唐春華

摘 要：地質勘查單位是以生產經營為主的事業(yè)單位，不僅組織實施國家下達的財政預算項目，還承擔社會地質工程項目。隨著市場經濟發(fā)展，地質勘查單位企業(yè)化進程不斷深化，在市場競爭中面臨著各項風險。本文根據地勘單位實際情況，從財務風險角度分析了財務風險的成因和財務風險管理中存在的問題，并為如何防范與控制財務風險提出了合理化建議。

關鍵詞：地質勘查;財務風險;防范控制

一、引言

隨著國家工業(yè)快速發(fā)展，對礦產資源需求與日俱增。地質勘查單位在國家經濟建設中發(fā)揮著重要作用，為國家資源安全提供了有力保障。近年來，國家生態(tài)環(huán)境保護政策趨緊，財政資金對礦產勘探投入大幅減少，地勘經濟持續(xù)呈下行趨勢。隨著事業(yè)單位分類改革推進，公益二類和公益三類事業(yè)單位面臨著向企業(yè)化轉型的新形勢。在生產經營過程中，財務風險對單位經濟發(fā)展及戰(zhàn)略目標實現(xiàn)產生了許多不利影響，所以只有采取合理手段規(guī)避和降低財務風險，才能使地勘單位更快、更健康的發(fā)展。

二、地勘單位財務風險的成因

（一）行業(yè)特點的原因

礦產資源勘查投資屬于高風險投資項目，具有投資成本高、項目周期長以及受環(huán)境、市場等各方面因素的特點。另外，礦產資源是不可再生資源，可開發(fā)礦產的找礦成功率極低，相關研究報告指出，金屬礦產的找礦成功率在50年代初期僅為1%;70年代初下降到0.1%;80年代為0.05%。找礦成功率降低，進一步提高了財務風險，如果項目投資失敗，單位將面臨巨大的損失。

（二）管理體制的原因

事業(yè)單位分類改革后，公益二類地勘單位只能獲得部分財政撥款，公益三類地勘單位完全轉型為企業(yè)。地勘單位在無財政撥款支持或財政撥款不足情況下，為維持單位正常運行及實現(xiàn)發(fā)展目標，單位必須拓展新的社會項目、大力發(fā)展下屬企業(yè)，財務風險隨之而來。

另外，由于長期受事業(yè)單位政策保護影響，地勘單位“戴事業(yè)帽子，走企業(yè)路子”的管理體制依然存在，造成政企劃分不清、市場競爭力不強，如有的地勘單位將財政資金項目以“以包代管”方式管理，或以“承包”方式委托給所辦企業(yè)完成，管理制度陳舊落后，項目成本核算混亂，及易發(fā)生舞弊、腐敗等問題，造成嚴重經濟損失，加大了財務風險。

（三）國家新政策的原因

2017年，隨著《國務院關于印發(fā)礦產資源權益金制度改革方案的通知》（國發(fā)【2017】29號）等一系列政策出臺，對礦產資源使用權制度進行了改革。改革前，實行探礦權申請審批取得制度，無償使用，只對國家出資探明的礦產地出讓所得繳納，進而反映國家投資收益，或轉增為地勘單位的國家基金;改革后，無論是以招標、拍賣、掛牌或協(xié)議何種方式取得探礦權，都必須繳納探礦權出讓收益，有償使用。新政策實施，增加了地勘單位資金壓力，從而增加了財務風險。

三、財務風險管理存在的問題

（一）財務風險管理意識淡薄

地勘單位大部分是承接國家財政資金項目，不以盈利為目的，不參與市場競爭，沒有融資壓力，一些單位領導認為把財政資金按計劃執(zhí)行完畢就萬事大吉，在項目管理上忽視財務風險，往往只重視如何把錢花完，不重視資金使用效率和效果;有的甚至違背財經法規(guī)，套取財政資金，給財政造成嚴重損失，滋生了許多腐敗行為。

而事業(yè)單位財務人員對財務風險敏感度不高，認為財務工作就是日常會計核算和報表編制，主要目標是要把財務報表編好，不出差錯，能順利通過財政檢查和審計就行，對如何加強單位財務風險管理考慮得較少。

（二）項目資金管理混亂

財務風險主要源自于單位自身經營業(yè)務，通過規(guī)范管理可以有效降低和控制風險，雖然地勘單位已基本完成分類改革，但仍沿用舊的項目管理制度;一些領導觀念較落后，財政項目資金管理混亂問題比較突出，主要表現(xiàn)為項目以“承包”方式直接委托給所屬企業(yè)或個人，沒有實施政府采購或公開招投標、項目定價沒有依據或依據不充分。在“承包”的管理體制下，發(fā)包單位不直接參與項目管理，資金支付管控不嚴，容易出現(xiàn)工程款不按合同約定支付的問題。

