摘要：內(nèi)部會計控制是企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部分，其健全與否，直接影響企業(yè)的市場競爭力和發(fā)展，如何建立良好的內(nèi)部會計控制制度，加強內(nèi)部監(jiān)管是本文探討的主要問題。

關鍵詞：內(nèi)部會計控制：對策

為適應日益復雜的經(jīng)濟形勢和瞬息萬變的市場環(huán)境，加強內(nèi)部管理水平，提升防范和抵御風險的能力是企業(yè)發(fā)展的重要保障。很多企業(yè)的失敗并非被外在競爭者所擊敗，而是因管理不善從內(nèi)部逐漸瓦解的。究其原因，管理者重效益、輕管理，未能建立科學有效的內(nèi)部管理和約束機制是其中一個重要因素。健全的內(nèi)部會計控制制度能夠保證企業(yè)合法經(jīng)營、資產(chǎn)安全，防范舞弊行為，為管理者決策提供真實有效的財務信息。

一、企業(yè)內(nèi)部會計控制中存在的問題及原因分析

（一）組織結構不合理，董事會的核心地位不明顯

合理的組織結構能夠形成有效的內(nèi)部會計控制體系。部分企業(yè)董事會沒有發(fā)揮其真正的作用，法人治理機構并沒有建立，某些企業(yè)董事會的獨立性受到干擾，監(jiān)事會的監(jiān)督作用得不到發(fā)揮，公司法人治理形同虛設，在這種情況下，內(nèi)部控制難以實施，容易滋生違規(guī)等現(xiàn)象。

（二）內(nèi)部會計控制基礎薄弱，控制環(huán)境不暢

部分企業(yè)內(nèi)部會計控制基礎薄弱，管理者對內(nèi)部會計控制缺乏足夠的認識，對會計機構設立、人員配備、制度建設不夠重視，甚至有些管理層對內(nèi)部會計控制存在誤區(qū)，認為內(nèi)部會計控制手續(xù)繁多，影響辦事效率，對企業(yè)放開手腳發(fā)展經(jīng)濟起到了制約作用。許多企業(yè)內(nèi)部會計控制流于形式，有章不循，失控現(xiàn)象嚴重。

（三）信息系統(tǒng)不健全，財務造假現(xiàn)象嚴重

內(nèi)部會計控制浮于表面，信息不真實、不及時、不公開。利益的驅使使得一些企業(yè)財務造假現(xiàn)象嚴重，為了獲取個人和集團的短期利益，采用虛構利潤、粉飾績效、虛構成本等手段進行財務造假。一些企業(yè)的納稅意識相對淡薄，想盡辦法避稅，在賬簿上多列支出，少列收入，或者進行虛假的納稅申報。這些現(xiàn)象不僅嚴重影響了市場經(jīng)濟秩序，而且造成了國家損失。

（四）控制活動缺失，國有資產(chǎn)流失嚴重

由于企業(yè)內(nèi)部治理不完善，內(nèi)部控制制度不健全，相互牽制環(huán)節(jié)缺失，難以形成高效率的運行機制和反舞弊措施。同時，缺乏約束激勵機制和業(yè)績評價機制，造成國有資產(chǎn)大量流失，成本費用失控嚴重。

（五）政府監(jiān)管力度不夠

目前我國已形成了包括政府監(jiān)督和社會監(jiān)督在內(nèi)的企業(yè)外部監(jiān)督體系，但是一些政府性的審計工作，多數(shù)是針對性的專項審計，比如離任審計，或者是接到舉報后的專項審計。有些稅務部門查賬也只是針對完成納稅創(chuàng)收進行的，政府會計監(jiān)管力度不夠造成一些企業(yè)有機可乘，發(fā)生經(jīng)營者不正當行為。

（六）內(nèi)部審計監(jiān)督力度不強

隨著我國企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系的建立和實施，一些企業(yè)內(nèi)部也逐步建立了內(nèi)部審汁和內(nèi)部會計控制制度。但是，由于對內(nèi)外部環(huán)境、業(yè)務環(huán)節(jié)、信息系統(tǒng)等方面存在的風險評估不全面，缺乏預見性和判斷性，造成企業(yè)內(nèi)部會計控制制度不科學、不完善，與實際管理相脫節(jié)，缺乏有效性。一些企業(yè)制度在內(nèi)容上片面、零散，缺乏系統(tǒng)性。一些企業(yè)內(nèi)部審計和會計控制受制于企業(yè)組織機構和體制的影響，缺乏執(zhí)行力。

（七）會計人員素質不高且缺乏獨立性

由于我國法律制度不健全，會計人員依附于企業(yè)，造成企業(yè)的會計機構和會計人員缺乏獨立性，對一些違規(guī)違法行為不敢指正，無原則地順從領導意圖，從而使內(nèi)部會計控制失控在所難免。部分企業(yè)會計人員整體素質不高，墨守成規(guī)，習慣按照一貫的程序和處理方法處理會計事務，不能在財務管理中發(fā)現(xiàn)問題，分析原因，防控風險。

