吳曉燕

摘要：伴隨著大數(shù)據(jù)時代的來臨，施工企業(yè)開始為如何提升財務價值創(chuàng)造尋找科學合理的方法，財務預警系統(tǒng)對企業(yè)經營管理活動中產生的各類風險進行實時監(jiān)控，在識別風險、堵塞漏洞以及改進管理等方面發(fā)揮了積極作用。但由于施工企業(yè)信息化整體水平較低，財務預警分析尚處于邊摸索邊使用的階段，體制機制、人員配備、功能模塊建設、工作方式等方面還不完善。本文重點探討和分析了施工企業(yè)財務共享模式下財務預警分析工作存在的不足，并有針對性地提出建議，為充分發(fā)揮財務預警分析的功能和作用提供了可參考的實踐路徑。

關鍵詞：預警分析;問題;對策

一、財務預警分析的意義

以財務共享中心系統(tǒng)為基礎開發(fā)的財務預警分析系統(tǒng)，能夠實現(xiàn)搜集相關信息、預判潛在的企業(yè)風險、把控發(fā)生的企業(yè)風險、規(guī)避相似的企業(yè)風險，通過預警分析系統(tǒng)向企業(yè)各級經營者發(fā)出風險預警，敦促各級管理者引起重視并采取有效措施，避免風險轉化成損失。此外，通過專業(yè)的預警人員對問題進行分析，可以提交《改建管理建議書》和財務分析報告，還可以為企業(yè)梳理并持續(xù)優(yōu)化流程、規(guī)范經營、科學決策、提質增效、有效配置資源等方面提供可靠支持。

二、當前對務預警分析存的主要問題

（一）財務預警本身具有先天不足的特性

財務預警操作全部依賴于財務共享中心的經濟基礎業(yè)務票據(jù)，分析人員只能通過對財務會計原始憑證傳統(tǒng)的審核、監(jiān)督發(fā)現(xiàn)和分析問題，經濟業(yè)務票據(jù)本身要滯后于經濟業(yè)務發(fā)生的時問，目前財務共享借助財務共享預警的做法，不能有效解決時間差異的影響，部分風險在預警時可能已經造成損失，財務預警不能很好實現(xiàn)事前預控的效果，只能通過整改已發(fā)生問題以及發(fā)布預警信息來強制規(guī)范未來的經濟業(yè)務。

（二）預警崗位設置不科學及業(yè)務人員能力水平有限

首先，財務共享中心嚴格的崗位邊界劃分阻礙了風險的發(fā)現(xiàn)，審核崗、復核崗都有明確的審核范圍，隨機提取單據(jù)并審核通常做法，可能導致經濟業(yè)務缺乏連貫性，僅憑一張單據(jù)難以發(fā)現(xiàn)大額報賬款故意拆分、虛增收入成本等風險。其次，財務共享中心工作人員知識面單一，基本沒有工程、技術、物資、造價等專業(yè)背景，對非財務類業(yè)務單據(jù)的風險不能有效識別，如設備租賃單價明顯過高、工程量清單不合理等涉及其他專業(yè)的風險點無法有效識別。最后，財務共享中心作業(yè)人員對預警事項理解不到位、重視程度不高，即使有統(tǒng)一的作業(yè)標準，但仍存在部分人員對各類預警事項不熟悉、預警內容不理解，導致預警質量和數(shù)量都參差不齊。

（三）預警分析結果的質量水平不高

一是預警分析的高度不夠。財務預警分析主要側重于常規(guī)性經濟業(yè)務，對于影響企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、實現(xiàn)組織目標、對財務產生重大影響投融資等業(yè)務涉及還不多，推動和引領企業(yè)發(fā)展方向的作用不明顯，部分共享中心作業(yè)人員甚至對此類風險的敏感度較低。二是預警分析的深度不夠。財務預警分析還只是停留在“就票據(jù)論風險”階段，預警作業(yè)人員僅靠單據(jù)去分析和發(fā)現(xiàn)風險，很難掌握和了解經濟業(yè)務發(fā)生的背景和真實面貌，無法提出切實可行的解決措施，對企業(yè)管理層的參謀作用有限。三是預警分析的廣度不夠。預警分析報告只通報零散單據(jù)反映出來的問題，并未將同類問題在企業(yè)范圍內進行系統(tǒng)、全面的排查，覆蓋面有限。四是預警分析全員參與度不夠。無論從事預警分析的人員，還是發(fā)現(xiàn)風險后溝通的上下級群體，主要都是財務人員，經營、物資、經管等主要部門的人員還沒有真正參與到預警分析中來，導致屢曝屢犯、被動整改等現(xiàn)象經常發(fā)生。

