李來(lái)兒 劉名旭

【摘 要】 與基礎(chǔ)研究相比，應(yīng)用研究項(xiàng)目具有高滲透性、高風(fēng)險(xiǎn)性和高效益性的特點(diǎn)。大凡對(duì)科技項(xiàng)目研究的評(píng)價(jià)，除了重點(diǎn)在技術(shù)方面進(jìn)行可行性評(píng)價(jià)外，總是離不開(kāi)對(duì)其項(xiàng)目的財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)，其中包括立項(xiàng)階段、中期階段和驗(yàn)收階段的評(píng)價(jià)。不同階段具有不同的財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)方式，評(píng)價(jià)的重點(diǎn)也不同，文章僅就應(yīng)用研究項(xiàng)目立項(xiàng)環(huán)節(jié)財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)的要點(diǎn)進(jìn)行梳理，并就評(píng)價(jià)流程內(nèi)容進(jìn)行優(yōu)化思考，認(rèn)為應(yīng)用研究項(xiàng)目立項(xiàng)階段財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)應(yīng)該抓住項(xiàng)目政策符合度、財(cái)務(wù)可行性與預(yù)算的合理性三個(gè)要點(diǎn)進(jìn)行評(píng)價(jià)。

【關(guān)鍵詞】 應(yīng)用研究項(xiàng)目; 財(cái)務(wù)評(píng)價(jià); 立項(xiàng)環(huán)節(jié)

【中圖分類(lèi)號(hào)】 F275? 【文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼】 A? 【文章編號(hào)】 1004-5937（2019）21-0076-05

一、引言

按照國(guó)家統(tǒng)計(jì)局、科學(xué)技術(shù)部、財(cái)政部的相關(guān)文獻(xiàn)權(quán)威解釋?zhuān)^“應(yīng)用研究是指為了確定基礎(chǔ)研究成果可能的用途，或是為達(dá)到預(yù)定的目標(biāo)探索應(yīng)采取的新方法（原理性）或新途徑而進(jìn)行的創(chuàng)造性研究”[1]。根據(jù)國(guó)家統(tǒng)計(jì)局的數(shù)據(jù)顯示（見(jiàn)表1），從2012年到2017年，我國(guó)用于研究與試驗(yàn)發(fā)展總支出由2012年的10 298.4億元增加到2017年的17 606.1億元，增長(zhǎng)了70.96%，其中，用于基礎(chǔ)研究經(jīng)費(fèi)平均占到科技經(jīng)費(fèi)總支出的5%左右，而用于應(yīng)用研究經(jīng)費(fèi)的支出平均占到科技經(jīng)費(fèi)總支出的10.72%。而另?yè)?jù)科技統(tǒng)計(jì)追蹤報(bào)告顯示，近年結(jié)題的科技項(xiàng)目成果轉(zhuǎn)化率占總結(jié)題項(xiàng)目數(shù)的不到一半。

與基礎(chǔ)研究相比，應(yīng)用研究“一開(kāi)始就以獲得在生產(chǎn)、生活中可以直接使用的知識(shí)為目的，掌握知識(shí)本身只是一種手段，對(duì)實(shí)用性的追求才是其始終不變的規(guī)定性”[2]。應(yīng)用研究成果的應(yīng)用性特征很明確，并能在實(shí)際應(yīng)用中產(chǎn)生一定的經(jīng)濟(jì)效益，其成果多表現(xiàn)為專(zhuān)利和技術(shù)秘密，成果的利用遵從商業(yè)規(guī)范。

應(yīng)用研究項(xiàng)目具有高滲透性（即能夠迅速滲透到人類(lèi)生活的多個(gè)領(lǐng)域，對(duì)產(chǎn)業(yè)的帶動(dòng)作用明顯，能大幅度提高生產(chǎn)率，提高落后的工藝流程和產(chǎn)品的一些性能）、高投入性（即需要大量的人、財(cái)、物等要素的投入）、高風(fēng)險(xiǎn)性（即發(fā)展過(guò)程中存在著很大的不確定性，市場(chǎng)的接受度、接受速度和替代技術(shù)的介入等會(huì)加大科研技術(shù)的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)）和高效益性（技術(shù)成果的實(shí)施必將對(duì)所在區(qū)域、所處的環(huán)境、所在行業(yè)帶來(lái)重大影響）的特點(diǎn)。

大凡對(duì)科技項(xiàng)目研究的評(píng)價(jià)，除了重點(diǎn)在技術(shù)方面進(jìn)行可行性評(píng)價(jià)外，總是離不開(kāi)對(duì)其項(xiàng)目的財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)，包括立項(xiàng)階段、中期階段和驗(yàn)收階段的評(píng)價(jià)。不同階段具有不同的財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)方式，本文僅就應(yīng)用研究項(xiàng)目立項(xiàng)環(huán)節(jié)財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)的要點(diǎn)進(jìn)行梳理，并就評(píng)價(jià)流程內(nèi)容進(jìn)行優(yōu)化思考。

二、應(yīng)用研究項(xiàng)目立項(xiàng)環(huán)節(jié)財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)內(nèi)容及流程

