魏昭

[摘 要]隨著時(shí)代的不斷發(fā)展，智能化技術(shù)也有明顯的進(jìn)步，這項(xiàng)技術(shù)漸漸應(yīng)用于人類的日常生活當(dāng)中，生產(chǎn)效率得到了提高。然而，將智能化技術(shù)也逐步應(yīng)用在內(nèi)部審計(jì)中時(shí)，由此延伸出了智能化審計(jì)技術(shù)。其技術(shù)的出現(xiàn)解放了審計(jì)人員的繁雜工作的同時(shí)提升了審計(jì)工作的效率，大幅度提高了內(nèi)部審計(jì)的準(zhǔn)確性。隨著未來計(jì)算機(jī)行業(yè)的不斷發(fā)展，智能化審計(jì)技術(shù)也會隨之發(fā)展，針對上述情況，應(yīng)對智能化審計(jì)技術(shù)在內(nèi)部審計(jì)中的作用以及相應(yīng)價(jià)值做出調(diào)研和分析。

[關(guān)鍵詞]智能化;審計(jì)技術(shù);內(nèi)部審計(jì)

[中圖分類號]F239.45

1 智能化審計(jì)技術(shù)簡介

傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)最基本的要素是依靠人力資源來完成的，數(shù)據(jù)的處理和分析都需要人工計(jì)算的方式來進(jìn)行。對計(jì)算機(jī)實(shí)際發(fā)展中，能提升內(nèi)部審計(jì)數(shù)據(jù)的實(shí)際效率和精確性，單純憑借計(jì)算機(jī)軟件不能真正意義上的實(shí)現(xiàn)自動(dòng)、智能化。因此，人們需要對數(shù)據(jù)進(jìn)行把控干預(yù)，并將其數(shù)據(jù)進(jìn)行準(zhǔn)確有效的辨別。伴隨網(wǎng)絡(luò)中人工智能、大數(shù)據(jù)等現(xiàn)代媒體技術(shù)的發(fā)展，提高了智能化技術(shù)的同時(shí)，有效使用于審計(jì)工作中。

因?yàn)閭鹘y(tǒng)審計(jì)技術(shù)和智能化技術(shù)相比效率低，不具備自動(dòng)、智能化特征，所以在內(nèi)部審計(jì)里更傾向使用智能手段和技術(shù)，借助其施展平臺對數(shù)據(jù)進(jìn)行有效分析和挖掘，然后完成相關(guān)數(shù)據(jù)的自動(dòng)計(jì)算，工作人員只需要對設(shè)定好的數(shù)據(jù)相關(guān)條件對所得出的結(jié)論數(shù)據(jù)進(jìn)行檢查就可完成審計(jì)工作，內(nèi)部審計(jì)里，對審計(jì)技術(shù)可以借助智能化的方式運(yùn)行，采用人工審計(jì)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)讓其根據(jù)自身存在狀況問題，進(jìn)行合理分析確保有效實(shí)施，及時(shí)對問題進(jìn)行發(fā)送報(bào)告，確保審計(jì)行業(yè)健康發(fā)展。

2 智能化審計(jì)技術(shù)在內(nèi)部審計(jì)中的應(yīng)用價(jià)值

2.1 提升了內(nèi)部審計(jì)效率

提高內(nèi)部審計(jì)的實(shí)效是智能化審計(jì)技術(shù)發(fā)展的初始目標(biāo)，原始計(jì)算機(jī)審計(jì)的相關(guān)模式需要輸入有關(guān)數(shù)據(jù)，而智能化的審計(jì)技術(shù)可以通過數(shù)據(jù)和云計(jì)算等有關(guān)方式將數(shù)據(jù)存儲在平臺內(nèi)部之中，當(dāng)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)時(shí)，審計(jì)工作人員將使用工具進(jìn)行合理設(shè)定獲取數(shù)據(jù)挖掘?qū)嶋H參數(shù)，這樣平臺也能對其數(shù)據(jù)進(jìn)行自我挖掘，減少很多的數(shù)據(jù)輸入工作，對于智能化的運(yùn)用，其人機(jī)交互的現(xiàn)象是最終得出的結(jié)果，并能節(jié)約審計(jì)工作人員處理后期工作的時(shí)間。通過運(yùn)用技術(shù)使內(nèi)部審計(jì)效率提高，進(jìn)而節(jié)約成本。