（四）財務預警分析系統(tǒng)功能模塊開發(fā)不足

首先，參照會計科目級次設置的風險大類及明細備選庫，南于細分程度不夠、且不能隨意增減風險事項設置，當出現(xiàn)同一筆存在諸多需要進行風險預警的經濟業(yè)務時，作業(yè)人員只能被動選擇風險級別最高的選項，人為屏蔽了等級較低的其他風險隱患，而這些風險若不加以控制也可能轉化為企業(yè)的損失。其次，財務預警分析系統(tǒng)的數(shù)據(jù)分析模型不健全，多數(shù)施工企業(yè)沒有根據(jù)管理層需要及時補充完善相關數(shù)據(jù)分析模型，導致一些諸如“兩金”占比、不良資產占比等風險指標得不到及時預警。最后，財務預警分析的智能化程度不高，許多數(shù)據(jù)的提取和分析都需要人工干預，尤其是部門問橫向數(shù)據(jù)對比分析還沒有真正打通數(shù)據(jù)接口，僅靠財務數(shù)據(jù)進行分析的準確性得不到有效保障。

（五）財務預警分析的考核機制不健全

財務預警通常借助共享中心作業(yè)人員審核單據(jù)發(fā)現(xiàn)時發(fā)起，預警信息絕大多數(shù)來源于日積月累，但部分施工企業(yè)對共享中心作業(yè)人員的績效考核辦法，并未將作業(yè)人員發(fā)起財務預警的數(shù)量和質量納入考核范圍，在一定程度上削弱了員工參與預警工作的積極性。與此同時，南于組織配備財務預警分析的專職人員較少，導致財務預警分析的工作質量及效率大打折扣。

三、做好財務預警分析工作的對策

（一）提高對財務預警分析重要性的認識

財務預警分析的準確性和及時性能夠使企業(yè)及早地察覺財務危機的信號，使經營者能夠在財務危機出現(xiàn)的萌芽狀態(tài)采取有效措施改善企業(yè)經營管理。因此，施工企業(yè)應當白上而下深入貫徹預警分析工作的重要性，促使全體職工充分意識到財務預警分析工作對加強企業(yè)管理和發(fā)展的重要意義，為更好地開展財務預警分析工作創(chuàng)造良好氛圍。

（二）科學設置財務預警分析的組織機構

企業(yè)風險遍布于企業(yè)管理層、業(yè)務層、審批流程等，財務預警分析機構可按照執(zhí)行層、分析層、領導層進行設置。

1.預警小組是機構的基礎單元，可充分調動基層工程項目業(yè)務經辦人、財務人員、業(yè)務審批人員，以及共享中心審核崗、復核崗、支付崗及運維崗等，不斷擴大全員參與的程度。通過對本部室業(yè)務、交叉業(yè)務等進行日常監(jiān)測，不斷拓展預警事項的來源渠道，并要及時報送給預警分析部門進行匯總分析。

2.預警分析是機構的核心力量。可通過設置相對獨立的預警分析部門或小組，選拔業(yè)務能力強、綜合素質高、對風險敏感的業(yè)務人員充實到專職預警分析崗位上，更要全面加強分析人員對非財務知識的學習與貫通能力。通過定期整理預警小組上報的風險業(yè)務，全面搜集企業(yè)面臨的風險，按流程模塊開展風險分析，及時出具分析報告或《改進管理建議書》，為企業(yè)決策層提供支持。

3.預警分析委員會是機構的領導者?？梢杂晒蚕碇行念I導崗、決策崗及各個部門負責人成立預警分析委員會。審查風險級別高的預警內容是否符合管理要求、審批并發(fā)布通知書、審定管理建議書等。除此之外，對預警分析工作實施督促和監(jiān)控，保證預警分析工作的實施效果。