目前，我國(guó)科技項(xiàng)目的管理具有多級(jí)性的特點(diǎn)，科技項(xiàng)目立項(xiàng)的層次乃至獲得資助也呈現(xiàn)出多樣性特點(diǎn)，立項(xiàng)評(píng)價(jià)要考慮不同類(lèi)別研究項(xiàng)目的特點(diǎn)，財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)各有側(cè)重，如基礎(chǔ)前沿科技項(xiàng)目主要考慮創(chuàng)新導(dǎo)向，公益性科研項(xiàng)目聚焦重大需求，市場(chǎng)導(dǎo)向類(lèi)項(xiàng)目關(guān)注的是企業(yè)主體，而重大項(xiàng)目類(lèi)則是以國(guó)家目標(biāo)為導(dǎo)向。雖然我國(guó)應(yīng)用研究項(xiàng)目從指南發(fā)布、項(xiàng)目立項(xiàng)到驗(yàn)收結(jié)題乃至對(duì)項(xiàng)目的績(jī)效評(píng)估基本規(guī)范和正規(guī)，但尚需不斷優(yōu)化。

應(yīng)用研究項(xiàng)目立項(xiàng)評(píng)價(jià)是項(xiàng)目執(zhí)行的最初階段，本階段既是合理分配有限資源、選擇最佳研究項(xiàng)目進(jìn)行立項(xiàng)的決策過(guò)程，同時(shí)也是對(duì)即將立項(xiàng)的應(yīng)用研究項(xiàng)目今后可能產(chǎn)生收益的科學(xué)預(yù)測(cè)過(guò)程。

一般來(lái)說(shuō)，應(yīng)用研究項(xiàng)目立項(xiàng)評(píng)估指標(biāo)多考慮項(xiàng)目的科學(xué)性、創(chuàng)新性、研究基礎(chǔ)、研究條件、技術(shù)方案的可行性、效益、課題組成員構(gòu)成等方面的因素。從項(xiàng)目立項(xiàng)到中期和驗(yàn)收績(jī)效環(huán)節(jié)，技術(shù)和財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)的側(cè)重點(diǎn)有所不同，以國(guó)家自然科學(xué)基金委員會(huì)生命科學(xué)部制定并實(shí)行的申請(qǐng)項(xiàng)目同行評(píng)議表中所列指標(biāo)為例，主要從三方面進(jìn)行考慮，即立論依據(jù)、研究方案、完成項(xiàng)目的條件和能力。《國(guó)家科研計(jì)劃課題招標(biāo)投標(biāo)管理暫行辦法》中明確規(guī)定了課題立項(xiàng)或評(píng)審的主要內(nèi)容包括，項(xiàng)目立項(xiàng)的背景、價(jià)值與意義、項(xiàng)目研究目標(biāo)、內(nèi)容與技術(shù)路線(xiàn)、項(xiàng)目研究的可行性、項(xiàng)目應(yīng)用或產(chǎn)業(yè)化前景以及項(xiàng)目實(shí)施骨干成員，還有項(xiàng)目涉及的材料設(shè)備等條件。

通常，應(yīng)用型研究項(xiàng)目立項(xiàng)評(píng)價(jià)主要從研究方案的可行性（包括研究?jī)?nèi)容、研究方法、技術(shù)路線(xiàn)、研究目標(biāo)）、研究的基礎(chǔ)與條件（包括人員配置、研究的基礎(chǔ)、基礎(chǔ)設(shè)施條件、項(xiàng)目管理機(jī)制）、研究經(jīng)費(fèi)預(yù)算（包括經(jīng)費(fèi)預(yù)算的滿(mǎn)足度、經(jīng)費(fèi)使用的合理性）以及項(xiàng)目成果的應(yīng)用前景（包括項(xiàng)目成果的市場(chǎng)需求、政策支持度、項(xiàng)目產(chǎn)品的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)、獲取的新知識(shí)）等方面進(jìn)行。主要評(píng)價(jià)的指標(biāo)體系包括：（1）企業(yè)發(fā)展能力類(lèi)指標(biāo)（包括企業(yè)家的素質(zhì)及企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理團(tuán)隊(duì)的能力、企業(yè)人力資源配置的合理性、企業(yè)項(xiàng)目產(chǎn)業(yè)化的物質(zhì)條件與技術(shù)儲(chǔ)備、企業(yè)經(jīng)營(yíng)效果及抵御風(fēng)險(xiǎn)能力）;（2）項(xiàng)目技術(shù)方案的可行性類(lèi)指標(biāo)（包括項(xiàng)目主要研究?jī)?nèi)容、研究方法與技術(shù)路線(xiàn)、項(xiàng)目技術(shù)的創(chuàng)新度和實(shí)用性、項(xiàng)目技術(shù)的先進(jìn)性與成熟性）;（3）項(xiàng)目產(chǎn)品市場(chǎng)類(lèi)指標(biāo)（包括項(xiàng)目產(chǎn)品市場(chǎng)的需求程度、項(xiàng)目產(chǎn)品市場(chǎng)定位合理性、產(chǎn)品與市場(chǎng)的同步性、項(xiàng)目產(chǎn)品的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)）;（4）商業(yè)模式類(lèi)指標(biāo)（包括項(xiàng)目產(chǎn)品開(kāi)發(fā)、生產(chǎn)策略的合理性、項(xiàng)目產(chǎn)品的市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)策略、項(xiàng)目產(chǎn)品獲利方式、企業(yè)未來(lái)1—5年的定位及發(fā)展規(guī)劃的合理性）;（5）經(jīng)濟(jì)效益類(lèi)評(píng)價(jià)指標(biāo)（包括項(xiàng)目投資預(yù)算的合理性、已完成投資的真實(shí)性、資金籌措可行性、項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益預(yù)測(cè)與分析的合理性）。此外，還要涉及到環(huán)境類(lèi)指標(biāo)，這是因?yàn)椋海?）有助于項(xiàng)目從源頭考慮污染;（2）有利于資源的合理利用;（3）使決策能更準(zhǔn)確客觀，最大限度地控制污染;（4）有助于提高科研項(xiàng)目立項(xiàng)環(huán)境影響評(píng)價(jià)的科學(xué)性。

