摘要:納稅籌劃就是在尊重法律法規(guī)的前提下制定科學(xué)、合理的納稅方案,盡最大努力降低稅金,實現(xiàn)節(jié)約稅款的目的,從而提高經(jīng)濟收入。在事業(yè)單位的納稅籌劃工作中,必然會遇到避稅和節(jié)稅工作,而在這個工作中一定會遇到風(fēng)險,不僅不能有效減少繳納稅額,甚至可能會越過法律線,對事業(yè)單位的發(fā)展產(chǎn)生嚴(yán)重影響。因此,本文分析事業(yè)單位納稅籌劃風(fēng)險及防范措施。
關(guān)鍵詞:事業(yè)單位;納稅籌劃;防范措施
納稅籌劃作為事業(yè)單位財務(wù)管理中的一項重要工作內(nèi)容,只有保證納稅籌劃工作的合理性、合法性,才能夠在提高財務(wù)管理質(zhì)量和效率的同時,提升單位的經(jīng)濟效益,為其發(fā)展提供可靠的資金保證,進而在市場經(jīng)濟發(fā)展中做出貢獻。但納稅籌劃存在一定的風(fēng)險,需要在了解風(fēng)險類型、掌握風(fēng)險發(fā)生原因的情況下,提出科學(xué)的防范措施,提,升納稅籌劃在事業(yè)單位發(fā)展中的價值。
一、事業(yè)單位納稅籌劃的風(fēng)險
(一)宏觀經(jīng)濟環(huán)境變化導(dǎo)致的風(fēng)險
事業(yè)單位是在宏觀經(jīng)濟環(huán)境下發(fā)展,而制定納稅籌劃需要全面考慮事業(yè)單位的情況,但是宏觀經(jīng)濟環(huán)境又始終處于變化狀態(tài)下,事業(yè)單位的各項管理工作也需要結(jié)合外界環(huán)境來變化。因此,宏觀經(jīng)濟環(huán)境的變化會增加事業(yè)單位納稅籌劃的不確定因素,增加納稅籌劃風(fēng)險。
社會的發(fā)展決定著經(jīng)濟環(huán)境和行業(yè)的發(fā)展環(huán)境必然會發(fā)生變化,而社會環(huán)境的變化也會帶動稅收相關(guān)法律政策的變化,以便更好地適應(yīng)和促進社會發(fā)展。因此,社會發(fā)展變化過程中,稅收的相關(guān)法律政策也會及時補充和完善。但是,事業(yè)單位所制定的納稅籌劃屬于規(guī)劃性工作,方案主要針對單位未來發(fā)展過程中可能出現(xiàn)的納稅行為發(fā)揮作用,故而實施納稅籌劃方案需要一個過程,如果社會環(huán)境在這個過程中發(fā)生變化,宏觀經(jīng)濟環(huán)境就會發(fā)生變化,那么事業(yè)單位原有的納稅籌劃方案可能就會失去作用,并且增加單位面臨的納稅風(fēng)險。
(二)納稅籌劃方案執(zhí)行過程導(dǎo)致的風(fēng)險
對于事業(yè)單位而言,納稅籌劃工作的實施必然會受到法律法規(guī)的限制,并且未能夠?qū)崿F(xiàn)納稅籌劃工作的目標(biāo),單位也需要付出一定的成本。納稅籌劃成本一般包括機會成本和直接成本。(1)機會成本是事業(yè)單位在選擇一個納稅籌劃方案而放棄其他方案失去的經(jīng)濟收益。對于事業(yè)單位而言,納稅籌劃就是一項決策工作,單位為了能夠有效達到降低繳納稅款的目的,需要在很多的納稅籌劃方案中確定一個可行性和有效性較高的方案,這就代表著單位選擇其中一個納稅籌劃方案,從中獲取優(yōu)勢,而放棄的一種方案則可能會導(dǎo)致單位失去非稅優(yōu)勢。這是由于選擇而失去的非稅優(yōu)勢,也就是納稅籌劃機會成本。(2)直接成本中主要包含事業(yè)單位為降低稅款而支付的物力、人力等方面的消耗,常見的直接成本有稅務(wù)代理費、教育費用等。這兩種納稅籌劃成本與方案的執(zhí)行關(guān)系密切,在具體的執(zhí)行過程中容易增加風(fēng)險。
