張澤

摘要：如今，市場經(jīng)濟發(fā)展的多元化導致制造行業(yè)競爭越加激烈。這使得制造企業(yè)不得不開始認識到提升核心競爭力才能使得企業(yè)在市場中占據(jù)一席之地。而加強內部控制即是提升核心競爭力的一項有力手段，內部控制關系著組織內部的主要發(fā)展方針與經(jīng)營的主要決策，也對保護資金周轉，保證財政支出，保障企業(yè)權益等方面起著積極作用。著眼于我國現(xiàn)代制造業(yè)中內部控制的出現(xiàn)的種種現(xiàn)狀，仍存在著諸如內控控制不健全，內控水平尚待提高的問題。因此在我國制造業(yè)之間競爭的越來越突出的現(xiàn)在，企業(yè)在發(fā)展的過程中同樣需要一系列的措施來達到內部控制管理。本文就制造業(yè)企業(yè)在內控中面臨的現(xiàn)狀、存在問題以及內控措施進行主要分析。

關鍵詞：制造業(yè);企業(yè);內部控制;措施

制造業(yè)作為我國國民經(jīng)濟發(fā)展的支柱產(chǎn)業(yè)，對于促進國內經(jīng)濟市場的發(fā)展、有效緩解就業(yè)壓力等方面具有舉足輕重的作用。而隨著市場經(jīng)濟發(fā)展，轉型也就是制造業(yè)所面臨的最緊迫的現(xiàn)狀。在經(jīng)濟轉型力度的日益增強帶動著制造業(yè)水平上升的同時，也為制造業(yè)在未來發(fā)展帶來了諸多挑戰(zhàn)。如與國際上大型制造業(yè)企業(yè)相比，我國制造業(yè)在規(guī)模、資金、技術更新等方面均屬于弱勢，就此方面看，我國制造業(yè)企業(yè)的發(fā)展形式并不容樂觀。因此，我國制造如何在競爭愈發(fā)激烈的現(xiàn)代市場中突出重圍就成了企業(yè)亟待解決的難題。而“內部控制”自出現(xiàn)人們視野就被各行各業(yè)廣泛應用，其在企業(yè)主要扮演保護資金周轉、保障財務支出的角色，與組織內部去執(zhí)行企業(yè)方針和經(jīng)營策略有著密切關系。而現(xiàn)代制造業(yè)想要在國際市場中站穩(wěn)腳跟就必須從內部控制著手，本文就制造企業(yè)所面臨現(xiàn)狀，與當前我國制造業(yè)內部控制存在的問題進行分析，進而得出相應的解決措施。

一、現(xiàn)狀分析

（一）企業(yè)內部控制的諸多元素

在企業(yè)內部控制中包含著諸多元素。作為在國民經(jīng)濟中占據(jù)無可取代地位的制造業(yè)來說，現(xiàn)代市場經(jīng)濟促使著制造業(yè)生產(chǎn)規(guī)模越來越大，因而所面臨的風險也在不斷增加，管理難度也在成倍劇增，這些現(xiàn)狀迫使企業(yè)在內部的不斷深入控制，從各個方面完善與健全內控制度。良好的組織內控水準是促使經(jīng)濟效益的主要手段。

（二）內部控制的明確定位

企業(yè)在發(fā)展中首要考慮的是自身的實力情況，從自身實際出發(fā)，制定出適合的內控制度框架，用明確的目標加以約束，并與控制目標相結合。每個企業(yè)的自身情況都是不同的，在發(fā)展與經(jīng)濟實力上也是不全面的。為企業(yè)制定明確目標會使企業(yè)的內部控制有動力，有了為之奮斗的方向，進而推動企業(yè)的核心競爭力。但切忌目標與企業(yè)整體的發(fā)展戰(zhàn)略相違背，出現(xiàn)閉門造車的現(xiàn)象。

（三）內控制度的健全

目前，我國大多數(shù)制造業(yè)企業(yè)在內控機制上存在著不合理的現(xiàn)象，甚至于存在應付國家規(guī)定而設立虛有其表的內部控制制度，流于表象，這對于企業(yè)的發(fā)展是一個很大的阻礙，缺乏可行性的制度是很難執(zhí)行下去的。其中分工不明、重視度不足，缺乏有效的監(jiān)督是內控制度中最為突出的問題。分工不明是指企業(yè)內部相關部門與企業(yè)員工的職責劃分不明確，進而影響到工作進度。重視程度是指企業(yè)領導層的意識淡薄，對內部控制制度的理解不全面，認為內控是無關緊要的。內部控制的不重視必然導致制造業(yè)內控執(zhí)行力的下降，得不到員工的理解與配合，這都將導致內控制度在企業(yè)的進度。缺乏有效的監(jiān)督指的是企業(yè)在運營中，內部審計人員通常由管理層監(jiān)控，工作缺乏獨立性，容易受到其他因素的影響。審計不公正無法起到內部監(jiān)控應有的監(jiān)管職能。