應(yīng)用研究項(xiàng)目從立項(xiàng)流程看，一般要經(jīng)過(guò)規(guī)范審查、初次評(píng)審、復(fù)評(píng)審、綜合評(píng)審和最后立項(xiàng)五個(gè)環(huán)節(jié)，立項(xiàng)評(píng)價(jià)通常由具有資質(zhì)的中介會(huì)同專(zhuān)家實(shí)施（見(jiàn)圖1）。

在立項(xiàng)評(píng)價(jià)中，財(cái)務(wù)專(zhuān)家主要應(yīng)該從三個(gè)方面進(jìn)行評(píng)價(jià)：一是應(yīng)用研究項(xiàng)目的政策符合度;二是申報(bào)單位（或申請(qǐng)人）駕馭應(yīng)用研究項(xiàng)目的財(cái)務(wù)實(shí)力（財(cái)務(wù)分析或能力）以及對(duì)項(xiàng)目的可行性論證與財(cái)務(wù)預(yù)測(cè);三是項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算的合理性。

三、應(yīng)用研究項(xiàng)目的政策符合度評(píng)價(jià)——財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)要點(diǎn)之一

應(yīng)用研究項(xiàng)目的具體種類(lèi)較多，項(xiàng)目的立項(xiàng)，政策性要求較高，各類(lèi)項(xiàng)目的發(fā)布從科技項(xiàng)目名稱(chēng)、政策依據(jù)、經(jīng)費(fèi)資助范圍、申報(bào)條件、申報(bào)流程以及經(jīng)費(fèi)資助的額度均有不同的規(guī)定或要求。因此，應(yīng)用研究項(xiàng)目在立項(xiàng)財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)前必須先進(jìn)行政策吻合度評(píng)價(jià)，具體應(yīng)該抓住兩個(gè)方面，一是看所申報(bào)項(xiàng)目是否符合法律法規(guī);二是看是否與國(guó)家或地區(qū)支持的重點(diǎn)領(lǐng)域相符（一般體現(xiàn)在項(xiàng)目申報(bào)指南中）。如，國(guó)家科技重大專(zhuān)項(xiàng)是為了實(shí)現(xiàn)國(guó)家目標(biāo)，在一定時(shí)限內(nèi)完成重大戰(zhàn)略產(chǎn)品、關(guān)鍵共性技術(shù)和重大工程的項(xiàng)目;863計(jì)劃項(xiàng)目是以解決關(guān)系到國(guó)家長(zhǎng)治久安的戰(zhàn)略性、前沿性和前瞻性的高技術(shù)問(wèn)題為核心，以提升我國(guó)高技術(shù)持續(xù)創(chuàng)新能力為主導(dǎo)的科技項(xiàng)目;國(guó)家科技支撐計(jì)劃的重點(diǎn)是重大公益技術(shù)及產(chǎn)業(yè)共性技術(shù)研究開(kāi)發(fā)與應(yīng)用示范，所要解決的是涉及全局性、跨行業(yè)、跨地區(qū)的重大技術(shù)問(wèn)題;科技型中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新基金項(xiàng)目主要是以貸款貼息、無(wú)償資助和資本金投入的方式支持科技型中小企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng);而國(guó)家火炬計(jì)劃項(xiàng)目則是面向市場(chǎng)，把促進(jìn)高新技術(shù)成果商品化、產(chǎn)業(yè)化和國(guó)際化作為實(shí)施重點(diǎn);國(guó)家重點(diǎn)新產(chǎn)品計(jì)劃項(xiàng)目，重點(diǎn)是要引導(dǎo)、推動(dòng)科研機(jī)構(gòu)和企業(yè)提升技術(shù)創(chuàng)新能力，本質(zhì)上是一項(xiàng)政策性扶持計(jì)劃;國(guó)家重大科學(xué)儀器設(shè)備開(kāi)發(fā)專(zhuān)項(xiàng)主要用于支持重大科學(xué)儀器設(shè)備的開(kāi)發(fā)，以提高我國(guó)科學(xué)儀器設(shè)備的自主創(chuàng)新能力和自我裝備水平。因此，符合政策要求是應(yīng)用研究項(xiàng)目立項(xiàng)財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)的先決條件，財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)也要以此為開(kāi)端入手，才能把握全局做出相應(yīng)的評(píng)價(jià)結(jié)論。