二、加強企業(yè)內(nèi)部會計控制的對策

（一）依靠法律法規(guī)建立健全內(nèi)部會計控制制度并有效實行

科學合理的內(nèi)部會計控制制度，能夠充分發(fā)揮會計在經(jīng)營管理中的作用，防止工作中出現(xiàn)漏洞，避免企業(yè)風險，提升企業(yè)經(jīng)營管理水平。因此，必須依靠法律手段促使企業(yè)建立健全內(nèi)部會計控制，將內(nèi)部會計控制制度的健全與否作為評價企業(yè)經(jīng)營管理者的業(yè)績之一。通過這種方式，不斷強化企業(yè)內(nèi)部會計控制意識，逐步完善我國的內(nèi)部會計控制制度。

（二）提升企業(yè)管理者的法律意識，加強內(nèi)部會計控制

企業(yè)領導對內(nèi)部會計控制管理的重視程度是企業(yè)內(nèi)部會計制度建立健全與否是嚴格執(zhí)行的關鍵。企業(yè)管理者對內(nèi)部會計控制重要性缺乏足夠的認識，會計機構負責人和財務人員選拔任免隨意，造成會計工作不通暢，財務制度不健全，違法和舞弊行為有可乘之機。因此，應當通過培訓、講座和績效考核等多種形式，提升企業(yè)管理者法律意識，使其意識到內(nèi)部會計控制的重要性，自覺加強對企業(yè)內(nèi)部會計控制制度的建立健全。

（三）明確會計責任主體，合理保障會計人員行使會計控制職責

企業(yè)應當明確法人的會計責任主體地位，加強企業(yè)法人在會計管理中的職責，使其自覺為會計人員行使會計監(jiān)督和控制職能提供制度保障。會計人員配備應當符合《會計法》的要求，人數(shù)確定應當考慮不相容職務分離原則。企業(yè)內(nèi)部應當建立良好的組織機構和控制制度，形成暢通的控制環(huán)境，使內(nèi)部會計控制有章可循，有法可依，真正發(fā)揮其有效性。

（四）強化風險評估，發(fā)揮內(nèi)部控制審計和內(nèi)部控制評價作用

充分發(fā)揮內(nèi)部控制審計和內(nèi)部控制評價的作用，對企業(yè)內(nèi)部會計控制制度建設及實施情況實行有效地監(jiān)督和評價，及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部會計控制制度建設中存在的缺陷和不足，防范可能發(fā)生的企業(yè)風險，使內(nèi)部會計控制適應不斷變化的企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境，促進企業(yè)內(nèi)部制度不斷完善。

（五）加強單位預算控制，強化事前控制和監(jiān)督

企業(yè)預算的編制應當充分體現(xiàn)科學管理，統(tǒng)籌兼顧，協(xié)調發(fā)展，嚴格控制的管理思路，本著立足實際，量人為出，量力而行，厲行節(jié)約的原則，建立適應現(xiàn)代企業(yè)制度和成本管理的預算模式。要加強對預算科學性和可行性審核，應當將全年預算盡量細化到季、月，通過對預算的控制達到事前控制的作用。做好事前控制工作，必須加強制度的監(jiān)管力度，不相容職務分離制度、印鑒保管制度、采購制度、輪崗制度、財務報賬制度等企業(yè)內(nèi)部制度的建立為事前控制提供了制度上的保障。只有對每個環(huán)節(jié)進行有效監(jiān)督，才能確保事前控制，促進預算執(zhí)行有效。

（六）加強企業(yè)外部審計工作

部分企業(yè)財務對外部審汁工作有所抵觸，認為外部審計是來找問題、挑毛病的。外部審計與內(nèi)部審計在審計范圍、審計目的、審計方法等方面有所不同，但二者之間又有聯(lián)系和互補，只是單純地依靠一種審計是不完善的，只有將內(nèi)部審計和外部審計結合起來，才能達到內(nèi)部會計控制效果。

（七）培養(yǎng)高素質的會計人才，加強會計職業(yè)道德建設

財會部門在保證內(nèi)部會計控制有效性方面發(fā)揮著重要作用，培養(yǎng)德才兼?zhèn)?、以德為先的高素質會計人才對企業(yè)來說是非常重要的。企業(yè)應當重視會計人員的后續(xù)教育，定期組織會計人員學習業(yè)務知識、法律法規(guī)知識，培養(yǎng)會計人員防范風險、抵御風險的意識和能力，使財務人員在企業(yè)發(fā)展、風險評估和決策等環(huán)節(jié)發(fā)揮關鍵的助手和參謀作用。

三、結束語

內(nèi)部會計控制的每一步運行都與其所處的環(huán)境息息相關。企業(yè)應當結合自身的具體情況，建立符合自身經(jīng)營環(huán)境的內(nèi)部會計控制制度，最大限度地發(fā)揮內(nèi)部會計控制的有效性，確保規(guī)章制度、經(jīng)營管理政策落到實處，達到避免和降低風險的管理目標。

參考文獻：

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[2]孔玉琴.淺議完善內(nèi)部會計控制制度的對策[J].科技致富向導，2013（10）.

作者簡介：

鄒霞，蘭州廣播電視臺，甘肅蘭州。