(三)納稅籌劃工作人員的綜合素養(yǎng)需要進一步提升納稅籌劃是事業(yè)單位綜合性非常強的財務(wù)管理活動,因此制定的納稅籌劃必須具有科學(xué)性與合理性,這就需要相關(guān)工作人員具有較高的綜合素養(yǎng),不僅需要利用自身的專業(yè)能力完成工作,還需要有良好的職業(yè)素養(yǎng),才能夠保:證納稅籌劃工作的有效性。為確保納稅籌劃方案在使用單位繳稅工作中的積極作用,工作人員需要考慮投資、會計、財務(wù)以及稅法等多個方面的內(nèi)容,且事業(yè)單位的管理層最終會采取哪一種納稅籌劃方案,與管理層工作人員的主觀判斷有關(guān),而這種判斷包括對納稅籌劃條件和國家稅收政策可能出現(xiàn)的變化。那么,在制定納稅籌劃方案的過程中,如果管理層的工作人員沒有正確的理解稅收政策、稅收業(yè)務(wù)以及事業(yè)單位的財會變化等內(nèi)容,無法進行科學(xué)的預(yù)判,就會增加納稅籌劃方案帶來的風(fēng)險,影響事業(yè)單位的經(jīng)濟效益和發(fā)展??梢姡{稅籌劃工作人員的綜合素養(yǎng)需要不斷提升,這樣才能夠在掌握風(fēng)險的前提下制定科學(xué)的防范措施。
二、事業(yè)單位納稅籌劃風(fēng)險防范措施
(一)把握好宏觀經(jīng)濟環(huán)境變化
為能夠有效預(yù)防事業(yè)單位存在的納稅籌劃風(fēng)險,需要.掌握好宏觀經(jīng)濟環(huán)境的變化。首先,事業(yè)單位在宏觀經(jīng)濟環(huán)境的背景下確定發(fā)展目標(biāo),包括長期和短期目標(biāo)。明確目標(biāo)之后,事業(yè)單位需要收集和整理相關(guān)信息,主要包括單位本身的納稅情況、財務(wù)情況以及現(xiàn)行的稅收政策等,對其進行綜合整理,預(yù)判我國稅收環(huán)境可能發(fā)生的變化,進而制定單位的納稅籌劃方案。其次,事業(yè)單位以及相關(guān)工作人員需要了解宏觀經(jīng)濟政策的變化,并且根據(jù)變化調(diào)整發(fā)展目標(biāo)和具體工作內(nèi)容,需要工作人員全面了解各個方面的信息,而后結(jié)合法律政策和單位的真實情況,尋找可以服務(wù)于納稅籌劃工作的內(nèi)容,從而緩解納稅籌劃風(fēng)險。當(dāng)然,為強化納稅籌劃工作質(zhì)量和效率,需要提升工作人員的風(fēng)險防范意識,及時發(fā)現(xiàn)并且解決現(xiàn)有稅收政策帶來的風(fēng)險,確保納稅籌劃方案在事業(yè)單位的發(fā)展中的地位,從而發(fā)揮出事業(yè)單位在社會發(fā)展和經(jīng)濟發(fā)展中的作用。
(二)采用科學(xué)方法執(zhí)行納稅籌劃方案