與此同時(shí)，除了國(guó)家層面的科技項(xiàng)目外，各地方也有一些特色的科技項(xiàng)目，以四川省為例，科技項(xiàng)目的申報(bào)就分為應(yīng)用基礎(chǔ)研究計(jì)劃、重點(diǎn)研發(fā)計(jì)劃、科技成果轉(zhuǎn)移轉(zhuǎn)化引導(dǎo)計(jì)劃以及科技創(chuàng)新平臺(tái)（基地）和人才計(jì)劃四類(lèi)，在每一大類(lèi)下又分出若干小類(lèi)，其中，應(yīng)用基礎(chǔ)研究計(jì)劃類(lèi)包含重大前沿項(xiàng)目、重點(diǎn)項(xiàng)目和面上項(xiàng)目三類(lèi)，經(jīng)費(fèi)資助額度依次為80萬(wàn)元、30萬(wàn)元和10萬(wàn)元，各項(xiàng)目強(qiáng)調(diào)的重點(diǎn)資助方向也各有不同;重點(diǎn)研發(fā)計(jì)劃類(lèi)項(xiàng)目下又具體分為七類(lèi)，即高新技術(shù)發(fā)展與產(chǎn)業(yè)化重點(diǎn)研發(fā)項(xiàng)目（經(jīng)費(fèi)支持額度50—150萬(wàn)元）、高新技術(shù)及產(chǎn)業(yè)化面上項(xiàng)目（經(jīng)費(fèi)支持額度20—30萬(wàn)元）、農(nóng)村領(lǐng)域研發(fā)項(xiàng)目（經(jīng)費(fèi)支持額度重點(diǎn)300萬(wàn)元，重大600萬(wàn)元，面上30—50萬(wàn)元）、社會(huì)發(fā)展研發(fā)項(xiàng)目（經(jīng)費(fèi)支持額度從20萬(wàn)元到300萬(wàn)元不等）、國(guó)際科技合作與交流研發(fā)項(xiàng)目（經(jīng)費(fèi)支持額度面上項(xiàng)目30萬(wàn)元，重點(diǎn)項(xiàng)目額度為50萬(wàn)元）、軟科學(xué)研究項(xiàng)目（經(jīng)費(fèi)支持額度重點(diǎn)項(xiàng)目30萬(wàn)以下，面上項(xiàng)目10萬(wàn)以下）以及省院省?？萍己献餮邪l(fā)項(xiàng)目（經(jīng)費(fèi)支持額度重大項(xiàng)目100萬(wàn)以下、重點(diǎn)項(xiàng)目50萬(wàn)以下、面上項(xiàng)目30萬(wàn)以下）。科技成果轉(zhuǎn)移轉(zhuǎn)化引導(dǎo)計(jì)劃類(lèi)內(nèi)含科技成果轉(zhuǎn)移轉(zhuǎn)化項(xiàng)目、重點(diǎn)新產(chǎn)品項(xiàng)目和科技扶貧項(xiàng)目三類(lèi)，資助經(jīng)費(fèi)分別為（100—300萬(wàn)元）（30—100萬(wàn)元）（30—150萬(wàn)元）;科技創(chuàng)新平臺(tái)（基地）和人才計(jì)劃類(lèi)則分為七小類(lèi)，即科普培訓(xùn)項(xiàng)目、科技基礎(chǔ)條件平臺(tái)項(xiàng)目、青年科技基金項(xiàng)目、青年科技創(chuàng)新研究團(tuán)隊(duì)項(xiàng)目、科技創(chuàng)業(yè)人才項(xiàng)目、科技創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)苗子工程項(xiàng)目、省級(jí)科研院所改革發(fā)展專(zhuān)項(xiàng)，這七類(lèi)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)資助額度最低5萬(wàn)元，最高200萬(wàn)元不等。

可見(jiàn)，對(duì)應(yīng)用研究項(xiàng)目的財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)，不能就財(cái)務(wù)論財(cái)務(wù)，也不能用一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)，搞一刀切。這類(lèi)項(xiàng)目基本是按照領(lǐng)域劃分，不同的項(xiàng)目資助力度也不一樣，在立項(xiàng)財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)時(shí)應(yīng)該充分考慮相關(guān)環(huán)境和條件，首先必須從政策的符合度角度去分析，項(xiàng)目政策符合度應(yīng)該實(shí)行一票否決制，深刻把握經(jīng)費(fèi)資助的方向和力度至關(guān)重要。

四、申報(bào)單位的財(cái)務(wù)實(shí)力與項(xiàng)目財(cái)務(wù)分析的可行性評(píng)價(jià)——財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)要點(diǎn)之二