二、問題分析

（一）對于內控的重要性認識不足

企業(yè)長期受到傳統(tǒng)的管理模式的影響，導致內部控制觀念無法跟上現(xiàn)代市場經(jīng)濟發(fā)展的潮流，傳統(tǒng)的思維結構禁錮住人們的思想，致使內部控制在企業(yè)內部推行受到了阻礙。制造業(yè)有別于商業(yè)與服務型企業(yè)，需要在企業(yè)在內部控制上投入更多的關注。在現(xiàn)今高速發(fā)展的市場經(jīng)濟和全球化的經(jīng)濟變化中，國內制造業(yè)需要關注這眾多問題，如缺乏對產(chǎn)品質量的控制意識、公司職責分工不清，盲區(qū)甚多，缺乏法制觀念等。

（二）內控制度的體制不完善

目前大多數(shù)企業(yè)都存在規(guī)章制度，但按章辦事確是很少出現(xiàn)在企業(yè)中，這就使得制度形同虛設，甚至于部分企業(yè)的制度缺乏合理性，僅僅是為了應付國家政策等而存在。制造業(yè)往往在生產(chǎn)規(guī)模上投入過多的精力，致使職責劃分成為了被企業(yè)忽視的一點，當出現(xiàn)問題時便難以做到及時找到相關人員并解決問題，這對于工作效率帶來了極大影響，是違背行業(yè)基本原則的做法。

（三）監(jiān)督弱化問題較嚴重

監(jiān)督的機制不完善是內控不能正常展開的一個重要因素。沒有監(jiān)督就沒有活動，監(jiān)督力度的不足使得很多企業(yè)員工和管理人員均處于得過且過的狀態(tài)。企業(yè)監(jiān)督的不作為使得企業(yè)內部管理成為了擺設。另外，內部審計人員切身利益與所在單位之間相關，內部審計的獨立性就只能取決于審計人員的認識水平。內部監(jiān)督作為制造業(yè)內部控制中的關鍵環(huán)節(jié)，對于企業(yè)的長遠發(fā)展具有不可替代的重要作用。

三、解決措施

（一）提升內部控制觀念宣傳

要改變企業(yè)的行為要從改變企業(yè)內部工作人員的思想與觀念著手。可以選擇先對企業(yè)管理人員進行進修，使其對內部控制得到深層次的了解，這部分人員作為企業(yè)的中流砥柱，可以很好的將內控制度的優(yōu)勢傳遞到企業(yè)高層，保持著企業(yè)決策層對于企業(yè)內部的控制職能，之后再將內控制度宣傳到各個部門，進而對每位員工均帶來一定影響。

（二）完善內控制度

內部控制制度不是一成不變的，適應著市場經(jīng)濟發(fā)展的內控才是企業(yè)所需要的。而完善的企業(yè)內部控制制度則需要企業(yè)的領導在日益白熱化的是市場競爭中不斷學習、創(chuàng)新。構建合理有效的內控制度需要對法律有著深入的了解，有著執(zhí)法、守法的自覺性，能夠按著規(guī)章制度執(zhí)行。如企業(yè)以有效的內部控制手段對內部的職責進行明確的劃分，保證部門與部門之間的相互制約、相互促進，提升制造業(yè)各個部門的協(xié)作性。在制定內控制度時必須做到理論與實際的結合，根據(jù)制造業(yè)而做出的內控可以有效的提升內部控制的執(zhí)行效率。

（三）構建內部控制環(huán)境

增強內控制度的同時營造良好的內部控制環(huán)境?？刂骗h(huán)境是內部環(huán)境的核心，會直接影響到企業(yè)內控的正常運行，是內控制度的前提與基礎。而對于加強內部管控制度可以在以下兩個方面著手：首先，職務的整合與分離。增加人員對市場中的重要風險領域的控制分析，防止出現(xiàn)資金斷裂等問題。其次，嚴格監(jiān)督與執(zhí)行。注意加強管控以防出現(xiàn)不利于企業(yè)發(fā)展的徇私舞弊等現(xiàn)象，嚴格執(zhí)行監(jiān)督與預算支出制度。

（四）內控活動與外部監(jiān)督緊密結合

內控制度需要內部與外部監(jiān)督相結合。在企業(yè)內部，建立起直接對高層負責的內審機構，并讓其保持相對獨立，可以準確的對企業(yè)的情況進行監(jiān)控，對于企業(yè)運營中出現(xiàn)的問題可以得到及時的處理，也能隨著市場經(jīng)濟的潮流來完善自身的管理制度。在企業(yè)外部，積極響應政府的監(jiān)督與管理，及時做出企業(yè)調整，對于企業(yè)的檔案調查、財務檢查、稅款檢查等要積極配合，從而完善在外部監(jiān)督的力度。

四、結語

總的來說，制造業(yè)在我國國民經(jīng)濟中發(fā)揮著主導性的作用。但在經(jīng)濟快速發(fā)展的今天，制造業(yè)不僅僅面臨眾多機遇，也面臨著諸多挑戰(zhàn)，因此結合國外內部控制管理的經(jīng)驗，發(fā)揮出企業(yè)應有的競爭力，才能從內部解決企業(yè)治理結構不合理，意識風險不強，監(jiān)督力度不足、體系不完善等問題。提高內部控制應該成為當前企業(yè)的重中之重，內控可以明確企業(yè)的發(fā)展目標，提高核心競爭力，有利于企業(yè)的有效運營。企業(yè)只有切實做好內部控制管理，才能使企業(yè)穩(wěn)中有進的發(fā)展，在激烈的市場經(jīng)濟中保持長期競爭力。

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