另外，財務人員把關不嚴，會計核算不規(guī)范，在項目列支無關的費用，有的單位甚至隨意開發(fā)票沖賬，造成財政資金項目超支。項目資金管理混亂是單位財務風險管理的一大漏洞，嚴重影響財務信息真實性和完整性，容易發(fā)生舞弊與腐敗行為，對單位資產安全產生影響，存在很大的財務風險。

（三）財務風險預警機制不完善

財務風險預警機制是通過對單位財務報表及相關經營資料分析，利用數據化管理方式和財務數據，將單位已面臨的危險情況預先告知單位領導，并分析發(fā)生財務危機的可能原因，以提前做好防范措施的分析系統(tǒng)。

建立財務風險預警機制是單位財務管理的重要內容之一，地勘單位從事生產經營活動工程在，很多時候沒有建立完善的財務風險預警機制。單位根據事業(yè)單位財務制度和地質勘查單位會計制度制定財務分析指標比較單一，不能全面、準確和快速地對經營活動和財務活動進行分析預測;當不利財務風險征兆出現(xiàn)時，無法預知或預告風險，單位決策層容易錯過采取有效措施補救的最佳時機，從而造成單位經濟損失。

（四）缺乏財務風險管理監(jiān)控

隨著時間變化或單位目標改變，原來的風險評估指標、控制活動或業(yè)務流程等可能會失效;而財務風險監(jiān)控就是對目前風險應對進行評價與監(jiān)督，確保單位風險管理運行持續(xù)有效。

由于地勘單位沒有設置專門的財務風險管理監(jiān)控部門或人員，長期以來財務風險管理水平比較低。近年來，國家政策變化對地勘單位經濟發(fā)展產生了巨大影響，在地勘經濟持續(xù)下行背景下，大部分地勘單位對形式分析不到位，沒有采取有效的風險應對措施，如改變單位發(fā)展戰(zhàn)略、調整產業(yè)結構、增強市場競爭力或擴大融資渠道等來應對持續(xù)低迷的地勘經濟。

四、防范和控制財務風險的建議

（一）強化財務風險管理理念，提升管理能力

財務風險管理的有效實施，能夠幫助單位順利實現(xiàn)發(fā)展目標，具體需要做好以下幾點工作。

首先，要強化單位領導、財務人員及相關部門責任人的風險管理理念，端正態(tài)度，統(tǒng)一信念，形成單位的風險管理文化，建立培訓、傳達、監(jiān)督和激勵約束機制。

其次，要提高財務人員風險管理能力，財務人員必須有過硬的專業(yè)本領，豐富的知識儲備，不斷更新、完善業(yè)務知識結構，主動學習專業(yè)風險管理理論，提高專業(yè)判斷能力和財務風險敏感度，不僅能準確評估單位風險點，還能合理設計財務風險策略，全面提升財務風險管理水平。

（二）加強項目管理，規(guī)范會計核算

加強項目管理，規(guī)范會計核算，能有效提高資金使用效率，防范財務風險。

第一，單位要制定完善的項目管理辦法，并嚴格執(zhí)行;承接項目不能層層轉包，需要委托外部單位或個人實施的;委托程序要公開透明，財政項目金額達到政府采購限額標準的，必須進行政府采購。項目完工后應及時辦理結算，結算手續(xù)要完善，必須明確工程量和單價，雙方確認工程結算單。

第二，進一步規(guī)范單位會計基礎工作，嚴格按項目預算明細進行核算，特別要加強現(xiàn)金和備用金的管理，強化公務卡或銀行轉賬結算，控制大額現(xiàn)金支付和大額借支備用金，及時清理往來賬款。

（三）借鑒先進經驗，建立健全財務風險預警機制

業(yè)績良好的大中型企業(yè)都建立了比較完善的財務風險預警機制，通過分析大量收集數據，能有效發(fā)出預警提示。地勘單位可以借鑒其他企業(yè)先進經驗，根據實際情況，按照收益能力、經營能力、償債能力和發(fā)展能力等風險項目，設置一套科學、實用的財務風險預警指標體系，確定各指標權重系數，將指標值與預警臨界值進行比較，識別風險，并對風險的狀況進行監(jiān)控。

（四）明確職能，完善財務風險管理監(jiān)控體系

目前，地勘單位內部審計部門或審計人員對單位經濟業(yè)務進行審計和監(jiān)督，沒有形成完善的財務風險管理監(jiān)控體系。財務風險管理監(jiān)控體系是財務風險管理的重要構成要素之一，財務風險管理應該是動態(tài)性的，進而通過監(jiān)控手段應對風險突發(fā)及變化。

基于此，單位應設立財務風險管理監(jiān)控部門或專職人員，明確其職責，對本部門的業(yè)務開展持續(xù)性監(jiān)控;而審計部門、財務風險管理監(jiān)控部門或專職人員負責對風險管理專項評價，一旦財務風險監(jiān)控中發(fā)現(xiàn)缺陷和漏洞，要及時形成風險管理報告，提出合理化建議，為單位財務風險管理提供決策依據。

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