在應(yīng)用研究項(xiàng)目申報(bào)書(shū)中，財(cái)務(wù)分析是一個(gè)重要的方面，申報(bào)單位，也會(huì)花比較多的精力和篇幅從財(cái)務(wù)的各個(gè)方面加以論證，也只有這樣，才能通過(guò)申報(bào)單位的財(cái)務(wù)分析部分來(lái)判斷其前期（一般是前三年）和未來(lái)經(jīng)營(yíng)（一般是五年）的財(cái)務(wù)狀況，進(jìn)而使政府科技資助經(jīng)費(fèi)效益最大。為此，對(duì)申報(bào)單位（主要指中小型科技企業(yè)，高校和科研院所除外）財(cái)務(wù)分析的評(píng)估，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注以下方面。

（一）公司近三年財(cái)務(wù)實(shí)力分析

對(duì)公司過(guò)去三年的經(jīng)營(yíng)成果進(jìn)行分析，是經(jīng)費(fèi)投入安全的重要參考數(shù)據(jù)，主要看過(guò)去三年中，公司的資產(chǎn)負(fù)債表、損益表和現(xiàn)金流量表以及每年度的財(cái)務(wù)總結(jié)報(bào)告書(shū)。財(cái)務(wù)報(bào)表分析主要將申報(bào)單位提供的財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)做分析（一般應(yīng)以會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的審驗(yàn)報(bào)告為準(zhǔn)），但是以金額表示的各項(xiàng)會(huì)計(jì)資料并不能說(shuō)明除本身以外的更多的問(wèn)題。因此必須根據(jù)需要并采用一定的方法，將這些會(huì)計(jì)資料加以適當(dāng)?shù)闹匦陆M合或搭配，剖析其相互之間的因果關(guān)系或關(guān)聯(lián)程度，觀察其發(fā)展趨勢(shì)，推斷其可能導(dǎo)致的結(jié)果，從而達(dá)到財(cái)務(wù)分析的目的[3]。具體應(yīng)關(guān)注財(cái)務(wù)報(bào)表各項(xiàng)目及其構(gòu)成、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)反映的實(shí)質(zhì)經(jīng)濟(jì)內(nèi)容、報(bào)表附注所揭示的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)明細(xì)、各種指標(biāo)和比率所反映的企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況等等，分析時(shí)特別要注意：（1）企業(yè)微觀運(yùn)營(yíng)與宏觀形勢(shì)的結(jié)合分析;（2）企業(yè)財(cái)務(wù)指標(biāo)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)情況的結(jié)合分析;（3）企業(yè)內(nèi)部與企業(yè)外部的結(jié)合分析;（4）財(cái)務(wù)總量指標(biāo)與財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)的結(jié)合分析;（5）企業(yè)技術(shù)與企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展結(jié)合分析。

（二）對(duì)項(xiàng)目未來(lái)運(yùn)行的財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)分析

在對(duì)公司現(xiàn)有財(cái)務(wù)實(shí)力展示的同時(shí)，財(cái)務(wù)專(zhuān)家更要關(guān)注項(xiàng)目實(shí)施后未來(lái)的財(cái)務(wù)效益，同時(shí)，也可以更好地對(duì)長(zhǎng)期和短期之間的需求得到進(jìn)一步的論證?？傮w看申報(bào)書(shū)中公司經(jīng)營(yíng)計(jì)劃、市場(chǎng)計(jì)劃的各項(xiàng)分析和預(yù)測(cè)，在全面評(píng)估市場(chǎng)信息和公司財(cái)務(wù)環(huán)境系統(tǒng)的情況下，認(rèn)真分析未來(lái)五年的預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表、損益表和現(xiàn)金流量表，其中，要特別注意各財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的科學(xué)性和合理性，比如，預(yù)測(cè)是否有充分的依據(jù)？所使用的方法是否科學(xué)合理，結(jié)論是否可靠？是否有較高的可信度？同時(shí)，對(duì)項(xiàng)目未來(lái)運(yùn)行的財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)分析必須遵循連續(xù)性原則（即預(yù)測(cè)必須以過(guò)去和現(xiàn)在的財(cái)務(wù)資料為依據(jù)來(lái)推斷未來(lái)的財(cái)務(wù)狀況）、關(guān)鍵因素原則（集中精力于主要項(xiàng)目，而不必拘泥于面面俱到）、客觀性原則、科學(xué)性原則（即使用科學(xué)方法）、經(jīng)濟(jì)性原則（指成本和收益問(wèn)題）。

