與具體業(yè)務(wù)的銜接不足，特別是在重點部門，依然存在權(quán)、責不明問題。如一些企業(yè)監(jiān)事會、股東會、董事會在責權(quán)分配上存在交叉，使得財會內(nèi)控監(jiān)督工作難以有效推進。一些財務(wù)人員缺失對自我權(quán)責的保護，無法依據(jù)國家相關(guān)法律法規(guī)，來確保賬冊、審核的準確性、合理性，也暴露了一些企業(yè)財務(wù)活動監(jiān)督機制問題;另一方面，財務(wù)內(nèi)控監(jiān)督機制要具有整體性、全局性，要涵蓋各個部門。如企業(yè)財務(wù)會計信息要能夠在一定程度上實現(xiàn)共享，能夠從會計信息動態(tài)反映企業(yè)管理與決策。但是，一些實際財務(wù)管理，部門封閉，財會信息無法實現(xiàn)有效的銜接與共享，導(dǎo)致監(jiān)督不到位。

2.3 企業(yè)內(nèi)審與政府監(jiān)督難以發(fā)揮作用

從企業(yè)財會內(nèi)控監(jiān)督工作中，內(nèi)部審計是重要控制手段，也是推進內(nèi)控工作的基本方式。內(nèi)部審計的職責是對企業(yè)財務(wù)活動進行有效控制、監(jiān)督，來規(guī)范企業(yè)經(jīng)濟活動，優(yōu)化財務(wù)管理效率，提高企業(yè)競爭力。但事實上，一些企業(yè)因種種原因，無法推進內(nèi)部審計。如企業(yè)規(guī)模較小，或企業(yè)結(jié)構(gòu)不完善，都可能缺失應(yīng)有的內(nèi)部審計?；蛘?，一些企業(yè)內(nèi)部審計流于形式，缺失應(yīng)有的內(nèi)審部門，或者內(nèi)審工作職權(quán)由企業(yè)管理者負責，制約了內(nèi)審獨立性，也給企業(yè)財會管理帶來干擾。在外部監(jiān)督上，政府部門的缺失與監(jiān)督不到位。政府作為外部監(jiān)督主體，往往對企業(yè)的財會活動帶來較大影響。但由于在外部監(jiān)督中缺失客觀性、公正性，使得政府監(jiān)督、檢查工作存在不規(guī)范問題，也降低了內(nèi)控監(jiān)督作用。

2.4 財會內(nèi)控人員專業(yè)素養(yǎng)有待提升

在企業(yè)財會內(nèi)控監(jiān)督工作中，財務(wù)人員自身專業(yè)水平和素養(yǎng)，也會給內(nèi)控監(jiān)督帶來直接影響。由于一些企業(yè)，對財務(wù)人員的考核機制不完善，使得財務(wù)管理工作方式陳舊、落后，缺失應(yīng)有的財務(wù)管理培訓(xùn)，影響財務(wù)工作質(zhì)量的提升，導(dǎo)致財務(wù)內(nèi)控工作效率整體水平不高。另外，在財務(wù)人員職業(yè)道德素養(yǎng)方面，缺失相應(yīng)的約束與監(jiān)管機制，也給企業(yè)財務(wù)管理帶來風險。如財務(wù)信息一旦缺失真實性，將給企業(yè)帶來嚴重影響。

2.5 企業(yè)財務(wù)信息化水平偏低

計算機技術(shù)，特別是網(wǎng)絡(luò)信息產(chǎn)業(yè)的快速發(fā)展，對于企業(yè)財務(wù)管理信息化建設(shè)而言，帶來了機遇和挑戰(zhàn)。一方面，信息技術(shù)為財務(wù)內(nèi)控監(jiān)督管理工作提供了技術(shù)支撐，也提高了監(jiān)督的信息化水平;另一方面，由于網(wǎng)絡(luò)化環(huán)境的復(fù)雜性，可能會對企業(yè)財務(wù)信息帶來安全威脅。如財會信息的泄露、篡改等，都會影響財務(wù)信息的安全性。

3 構(gòu)建企業(yè)財會內(nèi)控監(jiān)督機制的對策

3.1 健全企業(yè)財會內(nèi)控監(jiān)督機構(gòu)，提高內(nèi)控監(jiān)督意識

企業(yè)財會內(nèi)控監(jiān)督工作的有序落實，必然需要構(gòu)建內(nèi)控監(jiān)督機構(gòu)，來發(fā)揮其內(nèi)控監(jiān)督職責，促進企業(yè)財務(wù)管理工作的高效性、科學(xué)性。不同企業(yè)要結(jié)合自身發(fā)展階段和實際，注重企業(yè)內(nèi)控、財會監(jiān)督工作的必要性，圍繞財會監(jiān)督工作來整合財務(wù)部，優(yōu)化內(nèi)部審計部門、紀檢監(jiān)察部門、法律法規(guī)部門等合作機制，發(fā)揮監(jiān)管合力，促進內(nèi)控監(jiān)督目標的達成。同時，針對內(nèi)控監(jiān)督意識薄弱問題，企業(yè)管理者要轉(zhuǎn)變觀念，重視并推動企業(yè)財會內(nèi)控監(jiān)督工作的完善，定期組織企業(yè)內(nèi)控監(jiān)督會議，對相關(guān)財務(wù)人員、管理人員進行培訓(xùn)，宣傳和普及內(nèi)控監(jiān)督的重要性，樹立財會內(nèi)控監(jiān)督意識，來營造良好的內(nèi)控監(jiān)督氛圍。另外，為保障財會內(nèi)控監(jiān)督的獨立性.要明確內(nèi)控監(jiān)督部門及工作職責，明確監(jiān)督目標，規(guī)范內(nèi)控監(jiān)督流程和標準。對財務(wù)部門，依據(jù)崗位分離原則，落實內(nèi)控監(jiān)督責任，規(guī)避徇私舞弊等問題。

