摘要：國有企業(yè)在規(guī)模與效益和社會(huì)責(zé)任上，都對我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展起著十分關(guān)鍵的作用，國有企業(yè)的改革是發(fā)展市場經(jīng)濟(jì)的重大變革。其最終目標(biāo)是為了加強(qiáng)企業(yè)競爭力，服務(wù)于社會(huì)主義的市場經(jīng)濟(jì)。全面預(yù)算作為國有企業(yè)的管控中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，尤其是結(jié)合了發(fā)展戰(zhàn)略的全面預(yù)算管理對其變革過程中可以健全其機(jī)制，提升企業(yè)市場競爭力，確保實(shí)現(xiàn)企業(yè)改革的目的。本文闡述了預(yù)算管理在國有企業(yè)革新的重要性，分析了其中存在的問題，用全面預(yù)算管理加速本國企業(yè)的深化改革。

關(guān)鍵詞：國有改革;預(yù)算管理;經(jīng)濟(jì)效益

一、企業(yè)全面實(shí)施預(yù)算管控的重要性

（一）利于提高內(nèi)部資源的使用和戰(zhàn)略管控能力

由于企業(yè)的預(yù)算管理涉及了企業(yè)全面的經(jīng)營管理活動(dòng)和計(jì)劃指標(biāo)，可以直接反映出企業(yè)資源的使用狀況，把企業(yè)有限的內(nèi)部資源加以全面分配。另外開展全面預(yù)算管控，有利于發(fā)現(xiàn)過程中的風(fēng)險(xiǎn)因素，便于企業(yè)將戰(zhàn)略加以有效調(diào)整，提高其戰(zhàn)略規(guī)劃與隨機(jī)應(yīng)變能力。

（二）利于加強(qiáng)內(nèi)部控制力度

預(yù)算管理能夠?qū)⑵髽I(yè)的資金、業(yè)務(wù)、生產(chǎn)、投資以及信息流程有效整合與共享，并且給予適當(dāng)?shù)氖跈?quán)、監(jiān)督、控制，從而推動(dòng)其內(nèi)部管控的執(zhí)行，利于企業(yè)持續(xù)改造與健全內(nèi)部管理。同樣，使用編制預(yù)算也可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)所存有的一些問題，并加以改正，提升企業(yè)內(nèi)部管理的水平。

（三）預(yù)算分析

預(yù)算管理的關(guān)鍵是預(yù)算分析，分析發(fā)現(xiàn)引起各個(gè)差異的元素，給預(yù)算的管控工作委員會(huì)對其執(zhí)行動(dòng)態(tài)控制提供有力依據(jù)。首先讓委員會(huì)確定年度經(jīng)營目標(biāo)產(chǎn)生重要影響、實(shí)際的完成率與預(yù)算目標(biāo)的差異在+10%之上可作為是當(dāng)季的重點(diǎn)照顧對象，別的作為一般分析對象。

（四）預(yù)算調(diào)整

預(yù)算調(diào)整是將預(yù)算執(zhí)行中因?yàn)閮?nèi)外環(huán)節(jié)、有關(guān)政策的改變以及實(shí)際經(jīng)營所需的超預(yù)算、項(xiàng)目以及之間的調(diào)整;各個(gè)責(zé)任中心在具體的執(zhí)行過程中，因?yàn)閮?nèi)外的環(huán)境、政策、生產(chǎn)經(jīng)營條件的改變，使得原有的預(yù)算編制基礎(chǔ)不再成為可以使用提出預(yù)算申請，從而確保預(yù)算方案符合實(shí)際需要。

二、存在的問題分析

（一）預(yù)算管理信息化建立的水平不高

信息化建設(shè)不但可提高其效率，也能發(fā)揮大數(shù)據(jù)分析的優(yōu)點(diǎn)，為預(yù)算編制與分析提供有利的數(shù)據(jù)支持。計(jì)算機(jī)雖然在預(yù)算管理中有所應(yīng)用，但是規(guī)模化的管控信息系統(tǒng)還未普及，建立的信息系統(tǒng)和企業(yè)預(yù)算管控組織職能不匹配，信息化建設(shè)總體水平較低。

（二）預(yù)算考核指標(biāo)和企業(yè)經(jīng)營性質(zhì)不匹配

不同職能的國有企業(yè)所承擔(dān)的社會(huì)資源不一，企業(yè)經(jīng)營目的也有不同。當(dāng)前企業(yè)最常用的預(yù)算考核指標(biāo)單一，考核方向不明確。在考核過程中，一些國有企業(yè)的考核指標(biāo)集中在經(jīng)營業(yè)績過程中，企業(yè)內(nèi)部管控水平考核指標(biāo)并未落實(shí)，社會(huì)責(zé)任有關(guān)的考核指標(biāo)不明確，確定的指標(biāo)不能和其社會(huì)職能相融合。