具體操作時(shí)，財(cái)務(wù)專(zhuān)家要分析即時(shí)資金需要，購(gòu)買(mǎi)必需的設(shè)備、原材料，以及預(yù)計(jì)存貨底價(jià)和運(yùn)營(yíng)資金需求，如工資、到期支付等，具體到數(shù)據(jù)，就是測(cè)算公司凈營(yíng)業(yè)收入除以每年償債金額之比是否合適，這個(gè)數(shù)據(jù)將會(huì)影響到公司的未來(lái)，如果凈收入比值不好，說(shuō)明公司未來(lái)較差，償債能力不高;另一方面，看公司的凈收入和投資回報(bào)率。清晰的、精確的、有邏輯的和有依據(jù)的財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)是公司財(cái)務(wù)綜合實(shí)力的重要體現(xiàn)，除了對(duì)公司整體的財(cái)務(wù)實(shí)力考察外，財(cái)務(wù)專(zhuān)家還要具體關(guān)注公司的銷(xiāo)售收入、稅率、管理成本、產(chǎn)品成本、銷(xiāo)售成本、資金支出、邊際毛利、產(chǎn)品系列銷(xiāo)售增長(zhǎng)和產(chǎn)品系列債務(wù)利率、應(yīng)收賬款回收計(jì)劃、應(yīng)收賬款計(jì)劃、存貨周轉(zhuǎn)、減價(jià)計(jì)劃、資產(chǎn)利用率、利潤(rùn)率等指標(biāo)的估測(cè)數(shù)據(jù)，對(duì)于一些關(guān)鍵財(cái)務(wù)指標(biāo)，比如總凈銷(xiāo)售收入、銷(xiāo)售成本、毛利潤(rùn)、毛利率、可控制費(fèi)用（包括工資、開(kāi)支、對(duì)外服務(wù)、修理維護(hù)、廣告、應(yīng)付稅等）、固定開(kāi)支（包括房地產(chǎn)租金、折舊、保險(xiǎn)、償債、雜費(fèi)等）、凈利潤(rùn)（包括稅前利潤(rùn)、稅款和稅后利潤(rùn)等），應(yīng)深入了解并從關(guān)鍵財(cái)務(wù)指標(biāo)的相對(duì)數(shù)指標(biāo)做補(bǔ)充分析，用相對(duì)財(cái)務(wù)指標(biāo)驗(yàn)證對(duì)銷(xiāo)售收入、價(jià)格成本、凈利潤(rùn)的估測(cè)，這些指標(biāo)包括流動(dòng)比率、資金周轉(zhuǎn)率、負(fù)債與資產(chǎn)比率、毛利率、債務(wù)數(shù)額比率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率。

（三）對(duì)應(yīng)用研究項(xiàng)目資金需求及籌資可行性分析

應(yīng)用研究項(xiàng)目的資金來(lái)源一般由政府資助和自籌匹配組成，項(xiàng)目是否立項(xiàng)對(duì)公司承諾的自籌資金也要關(guān)注，公司可以在銀行貸款、發(fā)行普通股、優(yōu)先股和可轉(zhuǎn)債以及回購(gòu)股權(quán)、證券等融資工具中選擇一種，每一種來(lái)源渠道的財(cái)務(wù)考察點(diǎn)也各有側(cè)重，公司是否對(duì)有關(guān)發(fā)售這些金融工具的眾多細(xì)節(jié)問(wèn)題做了解釋說(shuō)明。如果出售的是普通股，通常要看是否分配股利，股份是否有要求贖回的說(shuō)明，股權(quán)是否有所限制，普通股持有人具有什么樣的股票和注冊(cè)登記等。如果發(fā)售的是優(yōu)先股，則是否對(duì)支付何種股利、回購(gòu)安排、轉(zhuǎn)為普通股、股權(quán)限制、具有哪些優(yōu)先權(quán)等問(wèn)題做了解釋。如果發(fā)售的是可轉(zhuǎn)換債，則應(yīng)說(shuō)明債權(quán)期限、債券、利率等情況，還有銀行貸款等。

五、應(yīng)用研究項(xiàng)目預(yù)算方案的可行性評(píng)價(jià)——財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)要點(diǎn)之三

項(xiàng)目預(yù)算方案的可行性評(píng)價(jià)是對(duì)應(yīng)用研究項(xiàng)目申報(bào)書(shū)中的預(yù)算關(guān)聯(lián)性（預(yù)算應(yīng)以項(xiàng)目任務(wù)目標(biāo)為依據(jù)，預(yù)算支出應(yīng)與項(xiàng)目任務(wù)緊密相關(guān)[4]，預(yù)算的內(nèi)容、總量、結(jié)構(gòu)、強(qiáng)度等應(yīng)符合研究任務(wù)的規(guī)律和特點(diǎn)）、政策符合性（即預(yù)算應(yīng)符合國(guó)家科技項(xiàng)目財(cái)務(wù)政策和國(guó)家科技計(jì)劃經(jīng)費(fèi)管理制度的相關(guān)規(guī)定，如有關(guān)預(yù)算科目的開(kāi)支范圍、開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)等方面的具體規(guī)定）和經(jīng)濟(jì)合理性（即預(yù)算與同類(lèi)科研活動(dòng)支出水平的匹配程度，盡可能在不影響項(xiàng)目任務(wù)的前提下，避免技術(shù)創(chuàng)新風(fēng)險(xiǎn)，提高資金的使用效率）進(jìn)行評(píng)價(jià)，通常按照預(yù)算評(píng)估委托、形式審查、基本評(píng)估、重點(diǎn)評(píng)估、綜合分析、報(bào)告形成與提交六個(gè)程序，對(duì)項(xiàng)目預(yù)算的政策相符性、目標(biāo)相關(guān)性和經(jīng)濟(jì)合理性進(jìn)行基本分析與評(píng)價(jià)，采用政策對(duì)比、目標(biāo)任務(wù)對(duì)比、數(shù)據(jù)分析、專(zhuān)家咨詢(xún)與調(diào)研、案例參照等方法，利用多方面信息最后項(xiàng)目預(yù)算的基本評(píng)估結(jié)論。具體實(shí)施評(píng)價(jià)要點(diǎn)有總量預(yù)算和科目預(yù)算兩部分。