2.2 實(shí)現(xiàn)了風(fēng)險(xiǎn)的有效識別

內(nèi)部審計(jì)的工作包括對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識別，通過內(nèi)部審計(jì)可以有效發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)實(shí)施中存在的一些問題，并對問題存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評估。與智能化內(nèi)部審計(jì)相比，依靠人的思維能力、敏感性是傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)運(yùn)行的主要方式，盡管審計(jì)中借助計(jì)算機(jī)特點(diǎn)能對具體數(shù)據(jù)進(jìn)行計(jì)算，得出可能存在的隱患，但在真實(shí)性和可靠性方面仍有缺陷。而在智能化審計(jì)技術(shù)的人工神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)可以有效解決此問題。

當(dāng)前有學(xué)者將審計(jì)技術(shù)與BP神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行有機(jī)結(jié)合，通過模擬BP網(wǎng)絡(luò)訓(xùn)練有效識別審計(jì)內(nèi)部可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，結(jié)論顯示，在BP神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)與內(nèi)部審計(jì)結(jié)合后能識別其在進(jìn)行審計(jì)時(shí)的安全狀況分析，其準(zhǔn)確程度和實(shí)際人工審計(jì)數(shù)據(jù)絲毫不差。進(jìn)而，借助智能化計(jì)劃能有效對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行化解識別。

2.3 有利于持續(xù)審計(jì)的實(shí)現(xiàn)

審計(jì)是在事件正在發(fā)生的時(shí)候進(jìn)行同步審計(jì)或在事情發(fā)生以后短時(shí)間內(nèi)完成審計(jì)的方式叫作持續(xù)審計(jì)。只是進(jìn)行單純的事后審計(jì)雖然能發(fā)現(xiàn)存在的安全隱患，但是很多情況下只能被動(dòng)地去解決可能存在的一些問題。內(nèi)部審計(jì)當(dāng)前發(fā)展的重點(diǎn)是持續(xù)進(jìn)行審計(jì)，其借助智能化發(fā)展促進(jìn)持續(xù)審計(jì)有效發(fā)展。實(shí)際計(jì)算機(jī)技術(shù)中速度存在較大優(yōu)勢，但是平臺化運(yùn)行方式可以對全部數(shù)據(jù)進(jìn)行實(shí)時(shí)動(dòng)態(tài)監(jiān)控，而有關(guān)人員能把實(shí)施流程和細(xì)節(jié)借助指令實(shí)現(xiàn)有效準(zhǔn)確審計(jì)，奠定持續(xù)審計(jì)的實(shí)踐基礎(chǔ)，確保有效降低傳統(tǒng)審計(jì)下的滯后性、風(fēng)險(xiǎn)性的問題。

3 智能審計(jì)在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中的具體運(yùn)用

3.1 財(cái)務(wù)共享環(huán)境下的內(nèi)部職能審計(jì)

3.1.1 審計(jì)數(shù)據(jù)采集

智能化的審計(jì)模式中實(shí)現(xiàn)審計(jì)數(shù)據(jù)實(shí)施特征，在大數(shù)據(jù)基礎(chǔ)上，各個(gè)數(shù)據(jù)領(lǐng)域取得了成效，包含業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)、管理數(shù)據(jù)以及進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控等。企業(yè)財(cái)務(wù)共享中心是按照其趨勢而進(jìn)行建造的，能讓數(shù)據(jù)形成無紙化和電子化存儲。