為保證納稅籌劃方案能夠發(fā)揮出作用,事業(yè)單位可以.實行保守的生產(chǎn)經(jīng)營方式。具體來說,假設(shè)事業(yè)單位所提.供的產(chǎn)品在市場中供不應(yīng)求,需要避免盲目采購帶來的增值稅升高風(fēng)險,但是如果事業(yè)單位無法科學(xué)、準(zhǔn)確的對市場環(huán)境進行判斷,那么此時可以選擇保持原有的狀態(tài),不需要增加相關(guān)原材料的采購量,利用這樣的方式能夠幫助事業(yè)單位有效降低稅務(wù)風(fēng)險,并且不會影響單位原本的經(jīng)濟效益。假設(shè)產(chǎn)品在市場中是供大于求的狀態(tài),那么單位可以選擇適當(dāng)降價等方法增加銷售量,從短期情況來看可能會降低單位的經(jīng)濟利潤,但是還是能夠獲得一定利潤,并且不會在市場環(huán)境的影響下出現(xiàn)產(chǎn)品積壓等情況,不會增加單位需要繳納的增值稅,有效降低單位所承受的稅負壓力。此外,事業(yè)單位在完成納稅籌劃工作之后,有關(guān)部門需要總結(jié)本次納稅籌劃工作的執(zhí)行情況,了解實際執(zhí)行過程中存在的風(fēng)險,為日后提高納稅籌劃質(zhì)量和效率積累更多的經(jīng)驗。由此可見,事業(yè)單位在防范風(fēng)險工作中,可以采用科學(xué)的方法來實行具體的方案,從而保證納稅籌劃的有效性,使其促進事業(yè)單位的發(fā)展。
(三)提升納稅籌劃工作人員的綜合素養(yǎng)
時代發(fā)展進步凸顯出人才在事業(yè)單位發(fā)展中的作用。因此,為合理、合法且高效的開展納稅籌劃工作,需要加強對相關(guān)人員培訓(xùn),提高其專業(yè)能力和職業(yè)素養(yǎng)。首先,事業(yè)單位需要成立專門的培訓(xùn)教育機構(gòu),對單位中負責(zé)納稅籌劃工作的,人員定期進行培訓(xùn),包括新進人才的崗前培訓(xùn),即理論和實務(wù)教育,且理論與實務(wù)需要保證平衡性,避免有所偏重。理論教育的主要目的是為提高對員工的指導(dǎo)工作,而事業(yè)單位的工作人員則需要在掌握理論的基礎(chǔ)上提升自身的業(yè)務(wù)能力;同時,事業(yè)單位可以邀請專業(yè)人才負責(zé)具體的培訓(xùn)工作,且在培訓(xùn)中加強對實際案例的分析與講解。其次,在完成培訓(xùn)之后,需要進行專業(yè)考核,考核的內(nèi)容同樣需要有理論和實務(wù)兩個方面的內(nèi)容,對于考核不合格的工作人員,則需要重新接受培訓(xùn),如果多次培訓(xùn)后考核都不合格,事業(yè)單位可以選擇調(diào)換崗位,或是終止雙方的雇傭關(guān)系。最后,為完善事業(yè)單位納稅籌劃的相關(guān)工作,可以結(jié)合具體的需要引人優(yōu)秀的專業(yè)人才,雖然這樣會在一定程度上增加單位的運行成本,但是從長遠發(fā)展的層面考慮,可促進單位的發(fā)展。
三、總結(jié)
總而言之,在事業(yè)單位的長久發(fā)展中,在制定收入標(biāo)注時保證其合理性,為財務(wù)管理工作提供可靠且真實的依.據(jù)。事業(yè)單位在發(fā)展運行中,嚴(yán)格按照納稅籌劃方案執(zhí)行,必然會達到降低稅款的目的。負責(zé)納稅籌劃工作的相關(guān)人員掌握影響其質(zhì)量和效率的因素,盡量對存在的風(fēng)險進行全面分析,并在這個基礎(chǔ)上制定高效的防范措施,保證順利實施科學(xué)的納稅籌劃,從而確保事業(yè)單位的稅收安全,推動事業(yè)單位的長遠發(fā)展。
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作者簡介:
葛冰,交通運輸部煙臺打撈局,山東煙臺。