（三）企業(yè)預(yù)算目的和長期戰(zhàn)略目標(biāo)脫節(jié)

企業(yè)的長期發(fā)展目的必須可以適應(yīng)經(jīng)濟(jì)時(shí)代發(fā)展趨勢，但是國有企業(yè)在全面預(yù)算中只重視短期目標(biāo)，關(guān)注短期考核業(yè)績和企業(yè)的長期發(fā)展目標(biāo)毫無關(guān)系，各種預(yù)算期間的目的契合很差，對企業(yè)長期發(fā)展十分不利。

三、國有企業(yè)深化革新中全面預(yù)算管控措施

（一）建立與國企社會(huì)責(zé)任相匹配的預(yù)算管理考核指標(biāo)體系

科學(xué)的考核指標(biāo)體系是推動(dòng)其預(yù)算管控工作進(jìn)行的有力助力。在實(shí)際的指標(biāo)設(shè)計(jì)過程中，需要關(guān)注國有企業(yè)所需擔(dān)負(fù)的社會(huì)職能與責(zé)任，不僅要監(jiān)督其經(jīng)濟(jì)效益變化，也應(yīng)該監(jiān)督國有企業(yè)社會(huì)責(zé)任的履行。另外在結(jié)合企業(yè)績效管理辦法和細(xì)則的基礎(chǔ)之上，給全體員工實(shí)行考核。對不同責(zé)任設(shè)計(jì)出不一的考核指標(biāo)和重點(diǎn)，把預(yù)算結(jié)果合理性和編制的準(zhǔn)確性以及失效性都放人審計(jì)監(jiān)控范圍中，從而將內(nèi)部控制加以健全，更好地提升企業(yè)經(jīng)營管理水準(zhǔn)。

（二）加速企業(yè)文化建立

企業(yè)文化應(yīng)體現(xiàn)出一個(gè)企業(yè)的發(fā)展目的和經(jīng)營理念以及工作作風(fēng)，在這個(gè)過程中有企業(yè)需要遵守的規(guī)范、行為標(biāo)準(zhǔn)等內(nèi)容，建構(gòu)良好的文化需要管理人員與員工的共同努力，將適宜的企業(yè)文化得以實(shí)現(xiàn)。首要的編制預(yù)算到實(shí)行都不能離開企業(yè)高層管控的引領(lǐng)，如此才能夠保證預(yù)算有一定權(quán)威性，也給員工盡職提供了確保，其次，需要企業(yè)的全體員工都參與到預(yù)算中。全面的預(yù)算與全體員工上下各部門的職責(zé)都有關(guān)聯(lián)，如果要想保證預(yù)算可以順利執(zhí)行一定要讓員工在思想上保持一致，由此使得目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)，讓公司上下都有一個(gè)共同的目標(biāo)，同時(shí)為此目的實(shí)現(xiàn)盡力職守，保證全面預(yù)算管控從編制到執(zhí)行的整體進(jìn)程都可以順利進(jìn)行。

（三）落實(shí)領(lǐng)導(dǎo)管理，貫徹責(zé)任制度

企業(yè)得以壯大發(fā)展，領(lǐng)導(dǎo)、管理層發(fā)揮著重大的作用，因?yàn)槿骖A(yù)算工作涉及了采購、生產(chǎn)、銷售以及服務(wù)等多個(gè)部門，會(huì)直接對其平常的管理和戰(zhàn)略目標(biāo)的完成以及資金的運(yùn)行十分重要。如果沒有好領(lǐng)導(dǎo)來進(jìn)行把關(guān)和決策，會(huì)直接影響管理的施行和正常發(fā)展。因此，需要企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)作為第一負(fù)責(zé)人，加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)明確責(zé)任，增強(qiáng)意識(shí)落實(shí)方法，確保此工作在進(jìn)展過程中各個(gè)工作得以順利進(jìn)行。

（四）立足企業(yè)發(fā)展實(shí)際，堅(jiān)持市場導(dǎo)向

任何事情的發(fā)展都有其規(guī)律，需要適應(yīng)當(dāng)時(shí)形勢的發(fā)展。從大環(huán)境講預(yù)算目標(biāo)的制定和實(shí)施都需要符合本國企業(yè)的發(fā)展規(guī)律，結(jié)合市場動(dòng)態(tài)，以其戰(zhàn)略與市場為引導(dǎo)，以價(jià)值管控為主線，重視過程的控制;從小環(huán)境上說，應(yīng)該不斷深人調(diào)研，根據(jù)企業(yè)的發(fā)展實(shí)際和其規(guī)模，來決定可行和最適宜的預(yù)算目標(biāo)。在以市場為導(dǎo)向的國企公司改革中，政府需要不斷放權(quán)，讓市場配置資源提升市場競爭力;在未來長期改革中需要堅(jiān)持市場規(guī)則，利用市場自身機(jī)制來實(shí)現(xiàn)國有企業(yè)發(fā)展。