（一）總量預(yù)算評(píng)價(jià)要點(diǎn)

總量預(yù)算評(píng)價(jià)要點(diǎn)主要包括四個(gè)方面：一是判斷總預(yù)算的合理性;二是資金來(lái)源的可靠性和結(jié)構(gòu)比例的合理性;三是對(duì)項(xiàng)目自有資金的核實(shí);四是對(duì)項(xiàng)目合作單位的審核。首先，看項(xiàng)目預(yù)算支出總額與項(xiàng)目類(lèi)別及項(xiàng)目研發(fā)目標(biāo)是否相一致;其次，看應(yīng)用研究項(xiàng)目資金預(yù)算來(lái)源是否可靠，自籌資金是否能落實(shí)到位，申請(qǐng)的各級(jí)財(cái)政補(bǔ)助以及地方財(cái)政配套資金比例結(jié)構(gòu)是否合理。支持性融資能力和支持性融資投資是項(xiàng)目?jī)?yōu)化的重要條件，國(guó)家財(cái)政資助的專(zhuān)項(xiàng)支持資金，必須保證用于應(yīng)用研究項(xiàng)目本身，不能將財(cái)政資助與各方自籌混為一談。對(duì)被列入預(yù)算中的自籌資金部分，財(cái)務(wù)專(zhuān)家應(yīng)當(dāng)要求申報(bào)單位提供有效的出資證明和有關(guān)財(cái)務(wù)資料。此外，如果是幾個(gè)單位共同協(xié)助的項(xiàng)目，則應(yīng)同時(shí)編制相關(guān)預(yù)算。

（二）具體科目預(yù)算評(píng)價(jià)要點(diǎn)

應(yīng)用研究項(xiàng)目預(yù)算內(nèi)容大類(lèi)包括設(shè)備費(fèi)用、材料費(fèi)、燃料費(fèi)、差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、測(cè)試和加工費(fèi)用，還有與協(xié)作單位的協(xié)作研究和通信費(fèi)用以及出版、文獻(xiàn)、信息傳播和知識(shí)產(chǎn)權(quán)服務(wù)費(fèi)，此外，還有勞務(wù)費(fèi)、專(zhuān)家咨詢(xún)費(fèi)、管理費(fèi)及其他費(fèi)用等。在具體進(jìn)行財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)時(shí)，不同應(yīng)用研究項(xiàng)目各個(gè)具體科目評(píng)價(jià)的側(cè)重面和金額比例結(jié)構(gòu)有所不同。如，在對(duì)設(shè)備費(fèi)用預(yù)算合理性評(píng)價(jià)時(shí)，就應(yīng)該首先考慮設(shè)備購(gòu)置的必要性，看列入預(yù)算的設(shè)備是否與項(xiàng)目本身相關(guān);其次，看設(shè)備在項(xiàng)目運(yùn)行中的預(yù)計(jì)利用率有多大，設(shè)備的購(gòu)置和共享率高不高，設(shè)備采購(gòu)數(shù)量和價(jià)格預(yù)算是否合理。對(duì)材料費(fèi)用的合理性評(píng)價(jià)除了抓住材料采購(gòu)與項(xiàng)目的關(guān)聯(lián)性外，重點(diǎn)是看材料的種類(lèi)、內(nèi)容、單價(jià)和數(shù)量是否合理。而測(cè)試和加工費(fèi)用的評(píng)價(jià)，重點(diǎn)也是看測(cè)試過(guò)程的單價(jià)和批量，以確定其合理性。應(yīng)用研究項(xiàng)目的燃料費(fèi)也要根據(jù)項(xiàng)目的需要，從燃料、水、電的總量是否與項(xiàng)目任務(wù)目標(biāo)相匹配方面去判斷。應(yīng)用研究項(xiàng)目發(fā)生的差旅費(fèi)的評(píng)價(jià)要抓住兩個(gè)方面：一是審查出差內(nèi)容和地點(diǎn)是否與項(xiàng)目研發(fā)任務(wù)相關(guān)和必要;二是差旅費(fèi)用支出標(biāo)準(zhǔn)是否按照國(guó)家和省的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，其費(fèi)用占總經(jīng)費(fèi)的比例是否合理，有無(wú)超標(biāo)違規(guī)情況。對(duì)項(xiàng)目會(huì)議費(fèi)的評(píng)價(jià)，主要看費(fèi)用是否與會(huì)議有關(guān)，會(huì)議時(shí)間、地點(diǎn)、規(guī)模、數(shù)量以及支出標(biāo)準(zhǔn)是否符合國(guó)家相關(guān)規(guī)定。對(duì)預(yù)算中與其他單位的合作，協(xié)作研究和通信費(fèi)用，則主要應(yīng)該關(guān)注是否具有互補(bǔ)優(yōu)勢(shì)，合作、協(xié)作內(nèi)容是否具體，所預(yù)計(jì)的費(fèi)用是否與項(xiàng)目研究有關(guān)，特別對(duì)于發(fā)生國(guó)際合作和交換費(fèi)的項(xiàng)目應(yīng)提交合作協(xié)議或外國(guó)機(jī)構(gòu)邀請(qǐng)等相關(guān)材料，國(guó)際合作和交流費(fèi)用按照國(guó)家外匯管理局的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。至于應(yīng)用研究項(xiàng)目中涉及的出版、文獻(xiàn)、信息傳播和知識(shí)產(chǎn)權(quán)服務(wù)費(fèi)，通常指的是項(xiàng)目研究數(shù)據(jù)采集（復(fù)印）、軟件采集、專(zhuān)利申請(qǐng)、論文、專(zhuān)著出版等成本項(xiàng)目，這些費(fèi)用主要看總量占比和具體的數(shù)量、單價(jià)預(yù)算是否合理。對(duì)勞務(wù)費(fèi)的評(píng)價(jià)，首先也是看勞務(wù)支出對(duì)象是否符合有關(guān)規(guī)定，勞務(wù)支出標(biāo)準(zhǔn)是否合理;其次，勞務(wù)支出總額應(yīng)當(dāng)根據(jù)應(yīng)用研究項(xiàng)目的具體特點(diǎn)和實(shí)際需要編制預(yù)算，對(duì)于涉及較大研發(fā)勞務(wù)支出的軟件開(kāi)發(fā)、基礎(chǔ)研究、試點(diǎn)試驗(yàn)、軟科學(xué)研究等科研項(xiàng)目，可以適當(dāng)增加勞務(wù)支出預(yù)算。至于專(zhuān)家咨詢(xún)費(fèi)的支出評(píng)價(jià)，只要關(guān)注這些費(fèi)用用途是否合理，支出標(biāo)準(zhǔn)是否符合有關(guān)規(guī)定即可。