3.2 健全財會內(nèi)控監(jiān)督機制，完善規(guī)章制度

考慮到企業(yè)財會內(nèi)控監(jiān)督體制的復(fù)雜性，各企業(yè)需要參照國家相關(guān)政策要求，圍繞企業(yè)內(nèi)控管理實際，健全財會內(nèi)控監(jiān)督機制。如在政策方面，要引入國家對企業(yè)財務(wù)內(nèi)控監(jiān)督的相關(guān)要求，完善企業(yè)財務(wù)內(nèi)控監(jiān)督體系;在企業(yè)內(nèi)部，根據(jù)財務(wù)內(nèi)控管理目標，細化各項財務(wù)監(jiān)督制度和方法，規(guī)范和優(yōu)化企業(yè)經(jīng)濟行為，保障企業(yè)資產(chǎn)安全。同時，完善企業(yè)財務(wù)權(quán)責管理制度，結(jié)合企業(yè)各部門，細化管理職責，明確分工，規(guī)范各項財務(wù)工作流程，落實崗位責任制，將財會內(nèi)控監(jiān)督工作進行規(guī)范化管理，提高財會管理整體效率。如在財務(wù)崗位職責分工上，禁止同一人擔任不同工作。另外，為了規(guī)避財務(wù)內(nèi)控監(jiān)督中的推諉問題，必須強化人員崗位職責分工與監(jiān)督約束，通過制度流程來規(guī)避內(nèi)控風險，提高財務(wù)審核科學(xué)性。

3.3 完善企業(yè)財務(wù)內(nèi)外監(jiān)督體系，確保監(jiān)督客觀、公正

企業(yè)財會內(nèi)外監(jiān)督體系的建設(shè)，既要發(fā)揮內(nèi)部監(jiān)督的作用，還要延伸和拓展外部監(jiān)督，確保監(jiān)督工作的獨立與公正。在企業(yè)財務(wù)內(nèi)部，以內(nèi)控為主線，嚴格落實內(nèi)部審計工作，來保障財務(wù)信息的真實性、準確性和合法性。如在內(nèi)控審計中，引入全過程控制，對重點環(huán)節(jié)、重點項目進行全面監(jiān)督，規(guī)避違規(guī)操作或不合法操作。在外部監(jiān)督方面，一方面引入社會具有專業(yè)化內(nèi)審能力的機構(gòu)、優(yōu)秀人才，參與到企業(yè)內(nèi)部審計工作，來提高企業(yè)內(nèi)審業(yè)務(wù)水平。如引入具備執(zhí)業(yè)資質(zhì)的內(nèi)審機構(gòu)，對企業(yè)財會信息進行審計;引入內(nèi)控執(zhí)業(yè)人員認證制度，通過內(nèi)部培訓(xùn)等方式來提高企業(yè)內(nèi)控人員專業(yè)水平;另一方面，從提高外部監(jiān)督獨立性上，對內(nèi)控審計部門、咨詢機構(gòu)，在企業(yè)不能同時擔任咨詢和審計服務(wù)，抵制低水平審計競爭行為，真正確保企業(yè)內(nèi)控監(jiān)督的獨立性。

3.4 提高財務(wù)人員綜合素質(zhì)，保障財會內(nèi)控監(jiān)督質(zhì)量

財務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)和能力水平，關(guān)系到整個內(nèi)控監(jiān)督工作質(zhì)量的提升。企業(yè)管理者要重視財務(wù)人員的考評與管理，特別是結(jié)合瞬息萬變的市場環(huán)境，要鼓勵和引入不同形式的培訓(xùn)活動，來提升財務(wù)人員專業(yè)素養(yǎng)。同時，加強對財務(wù)人員職業(yè)道德修養(yǎng)培訓(xùn)，通過制度約束、職業(yè)操守教育，來提高財務(wù)人員的整體水平。如定期開展企業(yè)內(nèi)控工作再教育培訓(xùn)，明確財務(wù)內(nèi)控監(jiān)督重點，細化內(nèi)控監(jiān)督方法和操作流程，提高財會內(nèi)控監(jiān)督管理水平。

3.5 注重財務(wù)安全，提高財務(wù)信息化管理水平

現(xiàn)代信息技術(shù)為財務(wù)管理信息化建設(shè)提供了技術(shù)支撐。企業(yè)管理者，要樹立財務(wù)信息化建設(shè)目標，重視財務(wù)管理系統(tǒng)的開發(fā)與應(yīng)用。同時，要認識到網(wǎng)絡(luò)安全的重要性，對企業(yè)財務(wù)信息的威脅等問題，積極投入軟硬件設(shè)施、設(shè)備，來提高企業(yè)財務(wù)信息安全水平，保障財務(wù)安全。

4 結(jié)語

企業(yè)財會內(nèi)控監(jiān)督機制建設(shè)，具有長期性、復(fù)雜性特點，企業(yè)管理者要認識到市場環(huán)境的緊迫性，重視財會內(nèi)控監(jiān)督工作，科學(xué)部署、全面推進，細化職責，落實分工，引入人才、技術(shù)手段，來完善企業(yè)財會內(nèi)控監(jiān)督機制，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展提供保障。

參考文獻

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