大量數(shù)據(jù)也包圍著企業(yè)外部，包含電子商務(wù)網(wǎng)站銷售信息、網(wǎng)絡(luò)社區(qū)及其采集、員工外部通話記錄、競爭者信息等。在企業(yè)的內(nèi)外部出現(xiàn)典型的4V特征，能夠?qū)徲?jì)單位的實(shí)施數(shù)據(jù)和內(nèi)部智能審查數(shù)據(jù)進(jìn)行適度統(tǒng)計(jì)，挖掘客觀有用的內(nèi)外部數(shù)據(jù)進(jìn)行有效調(diào)查分析進(jìn)行對比，進(jìn)而得出客觀公正的結(jié)論使其具有一定可信性，最終能對其被審計(jì)單位的經(jīng)營情況做出更為真實(shí)客觀且有根據(jù)的評價(jià)，這樣可以更好地發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在其中的決策作用。

對內(nèi)部智能審計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行分類。內(nèi)部審計(jì)有效完成是由兩種審計(jì)方法構(gòu)成，審計(jì)采集數(shù)據(jù)，其類別是比較基準(zhǔn)數(shù)據(jù)和被審計(jì)數(shù)據(jù)。這兩種數(shù)據(jù)進(jìn)行區(qū)分得出數(shù)據(jù)，分析數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)之上，確保企業(yè)在實(shí)施統(tǒng)計(jì)過程中有效對數(shù)據(jù)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，對數(shù)據(jù)在企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行相關(guān)審計(jì)時(shí)，可以利用比較基準(zhǔn)數(shù)據(jù)包含企業(yè)可比信息、規(guī)模相似競爭企業(yè)的相關(guān)數(shù)據(jù)等，而分支機(jī)構(gòu)數(shù)據(jù)包括預(yù)算和預(yù)算預(yù)測數(shù)據(jù)以及以往的企業(yè)可比信息等，這些信息可以采用內(nèi)外部進(jìn)行收集，因而具有穩(wěn)定性和真實(shí)性，很大程度上減少了人為進(jìn)行操作和控制，采集信息的途徑包括互聯(lián)網(wǎng)數(shù)據(jù)、國內(nèi)國外政府?dāng)?shù)據(jù)庫等。

當(dāng)然為了盡可能替身基準(zhǔn)數(shù)據(jù)的全方位可靠性，內(nèi)部審計(jì)工作人員要制定其自身企業(yè)戰(zhàn)略定位，選擇適合企業(yè)發(fā)展的相關(guān)指標(biāo)，在制定指標(biāo)以后進(jìn)行分析和對比尋找缺點(diǎn)與差距，對其存在的疑點(diǎn)問題，企業(yè)部門進(jìn)行相關(guān)整改，最終保證審計(jì)數(shù)據(jù)的有效獲取。

企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)實(shí)施共享的服務(wù)中心是審計(jì)數(shù)據(jù)獲取的有效來源。結(jié)合審計(jì)對象實(shí)施特點(diǎn)，對審計(jì)數(shù)據(jù)形成進(jìn)行有效獲取，確保無紙、電子化進(jìn)行內(nèi)部實(shí)施存儲，審計(jì)途中要借助智能化的手段，確保企業(yè)在計(jì)算機(jī)行業(yè)快速發(fā)展的同時(shí)，能健康有序發(fā)展。

3.1.2 審計(jì)數(shù)據(jù)的處理與存儲

審計(jì)分析數(shù)據(jù)具有較高程度的有效、完整和準(zhǔn)確以及可靠性都是需要外部審計(jì)和內(nèi)部管理層進(jìn)行認(rèn)可的，有時(shí)候?yàn)榱吮ＷC數(shù)據(jù)的質(zhì)量，會對各渠道收集的數(shù)據(jù)進(jìn)行預(yù)先處理，用數(shù)據(jù)集成和清洗的方式消除無效數(shù)據(jù)，提升空間存儲的有效使用率。

