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關(guān)于加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制的探討

2019-10-20 13:44陳新強(qiáng)
關(guān)鍵詞:內(nèi)部控制國(guó)有企業(yè)措施

陳新強(qiáng)

摘 要:在改革開(kāi)放的影響下, 國(guó)有企業(yè)對(duì)我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展起到關(guān)鍵作用, 但面對(duì)國(guó)際新形勢(shì)和我國(guó)的經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)發(fā)展變化,我國(guó)國(guó)有企業(yè)面對(duì)的挑戰(zhàn)越來(lái)越多,難度也越來(lái)越大,這需要國(guó)有企業(yè)不斷的加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的管理水平和控制能力, 提高企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力和抗險(xiǎn)能力,是對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)水平的提高具有積極的推動(dòng)作用和至關(guān)重要的現(xiàn)實(shí)意義。本文分析了當(dāng)前國(guó)有企業(yè)在轉(zhuǎn)型升級(jí)期內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題,并就這些問(wèn)題提出了幾點(diǎn)有效措施。

關(guān)鍵詞:內(nèi)部控制;國(guó)有企業(yè);問(wèn)題;措施

當(dāng)前,我國(guó)國(guó)有企業(yè)正處于轉(zhuǎn)型發(fā)展的重要時(shí)期,國(guó)有企業(yè)的行政壟斷和自然壟斷越來(lái)越不具有優(yōu)勢(shì),企業(yè)的轉(zhuǎn)型升級(jí)已經(jīng)成為當(dāng)前國(guó)有企業(yè)生存發(fā)展的必由之路。在這一過(guò)程中,企業(yè)自身的內(nèi)部控制管理發(fā)揮著巨大的作用。強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制制度,建立健全內(nèi)部控制管理體系,加強(qiáng)內(nèi)控監(jiān)督,完善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制,是企業(yè)適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制,加快轉(zhuǎn)型升級(jí),實(shí)現(xiàn)企業(yè)又快又好發(fā)展的重要保障。

一、國(guó)有企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的重要性

(一)有效確保企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的規(guī)范性

企業(yè)內(nèi)部控制能夠通過(guò)制定相關(guān)管理制度,實(shí)施有效的監(jiān)管措施和強(qiáng)有力的執(zhí)行流轉(zhuǎn)程序,確保企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)在法律法規(guī)的范圍內(nèi)進(jìn)行,同時(shí)強(qiáng)化企業(yè)資金在體制內(nèi)擁有相對(duì)獨(dú)立的支配權(quán),為企業(yè)資金的閉環(huán)流轉(zhuǎn)提供有效的導(dǎo)航路徑。

(二)保證企業(yè)資產(chǎn)的安全性和使用的有效性

企業(yè)內(nèi)部控制能夠制定有效的資產(chǎn)安全管控措施,并能對(duì)企業(yè)的資產(chǎn)進(jìn)行合理的優(yōu)化配置,使企業(yè)資產(chǎn)的使用效率最大化,降低不必要的損失,夯實(shí)企業(yè)正常運(yùn)轉(zhuǎn)的物資基礎(chǔ)和財(cái)力保障。

(三)提升財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性和完整性

國(guó)有企業(yè)通過(guò)業(yè)務(wù)流程的內(nèi)部控制建設(shè),能夠做到相應(yīng)的流程控制、授權(quán)批準(zhǔn)控制、不相容職務(wù)分離控制以及預(yù)算控制等等,全面貫穿于企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過(guò)程,實(shí)現(xiàn)對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全方位控制,確保財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性、完整性,為企業(yè)管理者經(jīng)營(yíng)決策提供準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)信息,提高決策的正確性。

(四)提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理效率,實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)

企業(yè)內(nèi)部控制制度是全面提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平的重要舉措。企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引為企業(yè)管理層對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制有效性進(jìn)行自我評(píng)價(jià)提供資料指引。在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中,內(nèi)部控制制度能夠?qū)⒏髀毮懿块T(mén)有機(jī)結(jié)合在一起,發(fā)揮整體作用,提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理效率。同時(shí),健全的內(nèi)控組織機(jī)構(gòu)能夠幫助企業(yè)有效的識(shí)別防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn),加強(qiáng)企業(yè)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的能力,增強(qiáng)企業(yè)的轉(zhuǎn)型發(fā)展能力,實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)。

二、國(guó)有企業(yè)在轉(zhuǎn)型升級(jí)期內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題