（五）提高管理人員素質(zhì)，建構(gòu)良好的文化氛圍

未來保證預(yù)算管理可以有效執(zhí)行，必須利用以上各種方法加大對各種管理者的學(xué)習(xí)與定期培訓(xùn)工作，從而讓員工熟悉預(yù)算工作的理論和知識(shí)以及發(fā)展勢頭。管控人員不僅需要掌控全面預(yù)算工作的理論，還應(yīng)該有很強(qiáng)的業(yè)務(wù)能力，可以用科學(xué)的眼光來看待這一措施的實(shí)施，同時(shí)又有很強(qiáng)的創(chuàng)新、探求能力。此外，營造良好的企業(yè)文化氛圍，為預(yù)算管理提供支持。這需要對創(chuàng)新文化加以培育，通過獎(jiǎng)罰機(jī)制和約束措施，來控制員工的行為并調(diào)動(dòng)其工作的積極性、參與性、創(chuàng)造性，從而更好實(shí)現(xiàn)創(chuàng)新。

四、實(shí)例

石家莊珍極釀造集團(tuán)公司在改制前有經(jīng)營計(jì)劃，當(dāng)時(shí)的經(jīng)營計(jì)劃也僅是對實(shí)際完成情況的對比，分析、控制性較差，績效評價(jià)更沒有與經(jīng)營計(jì)劃或者業(yè)績相匹配，經(jīng)營計(jì)劃沒有參與到實(shí)際經(jīng)營活動(dòng)中。在2009年通過國有企業(yè)改革，引入外商資本的同時(shí)，帶來了管理體制的變革，認(rèn)真對企業(yè)的生產(chǎn)現(xiàn)狀、市場環(huán)境、人員結(jié)構(gòu)、技術(shù)水平等進(jìn)行自我識(shí)別，分析優(yōu)劣勢，通過歷史數(shù)據(jù)，結(jié)合企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略，制定符合現(xiàn)狀的生產(chǎn)經(jīng)營預(yù)算管理，經(jīng)管理層審核批準(zhǔn)后，由經(jīng)營層執(zhí)行。對于預(yù)算實(shí)施引人ERP預(yù)算管理系統(tǒng)，從技術(shù)環(huán)節(jié)看，在ERP中制定產(chǎn)品消耗定額，并根據(jù)現(xiàn)有水平考慮合理損耗;采購環(huán)節(jié)應(yīng)用ERP供應(yīng)商付款信用管理，嚴(yán)格庫存定額及采購合同管理，不到付款期，ERP系統(tǒng)無法付款，應(yīng)付賬款付款周期由平均3個(gè)月延長至6個(gè)月。生產(chǎn)環(huán)節(jié)無條件按消耗定額生產(chǎn)領(lǐng)用，超領(lǐng)實(shí)行ERP授權(quán)審批，有效控制成本。銷售環(huán)節(jié)嚴(yán)格考核銷售收人增長率、應(yīng)收賬款定額，均通過ERP應(yīng)收賬款信用管理，控制客戶應(yīng)收賬款定額，銷售收人成倍增長，應(yīng)收賬款由合資前1400萬元，降到目前有600萬元。上述所有管理表面上是ERP在控制，實(shí)際上ERP所有控制數(shù)據(jù)均通過全面預(yù)算管理數(shù)據(jù)植入，由ERP系統(tǒng)全程控制，讓全員參與到預(yù)算管理的管理體系中，解放了人的日常事務(wù)，以預(yù)算為目標(biāo)，人心齊聚，目標(biāo)連年突破，fhv預(yù)算管理真正成為企業(yè)管理的有效手段和工具。

五、結(jié)束語

為企業(yè)整體戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，企業(yè)價(jià)值最大化而實(shí)施的預(yù)算管理，能夠規(guī)范現(xiàn)代企業(yè)制度，提升管理水平，加強(qiáng)市場競爭力。在推定過程中存在一定問題，但是在制度不.斷完善與創(chuàng)新的過程中，將實(shí)現(xiàn)預(yù)算的實(shí)時(shí)管控，提高統(tǒng)計(jì)分析的精準(zhǔn)性和及時(shí)性。

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作者簡介：

李彥槐，統(tǒng)萬珍極食品有限公司，河北石家莊。