當(dāng)前傳統(tǒng)存儲設(shè)備性能和升級算法不能適應(yīng)財(cái)務(wù)共享模式和非結(jié)構(gòu)數(shù)據(jù)進(jìn)行處理的需求，因而在智能審計(jì)模式的標(biāo)準(zhǔn)下可以使用其核心是HDFS分布的文件系統(tǒng)，MAPREDUCE編程模型等，其可以運(yùn)用數(shù)據(jù)處理平臺，達(dá)到對大數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)下大規(guī)模數(shù)據(jù)的分析處理。而且以低成本構(gòu)建的方式以及伸縮性高、容錯(cuò)性高的優(yōu)點(diǎn)進(jìn)行分布系統(tǒng)，易于數(shù)據(jù)的查詢和處理。在智能審計(jì)的相關(guān)模式下，數(shù)據(jù)存儲可以使用數(shù)據(jù)倉庫進(jìn)行存儲，并構(gòu)建數(shù)據(jù)集市，讓其歸屬于數(shù)據(jù)倉庫并按分類形成數(shù)據(jù)類型。

3.1.3 深度學(xué)習(xí)在智能審計(jì)數(shù)據(jù)分析中的應(yīng)用

內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目會根據(jù)不同的內(nèi)容和目的的劃分是依靠財(cái)務(wù)報(bào)表、經(jīng)濟(jì)責(zé)任和效益審計(jì)來完成的，智能審計(jì)數(shù)據(jù)分析是通過各個(gè)項(xiàng)目下進(jìn)行構(gòu)建評價(jià)指標(biāo)體系并進(jìn)行分析對比的過程。結(jié)合內(nèi)部審計(jì)數(shù)據(jù)分析和人工智能技術(shù)，讓數(shù)據(jù)分類問題得到妥善解決。

首先，要對智能審計(jì)數(shù)據(jù)分析模型進(jìn)行構(gòu)建。內(nèi)部審計(jì)數(shù)據(jù)是由深度學(xué)習(xí)網(wǎng)絡(luò)的輸入層所構(gòu)成的，通過系統(tǒng)深度的學(xué)習(xí)網(wǎng)絡(luò)模型能對實(shí)際審計(jì)項(xiàng)目數(shù)據(jù)參數(shù)進(jìn)行全面有效分析。同時(shí)，能有效覆蓋內(nèi)部實(shí)施審計(jì)對象要求的結(jié)構(gòu)、非結(jié)構(gòu)化的內(nèi)部需求。審計(jì)數(shù)據(jù)能否達(dá)到評判的要求將直接影響判斷的難度及數(shù)據(jù)跨越的維度，從而導(dǎo)致確定審計(jì)項(xiàng)目也具有一定難度。針對這一現(xiàn)象，可以減少數(shù)據(jù)特征的相關(guān)維度，在內(nèi)部審計(jì)中可以運(yùn)用深度學(xué)習(xí)網(wǎng)絡(luò)模型，進(jìn)行逐步抽象，最終有效輸出符合相關(guān)審計(jì)項(xiàng)目所需要的變量。

其次，進(jìn)行有深度的學(xué)習(xí)訓(xùn)練。在實(shí)際應(yīng)用中深度學(xué)習(xí)網(wǎng)絡(luò)模式已經(jīng)有了多方面的進(jìn)展，信息數(shù)據(jù)取得的途徑是由易到難，深度學(xué)習(xí)的應(yīng)用模式主要有三種，即自動(dòng)編碼器、卷積神經(jīng)網(wǎng)和深度信任網(wǎng)絡(luò)等。無監(jiān)督學(xué)習(xí)是自動(dòng)編碼器的一種，是較為基礎(chǔ)的應(yīng)用其通過不斷輸入值和解碼進(jìn)行指標(biāo)參數(shù)從而進(jìn)行調(diào)整。經(jīng)過各種訓(xùn)練在網(wǎng)絡(luò)中可以獲得抽象特征，能代表信息號輸入，用來解決無監(jiān)督訓(xùn)練的需要，這就是深度學(xué)習(xí)訓(xùn)練的第一個(gè)階段，而其二個(gè)階段就是對其監(jiān)督訓(xùn)練方式進(jìn)行改善，提升識別和預(yù)測能力進(jìn)而學(xué)習(xí)準(zhǔn)確刻畫的網(wǎng)絡(luò)特征，將輸入值取得更好的特征標(biāo)準(zhǔn)，最終分類輸出數(shù)據(jù)。