(一)對(duì)內(nèi)部控制重要性認(rèn)識(shí)不足

在國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制管理中,首先存在的一個(gè)重要問(wèn)題就是企業(yè)管理人員對(duì)內(nèi)部控制的重要性認(rèn)識(shí)不足,導(dǎo)致了內(nèi)部控制工作過(guò)于形式化,沒(méi)有起到應(yīng)有的內(nèi)控作用。當(dāng)前我國(guó)的國(guó)有企業(yè)已經(jīng)經(jīng)歷了多年的改革和發(fā)展,但就內(nèi)部控制而言,還是以紀(jì)檢、審計(jì)為主,企業(yè)管理人員沒(méi)有將內(nèi)部控制作為企業(yè)內(nèi)部管理的重要措施,即使制定了內(nèi)部控制制度,也沒(méi)有真正的落實(shí)到實(shí)際工作中,尤其是一些國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)有關(guān)于現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制相關(guān)的理論知識(shí)掌握十分匱乏,更難以認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)的重要性,不注重建設(shè)良好的企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境,導(dǎo)致了企業(yè)內(nèi)部控制嚴(yán)重缺失,內(nèi)控工作形式化嚴(yán)重。

(二)內(nèi)部控制管理體系不夠完善

目前許多國(guó)有企業(yè)沒(méi)有充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制管理的重要性,本身對(duì)內(nèi)控管理沒(méi)有足夠的經(jīng)驗(yàn),管理模式也存在一定的缺陷,從而導(dǎo)致國(guó)有企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部控制管理時(shí)沒(méi)有完善的制度保障,管理起來(lái)也沒(méi)有有利的內(nèi)控依據(jù)進(jìn)行規(guī)范,只在表面做工作,以致企業(yè)內(nèi)控管理趨于形式化,各種計(jì)劃不能全面落實(shí),主要原因還是制度的不完善,并且也是需要企業(yè)自身發(fā)展情況進(jìn)行改善的重要內(nèi)容。

(三)缺乏完善的獎(jiǎng)懲機(jī)制

在傳統(tǒng)的國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制中,還普遍存在的一個(gè)問(wèn)題就是缺乏完善的獎(jiǎng)懲機(jī)制,不利于提高企業(yè)內(nèi)部工作人員的積極主動(dòng)性,同時(shí)由于懲罰措施的不嚴(yán)厲,內(nèi)部控制制度對(duì)工作人員的行為沒(méi)有較強(qiáng)的約束力,犯錯(cuò)成本低,也起不到一定的警醒作用。在國(guó)有企業(yè)中,對(duì)于工作人員工作不規(guī)范或是沒(méi)有履行崗位職責(zé)的情況,通常都不會(huì)給予行政處罰,而是以黨內(nèi)紀(jì)律進(jìn)行處理,最終大而化小、小而化了,懲罰力度不足不僅不能起到警示全員的作用,對(duì)內(nèi)部控制的執(zhí)行也有很大的負(fù)面效果。

(四)國(guó)有企業(yè)管理人員綜合素質(zhì)較低

近幾年企業(yè)內(nèi)部控制管理水平一直停滯不前,管理能力低下,內(nèi)部結(jié)構(gòu)籠統(tǒng),總體水平較低層。國(guó)有企業(yè)還需不斷完善和加強(qiáng)內(nèi)部控制管理,當(dāng)前我國(guó)企業(yè)普遍內(nèi)部控制管理水平較低,進(jìn)而內(nèi)部控制管理的相關(guān)人員素質(zhì)也不高,特別是一些重要的內(nèi)部控制管理部分是企業(yè)一些沒(méi)有相關(guān)專(zhuān)業(yè)的人員進(jìn)行處理和工作。他們沒(méi)有受過(guò)專(zhuān)業(yè)的技術(shù)培訓(xùn)和學(xué)習(xí)實(shí)踐,更沒(méi)有豐富的經(jīng)驗(yàn),進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)后期內(nèi)部控制管理工作產(chǎn)生阻礙,降低了企業(yè)內(nèi)部控制管理的專(zhuān)業(yè)性和合理性。國(guó)有企業(yè)在選拔內(nèi)部控制管理人員時(shí),應(yīng)注重人員的專(zhuān)業(yè)水平和技術(shù)能力兩方面要求,讓沒(méi)有基本管理素質(zhì)的管理人員負(fù)責(zé)內(nèi)部控制是對(duì)企業(yè)管理不負(fù)責(zé)任的態(tài)度。