除以上主要科目外，財(cái)務(wù)專(zhuān)家還要對(duì)項(xiàng)目的管理費(fèi)和其他費(fèi)用進(jìn)行評(píng)價(jià)。管理費(fèi)用主要是看其總額和比例是否符合相關(guān)規(guī)定，不同的項(xiàng)目會(huì)有不同的資助管理規(guī)定，其他費(fèi)用也跟上述費(fèi)用一樣，一是看增加預(yù)算項(xiàng)目是否具體，支出內(nèi)容是否與項(xiàng)目相關(guān);二是看支出數(shù)額和價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)是否合理合規(guī)。工程驗(yàn)收的審計(jì)費(fèi)用可反映在本項(xiàng)目中。在編制項(xiàng)目預(yù)算時(shí)未考慮到不可預(yù)見(jiàn)因素，在實(shí)施過(guò)程中需要調(diào)整項(xiàng)目未預(yù)見(jiàn)費(fèi)用的，應(yīng)當(dāng)向項(xiàng)目管理部門(mén)提出申請(qǐng)。

六、結(jié)語(yǔ)

近年來(lái)，國(guó)家對(duì)原科技項(xiàng)目體系做了新的調(diào)整，把原有不同歸口的科技項(xiàng)目整合成國(guó)家自然科學(xué)基金、國(guó)家科技重大專(zhuān)項(xiàng)、國(guó)家重點(diǎn)研發(fā)計(jì)劃、技術(shù)創(chuàng)新引導(dǎo)專(zhuān)項(xiàng)（基金、基地）和人才專(zhuān)項(xiàng)五類(lèi)，國(guó)家對(duì)整合形成的新五類(lèi)科技計(jì)劃既有各自的支持重點(diǎn)和各具特色的管理方式，又彼此互為補(bǔ)充，通過(guò)統(tǒng)一的國(guó)家科技管理平臺(tái)，建立跨計(jì)劃協(xié)調(diào)機(jī)制和評(píng)估監(jiān)管機(jī)制，這樣既突出了重點(diǎn)，又避免了交叉重復(fù)。為此，對(duì)項(xiàng)目財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)的要點(diǎn)也應(yīng)該做相應(yīng)的調(diào)整，除了考察以上要點(diǎn)外，財(cái)務(wù)專(zhuān)家還應(yīng)該關(guān)注項(xiàng)目產(chǎn)品是否有較大的市場(chǎng)容量和較強(qiáng)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，前景如何;申報(bào)企業(yè)有無(wú)健全的財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)、嚴(yán)格的財(cái)務(wù)管理制度及合格的財(cái)務(wù)人員，尤其還要注意考察申報(bào)單位的社會(huì)信譽(yù)和財(cái)務(wù)運(yùn)行能力等，這些問(wèn)題都將成為應(yīng)用研究項(xiàng)目財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)的要點(diǎn)?！?/p>

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