3.2 內(nèi)部智能審計(jì)數(shù)據(jù)分析系統(tǒng)的設(shè)計(jì)

通過開展內(nèi)部智能審計(jì)數(shù)據(jù)分析系統(tǒng)的設(shè)計(jì)和研發(fā)，利用驗(yàn)證模型檢驗(yàn)其是否可行和適用，使用案例手段調(diào)查實(shí)際狀況，將案例企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益指標(biāo)進(jìn)行對比，促進(jìn)其系統(tǒng)不斷優(yōu)化審計(jì)和進(jìn)行完善。

對審計(jì)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)共享內(nèi)部數(shù)據(jù)的信息中心進(jìn)行考察，將收集獲取的內(nèi)外部信息進(jìn)行有效分析，進(jìn)而對被審計(jì)單位實(shí)際狀況得出結(jié)論，讓企業(yè)經(jīng)營管理水平能夠讓管理層面和審計(jì)工作人員進(jìn)行了解。其設(shè)計(jì)定位是對于系統(tǒng)的設(shè)計(jì)需要支持大量審計(jì)項(xiàng)目的實(shí)際需求，要進(jìn)行設(shè)置在系統(tǒng)中的各項(xiàng)評價(jià)指標(biāo)，以此給決策層展示直接通過系統(tǒng)生成的可視化審計(jì)報(bào)告并提供參考書籍分析，準(zhǔn)確展示內(nèi)部系統(tǒng)服務(wù)實(shí)施管理項(xiàng)目，確保內(nèi)部審計(jì)工作健康有序進(jìn)行。

審計(jì)數(shù)據(jù)分析系統(tǒng)是由審計(jì)項(xiàng)目、碼表管理、審計(jì)結(jié)果、數(shù)據(jù)更新四個(gè)模板構(gòu)成的。以系統(tǒng)為MATLAB2015a和數(shù)據(jù)庫是SQLANYWHERE來進(jìn)行技術(shù)支撐，通過定時(shí)輸入企業(yè)值和比較基準(zhǔn)值，由審計(jì)人員根據(jù)相關(guān)目的進(jìn)行分析，繼而開展下一步審計(jì)活動(dòng)，最終系統(tǒng)生成相關(guān)圖形數(shù)據(jù)報(bào)告，將其經(jīng)營管理成果以更為直觀的方式展現(xiàn)在企業(yè)決策層面前。

4 結(jié) 論

高度的智能化態(tài)勢發(fā)展是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)不斷完善的結(jié)果，其主要?dú)w功于逐漸成熟的企業(yè)內(nèi)部管理方式。當(dāng)然，無論審計(jì)技術(shù)發(fā)展到任何程度，仍需解決的是提高效率和質(zhì)量的獲取問題。對此，對智能審計(jì)的相關(guān)應(yīng)用需要進(jìn)行調(diào)研和分析，在實(shí)現(xiàn)路徑上不進(jìn)行客觀性的設(shè)計(jì)，只是簡單從宏觀視角去建造智能審計(jì)數(shù)據(jù)分析的模型。當(dāng)人工智能不斷發(fā)展，智能審計(jì)也會逐步發(fā)展。企業(yè)在運(yùn)用此技術(shù)時(shí)，學(xué)會總結(jié)相關(guān)經(jīng)驗(yàn)，對問題進(jìn)行分析反饋并解決，最終實(shí)現(xiàn)各項(xiàng)業(yè)務(wù)、流程的智能審計(jì)，為企業(yè)經(jīng)營和發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)。

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