三、完善國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制中問(wèn)題的有效措施

(一)加強(qiáng)企業(yè)管理者的認(rèn)識(shí),使內(nèi)部控制工作落到實(shí)處

提高國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制管理水平,促進(jìn)內(nèi)部控制在企業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)中發(fā)揮應(yīng)有的作用,首先就需要加強(qiáng)企業(yè)管理者對(duì)內(nèi)部控制重要性的認(rèn)識(shí),只有企業(yè)的管理者認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)發(fā)展的重要作用,才能夠有效的保證內(nèi)部控制工作落到實(shí)處。加強(qiáng)企業(yè)管理者對(duì)內(nèi)部控制重要性的認(rèn)識(shí),就要提高企業(yè)管理者的專(zhuān)業(yè)素養(yǎng),樹(shù)立現(xiàn)代企業(yè)管理理念,加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制相關(guān)知識(shí)的學(xué)習(xí),積極引導(dǎo)企業(yè)提高內(nèi)部控制管理工作。企業(yè)管理者認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的重要性,就能夠在企業(yè)內(nèi)部建立良好的控制環(huán)境,引導(dǎo)員工在實(shí)際工作中落實(shí)內(nèi)部控制,提高內(nèi)部控制工作效率。

(二)建立完善的內(nèi)部控制管理體系

內(nèi)控管理與企業(yè)的發(fā)展和進(jìn)步關(guān)系緊密,企業(yè)應(yīng)建立健全的內(nèi)部控制管理體系。內(nèi)部控制管理需要了解當(dāng)前時(shí)代發(fā)展情況,根據(jù)需求不斷的調(diào)整和改善,但大部分國(guó)有企業(yè)對(duì)內(nèi)部管理的控制體系并不完善。當(dāng)前部分國(guó)有企業(yè)已經(jīng)意識(shí)到內(nèi)部控制管理的重要性,對(duì)企業(yè)管理部門(mén)強(qiáng)調(diào)了內(nèi)部控制管理環(huán)節(jié),并盡可能滿足企業(yè)內(nèi)部控制的要求,特別是相關(guān)注意事項(xiàng)加以明細(xì)。而且組織專(zhuān)業(yè)的人員共同制作出相關(guān)內(nèi)部控制手冊(cè),內(nèi)容要求對(duì)內(nèi)部控制管理進(jìn)行詳細(xì)的解釋?zhuān)约巴晟频膬?nèi)部控制管理制度,還有近期出現(xiàn)的內(nèi)部控制管理問(wèn)題,做好總結(jié)和經(jīng)驗(yàn)分析,將有關(guān)內(nèi)部控制管理的信息整理成冊(cè),落實(shí)到每一位員工手里,促進(jìn)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制管理更好的有序進(jìn)行。

(三)健全獎(jiǎng)懲機(jī)制,加大違規(guī)懲罰力度

在國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制中,健全獎(jiǎng)懲機(jī)制,對(duì)于優(yōu)秀員工給予表彰,以獎(jiǎng)金形式發(fā)放獎(jiǎng)勵(lì),并計(jì)入人事檔案作為晉升考核的參考內(nèi)容之一。而對(duì)于違反相關(guān)管理規(guī)定,沒(méi)有履行崗位職責(zé),玩忽職守致使企業(yè)利益遭受損失的員工要進(jìn)行嚴(yán)肅處理,情節(jié)嚴(yán)重者應(yīng)當(dāng)加大處罰力度,對(duì)其他員工起到震懾的作用,從源頭上杜絕職務(wù)犯罪、貪污舞弊等嚴(yán)重?fù)p害企業(yè)利益的行為,在企業(yè)中形成嚴(yán)格遵守管理規(guī)定,做好本職工作,為企業(yè)發(fā)展掃除內(nèi)部障礙,實(shí)現(xiàn)高效的內(nèi)部控制管理。

(四)全面提高管理人員綜合素質(zhì)

面對(duì)我國(guó)目前企業(yè)內(nèi)部控制管理能力薄弱的情況下,應(yīng)提高對(duì)內(nèi)部控制管理人員的要求,相關(guān)管理人員應(yīng)定期進(jìn)行專(zhuān)業(yè)培訓(xùn)和學(xué)習(xí),為將來(lái)管理內(nèi)部控制奠定基礎(chǔ),面對(duì)特殊情況可以及時(shí)應(yīng)對(duì)。雖然受到當(dāng)前企業(yè)發(fā)展的局限,社會(huì)對(duì)內(nèi)部控制管理建設(shè)還不夠全面,欠缺相關(guān)要求制度加以規(guī)范,因此一些剛勝任管理人員沒(méi)有豐富的實(shí)踐經(jīng)歷,間接增加了企業(yè)內(nèi)部控制管理的難度。許多企業(yè)已經(jīng)認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制對(duì)人員專(zhuān)業(yè)性要求的重要性,對(duì)一些即將上崗的員工定期進(jìn)行培訓(xùn)和學(xué)習(xí),并設(shè)立獎(jiǎng)懲制度,獎(jiǎng)勵(lì)那些積極配合培訓(xùn)工作并獲得優(yōu)秀成績(jī)的員工,提高員工積極性。

參考文獻(xiàn):

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