高飛　陳婷

摘 要：隨著輸配電價改革深入，外部機構(gòu)對供電企業(yè)監(jiān)管更加嚴格。在當前環(huán)境下，供電企業(yè)適應(yīng)強監(jiān)管要求，建立一套“三全三化”財務(wù)稽核新體系，創(chuàng)新稽核手段，嚴防監(jiān)審風(fēng)險，促進財務(wù)稽核工作由合規(guī)監(jiān)督向合規(guī)與價值創(chuàng)造并重轉(zhuǎn)型，不斷健全“事前預(yù)防、事中控制、事后改進”的工作機制，切實有效防范風(fēng)險，深入推進財務(wù)管理高質(zhì)量發(fā)展。

關(guān)鍵詞：供電企業(yè);財務(wù)稽核;新體系

隨著輸配電價改革深入，供電企業(yè)輸配電成本監(jiān)管將更加嚴格，信息披露更加規(guī)范透明，對財務(wù)工作提出了更高的要求。如何充分發(fā)揮財務(wù)稽核的監(jiān)督職能成為財務(wù)管理中的難題。

一、財務(wù)稽核管理現(xiàn)狀

（一）財務(wù)監(jiān)督職能不能充分發(fā)揮

財務(wù)稽核與財務(wù)管理機構(gòu)均隸屬于財務(wù)部，導(dǎo)致財務(wù)稽核機構(gòu)的獨立性受到制約。同時，縣公司財務(wù)部無專職財務(wù)稽核人員，通常由一名會計兼任，財務(wù)監(jiān)督職能不能充分發(fā)揮?；巳藛T通常在經(jīng)濟事項發(fā)生后才進行檢查，查出的問題既成事實，整改難度也很大，不能適應(yīng)當前的監(jiān)管要求。

（二）財務(wù)監(jiān)督手段過于單一

供電企業(yè)實施ERP系統(tǒng)已十年，隨著業(yè)財融合不斷深入，各個信息系統(tǒng)每天自動生成的財務(wù)憑證也越來越多，業(yè)務(wù)和財務(wù)邏輯關(guān)系更加復(fù)雜，人工稽核方法效率低，覆蓋面有限，不能有效檢查業(yè)務(wù)規(guī)范性。財務(wù)稽核主要關(guān)注查錯防弊，原始憑證附件是否完整，核對賬實、賬賬、賬表是否一致。

（三）人員綜合素質(zhì)不高

稽核工作要求稽核人員不僅有較強財務(wù)業(yè)務(wù)能力，而且還要有稽核專業(yè)知識。在信息化環(huán)境下，面對海量的財務(wù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，稽核人員僅僅靠翻閱會計憑證，很難分析同一個經(jīng)濟業(yè)務(wù)最近幾年的波動情況，無法判斷費用增長或減少是否合理，同時知識更新也較緩慢，很難滿足財務(wù)稽核的要求。

二、構(gòu)建供電企業(yè)財務(wù)稽核新體系

在當前監(jiān)管環(huán)境下，公司創(chuàng)新優(yōu)化稽核工作，構(gòu)建“三全三化”（核心業(yè)務(wù)全覆蓋、關(guān)鍵流程全管控、管理崗位全監(jiān)督、監(jiān)督機構(gòu)責(zé)任化、監(jiān)督隊伍專業(yè)化、管控手段信息化）財務(wù)稽核新體系，不斷健全“事前預(yù)防、事中控制、事后改進”的工作機制，切實有效防范風(fēng)險，深入推進財務(wù)管理高質(zhì)量發(fā)展。

（一）核心業(yè)務(wù)全覆蓋

突出人、財、物管理，加強對工程全過程進行監(jiān)督，強化營銷服務(wù)和檢修運維的管理，對相關(guān)業(yè)務(wù)進行檢查?；巳藛T把握財務(wù)與核心業(yè)務(wù)的關(guān)聯(lián)，利用信息系統(tǒng)，延伸到核心業(yè)務(wù)管理。

（二）關(guān)鍵流程全管控

將監(jiān)督控制點嵌入到經(jīng)濟業(yè)務(wù)流程中，實現(xiàn)對合同簽訂、物資出入庫、廢舊物資、資金支付等關(guān)鍵流程在線監(jiān)督。關(guān)鍵流程往往是業(yè)務(wù)活動的“發(fā)熱點”和“出血點”，財務(wù)稽核對公司的關(guān)鍵流程內(nèi)部控制管理情況進行分析，診斷關(guān)鍵流程中的問題癥結(jié)，提出改進建議。