（三）全面提升財務預警分析的工作質量

財務預警工作應在遵循科學性、系統(tǒng)性、操作性、及時性、效率性和保密性的前提下，依照“防微杜漸、信息共享、提醒警示、合格管理、提質增效”的原則扎實開展預警分析工作。

1.提升財務預警的事前管控作用。新工程項目上場時，可聯(lián)合各職能部門對項目進行風險評估，并把已知或可能出現(xiàn)的風險錄入預警分析系統(tǒng)，全面加強財務預警的事前管控作用。實際工作中，可增加風險業(yè)務提示功能，確保工程項目一旦發(fā)生風險業(yè)務隨即觸發(fā)，如此類單據(jù)存在風險，系統(tǒng)會在提單保存時進行提示，并在共享中心業(yè)務人員審核單據(jù)的時候再次提醒。

2.有針對性地開展財務預警分析。財務預警分析要圍繞企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、年度工作重心、實現(xiàn)組織目標等關鍵事項，有的放矢地開展財務預警分析，通過及時捕捉企業(yè)經營活動中的管理漏洞、決策失誤、重大風險和隱患等，督促各級管理者及時化解和處置風險，為企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展提供服務支持。

3.充分反饋預警信息并督促整改。預警通報內容結果要充分反饋到各個部門、單位、企業(yè)管理層，并督促其按照《改進管理建議書》有效落實相關規(guī)定，并降低企業(yè)風險。首先，要充分提高預警通報基礎數(shù)據(jù)的全面性。預警分析報告內容不止包括對業(yè)務本身風險點的識別，還要包括對企業(yè)發(fā)展、內控體制建設方面的建議，從業(yè)務管理層的需要出發(fā)，綜合考慮預警分析內容。其次，預警分析結果反饋的渠道要多樣化，除了書面預警以外還包括口頭預警、信息預警及管理建議書等。再次，要著重跟蹤風險較大的經濟業(yè)務，并反饋至相關部門和管理層。一般風險的經濟業(yè)務，需要限期整改，及時跟進其整改情況：長期風險的經濟業(yè)務，需持續(xù)跟蹤整改落實。

（四）不斷加強財務預警分析功能模塊建設

企業(yè)應統(tǒng)一制定預警通大類并不斷對其進行完善，隨著會計準則的不斷更新及施工企業(yè)現(xiàn)實情況的不斷變化，企業(yè)的風險點也會不斷變化，因此要時刻關注風險點的變化并及時更新預警大類。預警大類下分的明細項應細分到位、明確具體，制定依據(jù)時應盡可能地明確表達，并及時更新，將企業(yè)管理制度的變更調整及稽核結果中發(fā)現(xiàn)的漏洞等及時更新編入依據(jù)。植入數(shù)據(jù)分析模塊，財務共享系統(tǒng)應當設置獨立的數(shù)據(jù)分析功能，使相應的數(shù)據(jù)能夠在后臺及時地得到比較和分析，并且以報表的樣式將數(shù)據(jù)呈現(xiàn)出來，利于財務工作者查找及運用。共享中心需要不斷與業(yè)務部門共同優(yōu)化和更新業(yè)務標準化流程，使得各業(yè)務部門之間能夠加強溝通并且相互監(jiān)督，從而實現(xiàn)財務信息和分析功能的一體化。

（五）不斷完善預警分析的考核機制

首先，可通過在考核機制中加入預警分析的比重或給予發(fā)現(xiàn)重大風險人員適當獎勵等方式，充分調動全員參與財務預警分析的積極性。其次，要將被通報預警單位的整改成效納入績效考核的范圍，確保風險整改真正落地。

四、結束語

當前，企業(yè)經營的內外環(huán)境越來越復雜，其面臨的各類風險遍布四周，財務預警分析是提高企業(yè)自身免疫功能的重要舉措，是管控企業(yè)風險的有效手段?？梢灶A見，更多的大型集團企業(yè)將充分運用財務預警分析來促進依法治企、規(guī)范經營和實現(xiàn)目標，隨著財務預警分析功能的不斷完善以及作用的不斷發(fā)揮，必將為提升財務價值增值乃至引領企業(yè)發(fā)展方向等開辟新的途徑。

參考文獻：

[1]黨小虎.財務共享服務中心在建筑施工企業(yè)中的影響與運用探究[J].現(xiàn)代經濟信息，2017（ 24）：58.