（三）管理崗位全監(jiān)督

根據(jù)公司開展的各類經(jīng)濟業(yè)務(wù)，對經(jīng)濟業(yè)務(wù)各節(jié)點的業(yè)務(wù)人員和財務(wù)資產(chǎn)部的全體人員進行業(yè)務(wù)監(jiān)督，杜絕管理盲區(qū)和死角。編制《財務(wù)管理負面清單》，明確問題定性、問題描述，定期開展比對排查、自我糾偏等工作，排查問題隱患。另外，對各類管理崗位發(fā)生的違反國家或公司規(guī)定的重大事項向公司領(lǐng)導(dǎo)和上級及時匯報。

（四）監(jiān)督機構(gòu)責(zé)任化

成立財務(wù)稽核組，明確該機構(gòu)的職責(zé)和權(quán)限。對財務(wù)稽核組工作質(zhì)量進行考核，對財務(wù)稽核發(fā)現(xiàn)的問題和事項，要及時深入分析原因，查找管理漏洞，完善管控措施，優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，健全長效機制，從源頭上防止類似問題重復(fù)發(fā)生。

（五）監(jiān)督隊伍專業(yè)化

供電公司財務(wù)資產(chǎn)部鞏固和發(fā)展財務(wù)稽核隊伍，在財務(wù)稽核項目中抽調(diào)縣公司財務(wù)人員，采取以老帶新、現(xiàn)場培訓(xùn)等方式提升縣公司財務(wù)稽核人員水平。組建財務(wù)人員和業(yè)務(wù)人員的財務(wù)稽核柔性團隊，細分運檢、營銷、物資、人資、后勤等專業(yè)技術(shù)人員，進行專項財務(wù)稽核工作，及早發(fā)現(xiàn)經(jīng)營管理中的薄弱環(huán)節(jié)和風(fēng)險點，提出優(yōu)化經(jīng)營管理的建議。

（六）監(jiān)督手段信息化

梳理財務(wù)管理中風(fēng)險點高、出錯頻率高的方面，結(jié)合本單位特點，依托公司風(fēng)控信息系統(tǒng)、財務(wù)管控信息系統(tǒng)，將稽核規(guī)則嵌入到信息系統(tǒng)中，對各種經(jīng)濟業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進行搜索、對比、分析，在線查找問題，提高財務(wù)稽核效率。通過信息系統(tǒng)完成合同會簽、物資出入庫、營銷管理、資金支付等環(huán)節(jié)，對所有操作進行監(jiān)控，及時發(fā)現(xiàn)異常情況，下發(fā)疑點協(xié)查單，實時監(jiān)督公司經(jīng)濟業(yè)務(wù)全流程的管理。

三、運用財務(wù)稽核新體系取得的效果

（一）稽核隊伍更強大

公司建立由財務(wù)部牽頭，各業(yè)務(wù)部門、權(quán)威機構(gòu)及專家團隊為支撐的一體化稽核隊伍，以擴大稽核隊伍。各業(yè)務(wù)部門成員、縣公司財務(wù)人員以業(yè)務(wù)驅(qū)動為向?qū)?，拓展稽核深度為抓手，進一步壯大稽核工作的人員和隊伍。

（二）稽核領(lǐng)域更廣泛

從輸配電價改革要點著手，適應(yīng)公司和電網(wǎng)發(fā)展的新形勢、新要求，對工程管理、物資管理、薪酬福利等核心業(yè)務(wù)進行稽核，將稽核工作由財務(wù)延伸到業(yè)務(wù)，拓寬了稽核工作的領(lǐng)域和廣度。

（三）稽核手段更多樣

關(guān)注輸配電價改革中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，公司依托信息系統(tǒng)、負面清單等方式開展財務(wù)稽核，豐富了稽核工作方法和手段，稽核從事后向事前、事中轉(zhuǎn)變，提前揭示風(fēng)險。公司建立“三全三化的”財務(wù)稽核新體系，強化財務(wù)稽核新作用，從合規(guī)監(jiān)督向合規(guī)與價值創(chuàng)造并重轉(zhuǎn)型，可以多視角、多層次對經(jīng)濟業(yè)務(wù)開展檢查，提出優(yōu)化經(jīng)營管理建議，建機制、強基礎(chǔ)、促規(guī)范、控風(fēng)險，促進企業(yè)提高經(jīng)營管理水平。

結(jié)束語：

綜上所述，公司構(gòu)建“三全三化”財務(wù)稽核新體系，有效發(fā)揮了稽核隊伍中各部門聯(lián)動協(xié)同效應(yīng)，拓展了財務(wù)稽核的深度和廣度，豐富了財務(wù)稽核手段，強化了財務(wù)監(jiān)督職能。通過創(chuàng)新財務(wù)稽核體系，健全內(nèi)部監(jiān)督機制，防范和化解財務(wù)風(fēng)險，促進企業(yè)提升經(jīng)營管理水平。

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